61RS0011-01-2025-000287-87

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

дело № 2-412/25

25 февраля 2025г.

г.ФИО1

Белокалитвинский городской суд Ростовской области в составе:

Председательствующего судьи Е.А.Добрухиной,

при секретаре И.Б.Синебрюховой, 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО2 к Обществу с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» о взыскании незаконно удержанной суммы налога на доходы физических лиц из единовременного пособия, третье лицо - Межрайонная ИФНС России №12 по Ростовской области,

УСТАНОВИЛ:

Истец обратился в суд с иском к ООО «Шахтоуправление «Садкинское» о взыскании незаконно удержанных сумм налога на доходы физических лиц, ссылаясь на то, что он, что с 13.12.2011 работал у ответчика в качестве электрослесаря подземного участка с полным рабочим днем под землей, 01.08.2015 переведен заместителем механика поземного участка с полным рабочим днем под землей, 11.04.2016 переведен электрослесарем 5 разряда с полным рабочим днем под землей, 15.03.2024 переведен электрослесарем дежурным по ремонту оборудования 6 разряда, 26.12.2024 уволен по собственному желанию, в связи с переходом на пенсию. В связи с работой в условиях воздействия вредных веществ у истца было выявлено профессиональное заболевание. 26.02.2024 заключением медико-социальной экспертизы ему было установлено 30% утраты профессиональной трудоспособности. Приказом работодателя на основании п.5.4 Федерального отраслевого тарифного соглашения по угольной промышленности РФ в счёт возмещения морального вреда ему была назначена к выплате единовременная компенсация в сумме 296894,57руб., из которой работодателем незаконно удержан НДФЛ в размере 13% в сумме 38596рублей. Истец просил суд взыскать с ответчика в его пользу сумму удержанного налога на доходы физических лиц с единовременной компенсации, выплаченной в связи с утратой профессиональной трудоспособности в сумме 38596рублей.

Истец, представитель истца в судебное заседание не явились, просили рассмотреть дело без их участия, поддержали исковые требования.

Ответчик в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя. В представленном отзыве указали, что удержание налога на доходы физических лиц с суммы пособия было произведено ООО «ШУ «Садкинское» в связи с исполнением обязанности налогового агента в порядке, установленном ст.24 НК РФ. Считали, что если возмещение морального вреда физическому лицу производится организацией не в соответствии с решением суда, суммы такого возмещения подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, так как спорные выплаты в данном случае регламентируются ФОС и коллективным договором, являющимися нормативно-правовыми актами, не вытекают из судебного решения, они не могут быть отнесены к компенсационным в силу ст.22,164 ТК РФ и положений ФЗ от 20.06.1996 №81 и, как следствие, не попадают под определенные пунктом 1 ст.217 НК РФ требования, и, следовательно подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Просили в иске отказать.

Третье лицо, извещенное надлежащим образом, в судебное заседание не явилось.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему. 

Истец ФИО2 с 13.12.2011 работал в ООО «Шахтоуправление «Садкинское» электрослесарем подземным 4 разряда с полным рабочим днем под землей (приказ №к от 13.12.2011), 01.08.2015 переведен заместителем механика подземного участка с полным рабочим днем под землей (приказ №к от 0,.08.2015), 11.04.2016 переведен электрослесарем подземным 5 разряда с полным рабочим днем под землей (приказ №к от 11.04.2016), 15.03.2024 переведен электрослесарем дежурным по ремонту оборудования 6 разряда (приказ №к от 15.03.2024), 26.12.2024 уволен из ООО «Шахтоуправление «Садкинское» по собственному желанию п.3 ст.77 ТК РФ, приказ №к от 26.12.2024 (л.д.10).

Приказом ООО «Шахтоуправление «Садкинское» № от 06.09.2024 согласно п. 5.4 Федерального отраслевого соглашению по уголовной промышленности РФ на период 2019-2021 ФИО2 назначена к выплате единовременная компенсация в размере 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности в сумме 296894,57руб. (л.д.14).

