Дело № 2а-318/2026 (2а-4112/2025) КОПИЯ

УИД 52RS0006-02-2025-004012-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 марта 2026 года город Нижний Новгород

Судья Сормовского районного суда города Нижний Новгород Копейкин А.Б.,

при секретаре судебного заседания Чечиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2023 год, и пени на отрицательное сальдо единого налогового счета,

установил:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику указывая, что ФИО1 является собственником земельного участка, в связи с чем является плательщиком земельного налога. Также ФИО1 в 2022 году получила доход от принятия в дар недвижимого имущества. ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате налога на доходы физических лиц и земельного налога. Налоги в установленный срок не оплачены. В связи с неоплатой налогов в установленный законом срок начислены пени. ФИО1 направлено требование об уплате задолженности и пени. До настоящего времени требование не исполнено. В настоящее время имеется задолженность в размере 15776 рублей 33 копеек, а именно по оплате:

земельного налога за 2023 год в размере 860 рублей;

пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18.05.2024 по 15.01.2025 в размере 14916 рублей 33 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен о дне и времени судебного заседания надлежащим образом, о чем имеется уведомление о вручении судебного извещения, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о дне и времени судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, установив юридически значимые для разрешения спора обстоятельства, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно со ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог и пени.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 27.12.2018 являлась собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №; с 20.09.2022 является собственником ? доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

ФИО1 налоговым органом начислен земельный налог за 2023 год в размере 860 рублей и направлено налоговое уведомление № от 12.08.2024 со сроком уплаты земельного налога за 2023 год до 02.12.2024.

Истцом в налоговом уведомлении представлен расчет суммы земельного налога. Суд, проверив данный расчет, считает его обоснованным, так как расчет земельного налога произведен соразмерно ее доле в этом имуществе.

ФИО1 направлено требование № по состоянию на 22 марта 2024 года об уплате задолженности на сумму 115409,47 рублей в срок до 16 апреля 2024 года.

Налоговым органом вынесено решение от 08.05.2024 № на сумму 117906,18 рублей.

Однако земельный налог за 2023 год в размере 860 рублей не оплачен.

С 01.01.2023 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, что следует из пункта 3 и 4 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 18.05.2023 составляла в размере 99603 рубля, а именно по налогу на доходы физических лиц за 2022 год и по НДФЛ за 2022 год.

Увеличение совокупной обязанности для начисления пени 03.12.2024 произошло за счет начисления земельного налога за 2023 год со сроком уплаты 02.12.2024 в размере 860 рублей.

Уменьшение совокупной обязанности для начисления пени 06.12.2024 произошло за счет поступления на ЕНС административного ответчика ЕНП от 28.12.2024 на сумму 6000 рублей и составила 93945,61 рублей.

Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 15.01.2025 составляла в размере 93945,61 рублей, в том числе земельный налог за 2023 год в размере 860 рублей.

Сумма пени за период с 18.05.2024 по 15.01.2025 составляет 14916 рублей 33 коп.:

Сумма задолженности: 99 603,00 ?

Период просрочки: с 18.05.2024 по 02.12.2024 (199 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

18.05.2024 – 28.07.2024

72

16

300

3 824,760

29.07.2024 – 15.09.2024

49

18

300

2 928,330

16.09.2024 – 27.10.2024

42

19

300

2 649,440

28.10.2024 – 02.12.2024

36

21

300

2 510,000

Пени: 11 912,53 ?

Сумма задолженности: 100 463,00 ?

Период просрочки: с 03.12.2024 по 05.12.2024 (3 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

03.12.2024 – 05.12.2024

3

21

300

210,970

Пени: 210,97 ?

Сумма задолженности: 99 945,61 ?

Период просрочки: с 06.12.2024 по 28.12.2024 (23 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

06.12.2024 – 28.12.2024

23

21

300

1 609,120

Пени: 1 609,12 ?

Сумма задолженности: 93 945,61 ?

Период просрочки: с 29.12.2024 по 15.01.2025 (18 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

29.12.2024 – 31.12.2024

3

21

300

197,290

01.01.2025 – 15.01.2025

15

21

300

986,430

Пени: 1 183,72 ?

Таким образом, сумма пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18.05.2024 по 15.01.2025 составляет в размере 14916 рублей 20 коп.

Административный истец просит взыскать пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18.05.2024 по 15.01.2025 в размере 14916 рублей 20 копеек.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области о взыскании с ФИО1 пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 18.05.2024 по 15.01.2025 в размере 14916 рублей 20 копеек подлежит удовлетворению.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 6 Сормовского судебного района города Нижний Новгород Нижегородской области с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций.

27.02.2025 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-357/2025 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций. Определением от 02.04.2025 судебный приказ от 27.02.2025 отменен, взыскателю разъяснено право на обращение в суд с административным иском.

Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с административным иском 22.07.2025, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС РФ при отказе в иске судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, взыскиваются с административного истца, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета.

В соответствии со ст. 104 КАС РФ и п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной инспекции ФНС России №18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) задолженность по земельному налогу за период с 2023 года в размере 860 рублей и пени за период с 18.05.2024 по 15.01.2025 в размере 14916 рублей 20 коп.

Реквизиты для оплаты:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; корреспондентский счёт:40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России), счет получателя: 03100643000000018500, ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001,

КБК 18201061201010000510; УИН: 18205263220057084008.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Сормовский районный суд города Нижний Новгород в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий А.Б. Копейкин

Копия верна.

Судья А.Б.Копейкин

Секретарь Ю.А. Чечина

31 марта 2026 года.

<

данные изъяты>

Подлинник решения находится в материалах дела № 2а-318/2026 (УИД 52RS0006-02-2024-002169-87) в Сормовском районном суде г. Нижний Новгород.

Судья А.Б.Копейкин