Дело № 2а-2949/2020

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 сентября 2020 года 

<

адрес>

Заволжский районный суд города Ульяновска в составе

председательствующего судьи ФИО4 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по Заволжскому району г. Ульяновска (далее по тексту – ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу, пени.

В обоснование иска указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска, имела в 2018 году в собственности транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения; административный ответчик был обязан в установленные сроки исполнить обязанность по уплате налога за указанный период, однако данная обязанность не исполнена, в связи, с чем в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени; кроме того, ДД.ММ.ГГГГ СПАО «

<

данные изъяты>» (налоговый агент) представило в налоговый орган справку о доходах физического лица за № год по форме 2-НДФЛ о сумме налога, не удержанной налоговым агентом, в размере 4 550 руб.; за несвоевременную уплату налога начислены пени. 

Просят взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за № год в размере 36 010 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,45 руб., налогу на доходы с физических лиц за № год в размере 4 550 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,51 руб., всего 41 329,26 руб. 

Представитель административного истца ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска в судебное заседание не явился, имеется заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя Инспекции. 

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просит рассмотреть дело в своё отсутствие, поступили возражения на иск, в которых ФИО3 указала, что не получала уведомления и требования об уплате налогов; автомобиль 

<

данные изъяты>, за который начислен налог за № год, был продан ДД.ММ.ГГГГ; выплаты по ОСАГО не подпадают по налогооблагаемый доход, выплаты по решению суда согласно Закону РФ «О защите прав потребителей» являются компенсационными и не относятся к доходам. 

Суд в соответствии с п.7 ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определил рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Заволжскому району г. Ульяновска.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, статье 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 2). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В силу ч. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.ст.2, 3, 4 Закона Ульяновской области №130-ЗО от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» (с последующими изменениями), согласно приложенному уведомлению, срок уплаты не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пениза каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. 

Материалами дела установлено, что за административным ответчиком в 2018 году было зарегистрировано транспортное средство – 

<

данные изъяты>, № года выпуска, регистрационный знак №, регистрация которого прекращена ДД.ММ.ГГГГ в связи с продажей другому лицу (сообщение начальника МРЭО УГИБДД УМВД России по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ). 

Расчет транспортного налога за № год, подлежащего уплате ФИО3, согласно уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ составил 36 010 руб. 

Налоговое уведомление со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ было направлено в адрес административного ответчика заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем, отправленных филиалом ФКУ «

<

данные изъяты>» ФНС России в Нижегородской области.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку в установленный законодательством срок, налог уплачен не был, в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование: № об уплате задолженности по транспортному налогу за № год в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая изложенное, доводы административного ответчика о не направлении ей налоговым органом уведомления и требования являются несостоятельными.

Ввиду неуплаты налога административному ответчику начислены пени по транспортному налогу, размер которых согласно расчету ИФНС, составляет 161,45 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Доводы возражений ФИО3 о том, что транспортное средство она продала на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, основанием для отказа в удовлетворении административного иска о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени не являются. 

Факт регистрации транспортного средства 

<

данные изъяты>, № года выпуска, регистрационный знак № в № году за административным ответчиком является установленным.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Законодательством о налогах и сборах предусмотрены случаи освобождения от уплаты транспортного налога налогоплательщика, из фактического владения которого выбыло транспортное средство, даже при наличии факта регистрации за ним транспортного средства. При этом возможность прекращения обязанности по уплате налога связана с действиями налогоплательщика, на которого возлагается обязанность в том числе по обращению в компетентные органы с заявлением о снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения, то есть регистрация носит заявительный характер, риски наступления неблагоприятных последствий несовершения таких действий лежат на налогоплательщике.

Таким образом, прекращение начисления транспортного налога предусмотрено только в случае снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах. Других оснований для прекращения начисления транспортного налога, за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на льготу, законом не предусмотрено. 

В соответствии с п.п.4,5 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме; при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п.6 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Установлено, что решением Заволжского районного суда города Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ в пользу ФИО3 со СПАО «

<

данные изъяты>» взысканы стоимость восстановительного ремонта в размере 76 400 руб., неустойку в размере 15 000 руб., компенсацию морального вреда в размере 3000 руб., расходы по проведению независимой экспертизы в размере 2977 руб. 45 коп., судебные расходы по оплате юридических услуг в размере 2000 руб., штраф в размере 20 000 руб.

Таким образом, вступившим в законную силу решением суда со страховой организации в пользу ФИО3 взыскана неустойка за нарушение срока выплаты страхового возмещения в размере 15 000 руб., штраф за отказ в добровольном удовлетворении требования потребителя о выплате страхового возмещения в размере 20 000 руб.

Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате. Согласно справке СПАО «

<

данные изъяты>» общая сумма дохода ФИО3 за 2018 год составляет 35 000 руб., исчисленная сумма налога 4 550 руб. 

Как указано в п. 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015), производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Учитывая изложенное, сумма налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 4 500 руб., пени за несвоевременную уплаты налога в размере 16,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат удовлетворению. Требование об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ направлялось адрес административного ответчика. 

В соответствии с нормами ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В силу п. 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Ввиду неуплаты ФИО3 задолженности по налогу и пени после получения требования об уплате налога, ИФНС обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Заволжского судебного района г. Ульяновска, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, с административным иском в суд о взыскании транспортного налога обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в сроки, установленные НК РФ.

При указанных обстоятельствах административный иск ИФНС России по Заволжскому району города Ульяновска к ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 36 010 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,45 руб., налогу на доходы с физических лиц за № год в размере 4 550 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,51 руб., всего 41 329,26 руб., является обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчикаподлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» в размере 1 439,88 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ульяновска удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Заволжскому району города Ульяновска задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 36 010 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,45 руб., налогу на доходы с физических лиц за 2018 год в размере 4 550 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,51 руб., всего 41 329,26 руб. 

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета муниципального образования «город Ульяновск» государственную пошлину в размере 1 439,88 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Заволжский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья Э.Р.Кузнецова