Указанная единовременная компенсация истцу была выплачена ответчиком с учетом удержанного налога на доходы физических лиц в сумме 38596руб. (13%), что подтверждено расчетным листком (л.д.13).

Истец ФИО2 в период работы на предприятиях угольной промышленности подвергался воздействию вредных производственных факторов, что привело к развитию у него профессионального заболевания, что подтверждается актом от 06.02.2024 (л.д.19-23). При освидетельствовании медико-социальной экспертизой 06.12.2023 истцу в связи с профессиональным заболеванием установлено 30% утраты профессиональной трудоспособности до 20.02.2025 (л.д.12). 

Согласно п. 5.4 Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности Российской Федерации на период с 2019 по 2021г. в случае установления впервые работнику, занятому в организациях, осуществляющих добычу (переработку) угля (сланца), утраты профессиональной трудоспособности вследствие производственной травмы или профессионального заболевания работодатель обеспечивает выплату единовременной компенсации из расчета не менее 20% среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности (с учетом суммы единовременного пособия, выплачиваемого из ФСС РФ) в порядке, оговоренном в коллективном договоре, соглашении.

Согласно ст. 9 Трудового кодекса Российской Федерации в соответствии с трудовым законодательством регулирование трудовых отношений и иных, непосредственно связанных с ними отношений, может осуществляться путем заключения, изменения, дополнения работниками и работодателями коллективных договоров, соглашений, трудовых договоров.

Отраслевое (межотраслевое) соглашение устанавливает общие условия оплаты труда, гарантии, компенсации и льготы работникам отрасли (отраслей). Отраслевое (межотраслевое) соглашение может заключаться на федеральном, межрегиональном, региональном, территориальном уровнях социального партнерства.

В соответствии со ст. 45 Трудового кодекса Российской Федерации соглашение - это правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения и устанавливающий общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений, заключаемый между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, межрегиональном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном уровнях социального партнерства в пределах их компетенции.

Согласно ст. 48 Трудового кодекса Российской Федерации соглашение действует в отношении всех работников, состоящих в трудовых отношениях с работодателями, указанными в частях третьей и четвертой настоящей статьи.

Статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен перечень доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).

На основании п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) такие виды доходов физических лиц, которые установлены действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления как компенсационные выплаты, связанные с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей; компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Поскольку глава 213 НК РФ не содержит определения компенсационных выплат, связанных с выполнением трудовых обязанностей, следовательно, в силу п. 1 ст. 11 НК РФ этот термин используется в смысле, который придает ему трудовое законодательство.

Трудовой кодекс Российской Федерации (далее - ТК РФ) выделяет два вида компенсационных выплат.

Исходя из ст. 164 ТК РФ, под гарантиями понимаются средства, способы и условия, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работникам прав в области социально-трудовых отношений, под компенсациями понимаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей. Указанные выплаты не входят в систему оплаты труда и производятся работнику в качестве компенсации его затрат, связанных с выполнением трудовых обязанностей.

В соответствии с трудовым законодательством регулирование трудовых отношений и иных непосредственно связанных с ними отношений может осуществляться путем заключения, изменения, дополнения работниками и работодателями коллективных договоров, соглашений, трудовых договоров. Коллективные договоры, соглашения, трудовые договоры не могут содержать условий, ограничивающих права или снижающих уровень гарантий работников по сравнению с установленными трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Если такие условия включены в коллективный договор, соглашение или трудовой договор, то они не подлежат применению (ст. 9 Трудового кодекса РФ). Согласно ст. 5 Трудового кодекса Российской Федерации трудовое законодательство (включая законодательство об охране труда), состоит из настоящего Кодекса, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права. Следовательно, компенсации, предусмотренные Федеральным отраслевым соглашением, заключенным в соответствие с законодательством, установлены в порядке, предусмотренном действующим законодательством, и их выплата при наступлении соответствующих событий (установление работнику впервые утраты трудоспособности) обязательна для всех работодателей, на которых распространяются нормы указанного соглашения.

