РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Ишим 18 марта 2025 года

Ишимский районный суд Тюменской области в составе председательствующего судьи Алексеевой Т.В.,

при секретаре Пужининой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-174/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 (

<

данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем должна законно и самостоятельно уплачивать установленные налоги. ФИО2 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, в период с 01.10.2010 по 08.09.2022; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, в период с 23.06.2021 по 07.07.2022; является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, в период с 03.10.2016 по настоящее время.

В связи с чем, ФИО2 начислен земельный налог за 2015 год в размере 19 руб., земельный налог за 2016 год в размере 27 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 93 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103 руб., штраф за 2022 год в размере 3 683 руб. 25 коп., штраф за 2022 год в размере 3 683 руб. 25 коп., пени по земельному налогу за 2015 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 5 руб. 48 коп., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 7 руб. 81 коп., пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 9 257 руб. 02 коп., таким образом на текущую дату задолженность по налогам составляет в сумме 90 545 руб. 81 коп. 

В адрес ФИО2 направлены налоговые уведомления № 80764856 от 05.09.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, № 11121211 от 19.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. В соответствии с решением №308 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.01.2024 ФИО3 доначислен НДФЛ за 2022 год в сумме 73 667 руб., штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в размере 3 683 руб. 25 коп., штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 3 683 руб. 25 коп. 

В связи с тем, что в установленные сроки налоги ФИО2 не оплачены, начислены пени: до 01.01.2023 в размере 13 руб. 29 коп.: пени по земельному налогу за 2015 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 5 руб. 48 коп., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 7 руб. 81 коп.; пени ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 9 257 руб. 02 коп. 

В связи с неуплатой налогов и пени в установленный срок, ФИО2 направлено требование № 27477 по состоянию на 09.07.2023 сроком уплаты до 28.11.2023. В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено решение № 23196 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 10.04.2024. В связи с отсутствием добровольной оплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 06.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Ишимского судебного района Ишимского района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-1718/2024/2м о взыскании с ФИО2 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района Тюменской области от 14.06.2024 судебный приказ 2а-1718/2024/2м отменен. При таких обстоятельствах МИФНС России № 14 обращается с иском в суд, заявляя требования о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа, о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 90 545 руб. 81 коп., в том числе: земельный налог за 2015 год в размере 19 руб., земельный налог за 2016 год в размере 27 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 93 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103 руб., штраф за 2022 год в размере 3 683 руб. 25 коп., штраф за 2022 год в размере 3 683 руб. 25 коп., пени по земельному налогу за 2015 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 5 руб. 48 коп., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 7 руб. 81 коп., пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 9 257 руб. 02 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явился. При обращении в суд с административным иском, одновременно обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 5).

Административный ответчик ФИО2, при надлежащем извещении, в судебное заседание не явилась, об отложении судебного разбирательства не просила. 

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Согласно положениям части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. "и" ч. 1 ст. 72 Конституции Российской Федерации установление общих принципов налогообложения в Российской Федерации находится в совместном ведении Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Согласно ч. 3 ст. 75 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

В силу ч. 2, ч. 5 ст. 76 Конституции Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов Российской Федерации издаются федеральные законы и принимаемые в соответствии с ними законы и иные нормативные правовые акты субъектов Российской Федерации, которые не могут противоречить федеральным законам.

Налоговым кодексом Российской Федерации разграничиваются полномочия федерального законодателя и законодателей субъектов Российской Федерации в сфере налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 12 Налогового кодекса РФ (с изменениями) региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Кроме того, ФИО2 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №, в период с 01.10.2010 по 08.09.2022; квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, в период с 23.06.2021 по 07.07.2022; является собственником квартиры в настоящее время, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, в период с 03.10.2016 по настоящее время.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названным пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус"), что предусмотрено пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая изложенные нормы права, а также наличие в собственности ФИО2 недвижимого имущества, налоговым органом ФИО2 начислен земельный налог за 2015 год в размере 19 руб., земельный налог за 2016 год в размере 27 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 93 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103 руб., штраф за 2022 год в размере 3 683 руб. 25 коп., штраф за 2022 год в размере 3 683 руб. 25 коп., пени по земельному налогу за 2015 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 5 руб. 48 коп., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 7 руб. 81 коп., пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 9 257 руб. 02 коп.

05.09.2018 в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 80764856 о начислении земельного налога за 2015, 2016, 2017 годы и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, сроком оплаты до 03.12.2018 (л.д. 7-8).

19.07.2023 в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление № 11121211 о начислении налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, со сроком оплаты до 01.12.2023 (л.д. 10-11).

В соответствии с частью 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности;2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (часть 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета), детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим законодательством.

В связи с тем, что ФИО2 в установленные налоговыми уведомлениями № 80764856 и № 11121211 сроки не оплатила земельный налог и налог на имущество физических лиц, ей были начислены пени до 01.01.2023 в размере 13 руб. 29 коп., за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в размере 9 257 руб. 02 коп. (л.д.17-19)

Дата образования отрицательного сальдо единого налогового счета – 03.01.2023. Общая сумма отрицательного сальдо в сумме 90 545 руб. 81 коп., в том числе пени в размере 9 270 руб. 31 коп. (л.д. 16)

На листах дела 16-19 имеется расчет пени, размер которой равен в сумме 9270 руб. 31 коп. Суд соглашается с представленным расчетом. Административный ответчик ФИО2 расчет не оспорила, контррасчет не представила.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку ФИО2 не были оплачены земельный налог и налог на имущество физических лиц, пени, то 09 июля 2023 года ей направлено требование № 27477 о необходимости произвести налоговые платежи в срок до 28.11.2023 (л.д. 13-14).

По результатам проведения камеральной налоговой проверки было принято решение №308 от 17.01.2024 о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налогового правонарушения и доначислить сумму налога по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 73 667 руб. (л.д. 30-39). 

В связи с отсутствием добровольной оплаты МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 06.06.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Ишимского судебного района Ишимского района Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-1718/2024/2м о взыскании с ФИО2 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района Тюменской области от 14.06.2024 судебный приказ № 2а-1718/2024/2м отменен (л.д.6).

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, помимо прочего, проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как было указано выше, определением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района Тюменской области от 14.06.2024 судебный приказ № 2а-1718/2024/2м отменен. Следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд с исковым заявлением начался с даты отмены судебного приказа, то есть 14.06.2024, и закончился 14 декабря 2024 года (последний день шестимесячного срока).

С настоящим исковым заявлением МИФНС России № 14 в Ишимский районный суд Тюменской области обратилось 11 декабря 2024 года (л.д. 1), следовательно, срок для предъявления иска соблюден.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что административным ответчиком не представлено в суд письменных доказательств отсутствия задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 годы, налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, то требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая, что исковые требования МИФНС России № 14 по Тюменской области удовлетворены в полном объеме, административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, то с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 (

<

данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области задолженность по налогам и пени в размере 90 545 руб. 81 коп., в том числе: земельный налог за 2015 год в размере 19 руб., земельный налог за 2016 год в размере 27 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 93 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 103 руб., штраф за 2022 год в размере 3 683 руб. 25 коп., штраф за 2022 год в размере 3 683 руб. 25 коп., пени по земельному налогу за 2015 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 5 руб. 48 коп., пени по земельному налогу за 2016 год за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в размере 7 руб. 81 коп., пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 9 257 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в бюджет Ишимского муниципального района Тюменской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменском областном суде путем подачи жалобы через Ишимский районный суд Тюменской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Решение изготовлено в совещательной комнате.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.03.2025.

Председательствующий судья подпись Т.В. Алексеева

Копия верна:

Судья Т.В. Алексеева