В соответствии со ст. 11 Федерального закона от 24.07.1998 года N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случае на производстве и профессиональных заболеваний» размер единовременной страховой выплаты определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности.

В силу п. 2 ст. 1 указанного Федерального закона этот нормативный акт не ограничивает право застрахованных на возмещение вреда, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, в части, превышающей обеспечение по страхованию, осуществляемое в соответствии с данным Законом.

Согласно ст. 8 названного Федерального закона единовременное пособие за утрату профессиональной трудоспособности вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания относится к видам возмещения вреда, причиненного здоровью.

Нормами Федерального отраслевого соглашения по угледобывающему комплексу предусмотрена выплата единовременного пособия сверх сумм, установленных законодательством.

В соответствии со ст. 1.1 Федерального отраслевого соглашения по угледобывающему комплексу РФ соглашение является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения и устанавливающим общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношении в организациях угольной промышленности, заключенным в соответствии с Конституцией Российской Федерации, Федеральным законодательством, а также Конвенциями МОТ, действующими в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Таким образом, единовременная компенсация, выплаченная истцу по приказу № от 06.09.2024 в связи с полученным профессиональным заболеванием, не является гарантией и компенсацией, предусмотренной ст. 164 Трудового кодекса Российской Федерации, поскольку не направлена на возмещение затрат работника, связанных с исполнением им трудовых обязанностей, а также средством, способом или условием, с помощью которых обеспечивается осуществление предоставленных работнику прав в области социально-трудовых отношений, а является мерой в возмещение вреда здоровью, причиненного работнику вследствие профессионального заболевания. При этом работодатель в соответствии со ст. 22 Трудового кодекса Российской Федерации обязан обеспечить работнику возмещение вреда здоровью в полном объеме, сверх установленного действующим законодательством Российской Федерации размера возмещения вреда. То обстоятельство, что выплата единовременной компенсации не предусмотрена Законом Российской Федерации от 20.06.1996 года N 81-ФЗ «О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях защиты работников угольной промышленности» (в редакции ФЗ от 22.08.2004 года) не свидетельствует о том, что выплаченная истцу единовременная компенсация подлежит налогообложению.

Федеральное отраслевое соглашение является правовым актом, составляющим часть действующего законодательства. Тот факт, что Федеральное отраслевое соглашение устанавливает льготы и гарантии только для работников угольной промышленности, не исключает этот нормативный акт из системы действующего законодательства Российской Федерации и не влияет на характер выплаты как вида возмещения вреда.

Доводы ответчика о том, что ООО «ШУ Садкинское» исполняя обязанности налогового агента, руководствовалось письмами Министерства Финансов России и МИНФС №12 по Ростовской области не является основанием для признания действий ответчика правомерными. При этом необходимо отметить, что письма Минфина России не являются нормативными актами, носят рекомендательный (разъяснительный) характер и не устанавливают каких-либо прав и (или) обязанностей для юридических и физических лиц.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что указанная сумма налога на доходы физических лиц удержана ответчиком с суммы единовременной компенсации в нарушение требований налогового законодательства. 

Руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление «Садкинское» ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***> в пользу ФИО2, 

<

данные изъяты> незаконно удержанную сумму налога на доходы физических лиц с единовременной компенсации, назначенной в связи с профессиональным заболеванием в размере 38596 (тридцать восемь тысяч пятьсот девяносто шесть) рублей.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью «Шахтоуправление Садкинское» ИНН 

<

***> ОГРН 

<

***> в доход государства государственную пошлину в размере 4000(четыре тысячи) рублей. 

Апелляционная жалоба может быть подана в Ростовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.А.Добрухина 

Мотивированное решение составлено 26 февраля 2025г.