УИД № ***

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 23 октября 2023 года 

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г., 

при секретаре Хоренко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-3320/2023 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемых в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени по налогу, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 461,60 руб. в том числе: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в сумме 362,61 руб. за период с 17.08.2018 по 10.10.2018; 

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в сумме 98,99 руб. за период с 17.08.2018 по 10.10.2018.

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, с 01.08.2011 по 16.02.2018, осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации, целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы за 2017 год начислены в следующем размере: страховые взносы на ОПС - 23400 руб., на ОМС - 4590 руб., за 2018 год: страховые взносы на ОПС - 26545 руб., на ОМС - 5840 руб. Деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена - 16.02.2018.

За 2018 год страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составили 3 476,13 руб. = (26 545 / 121 х 1 + (26 545 / 12 / 281 х 16).

Страховые взносы на ОМС составили 764,76 руб. = (5 840 / 121 х 1 + (5 840 / 12 / 281) х 16). 

Решением Братского городского суда от 05.04.2021 по делу № *** административные исковые требования налогового органа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2018 год и пени с ФИО1 удовлетворены. Выдан исполнительный лист ФС *** от 19.04.2021. Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год взыскана 25.03.2021 судебными приставами-исполнителями по исполнительному производству по судебному приказу № ***.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2017,2018 год, начислены пени в размере 362,61 руб. за период с 17.08.2018 по 10.10.2018.

Кроме того, налогоплательщиком ФИО1 ранее были представлены налоговые декларации по УСН за 2015 год, с суммами налога к уплате в размере 9440 руб. (срок уплаты 27.10.2015), 221 руб. (срок уплаты 04.05.2016). 

Также налогоплательщиком 28.04.2017 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2016 год. Сумма налога, подлежащая к уплате, составила 542 руб. (срок уплаты 26.04.2016).

До настоящего времени задолженность не погашена.

В связи с неуплатой налога по УСН за 2015,2016, начислены пени в размере 98,99 руб. за период с 17.08.2018 по 10.10.2018 (на задолженность по налогу в сумме 7337,13 руб. за 2015,2016 год).

В связи с тем, что налоги, пени, страховые взносы не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № *** от 10.10.2018. 

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 39 ЦР г. Братска Иркутской области г. Братска вынесен судебный приказ № *** о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 8689,57 руб., который 31.05.2023 был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области не явился, будучи надлежаще извещен, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, будучи надлежаще извещена. 

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии г иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. 

В силу пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 названного Кодекса.

Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1). В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (пункт 5).

Согласно ч. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Иркутской области, с 01.08.2011 по 16.02.2018, осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, в соответствии с п. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ ей начислены страховые взносы за 2017 год в следующем размере: страховые взносы на ОПС - 23400 руб., на ОМС - 4590 руб., за 2018 год: страховые взносы на ОПС - 26545 руб., на ОМС - 5840 руб. Деятельность ФИО1 в качестве ИП прекращена - 16.02.2018.

Согласно приказу УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 № 07-02-09/136@ «О реорганизации инспекций и переименовании» Инспекция Федеральной налоговой службе по Центральному округу г. Братска Иркутской области переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области.

За 2018 год страховые взносы на ОПС в фиксированном размере составили 3 476,13 руб. = (26 545 / 121 х 1 + (26 545 / 12 / 281 х 16).

Страховые взносы на ОМС составили 764,76 руб. = (5 840 / 121 х 1 + (5 840 / 12 / 281) х 16). 

Решением Братского городского суда от 05.04.2021 по делу № 2а-1728/2021 с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 142,00 руб. за период с 20.12.2018 по 03.10.2019;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в размере 38,77 руб. за период с 16.08.2018 по 03.10.2019.

Решение вступило в законную силу 22.06.2021.

Согласно ответу на запрос исполнительное производство № ***-ИП, возбужденное 01.09.2021 на основании исполнительного листа №*** от 23.06.2021, выданного Братским городским судом Иркутской области окончено 29.10.2021 в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 год взыскана 25.03.2021 судебными приставами-исполнителями по исполнительному производству по судебному приказу № ***.

Мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ от 08.10.2018 № *** о взыскании задолженности, который 16.12.2020 был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ от 19.06.2019 № *** о взыскании задолженности, который 16.12.2020 был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Согласно ответу на запрос исполнительное производство №***-ИП от 30.09.2020, возбужденное на основании судебного приказа № *** прекращено 22.01.2021 в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный лист.

Мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ от 25.03.2020 № *** о взыскании задолженности, который 16.12.2020 был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Исполнительное производство №***-ИП, возбужденное 05.11.2020 на основании судебного приказа № *** от 25.03.2020 прекращено 22.01.2021 в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ. 

В период нахождения исполнительного производства на исполнение в Отделе судебных приставов по г. Братску и Братскому району взыскано частично 505,42 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС за 2017,2018 год, начислены пени в размере 362,61 руб. за период с 17.08.2018 по 10.10.2018.

В соответствии с п.1 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки:

1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи);

2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст. 346.23 НК РФ).

Налогоплательщиков ранее были представлены налоговые декларации по УСН за 2015 год с суммами налога у уплате в размере 9449 руб. (срок уплаты 27.10.2015 ), 221 руб. (срок уплаты 04.05.2016).

28.04.2017 была представлена в налоговый орган налоговая декларация по УСН за 2016 год. Сумма налога, подлежащая к уплате, составила 542 руб. (срок уплаты 26.04.2016). До настоящего времени задолженность не погашена.

В связи неуплатой налога по УСН за 2015, 2016 год (на задолженность по налогу в сумме 7337,13 руб. за 2015,2016 год), в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены соответствующие пени за период с 17.08.2018 по 10.10.2018 в размере 98,99 руб. 

В связи с тем, что налоги, пени, страховые взносы не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени №7684 от 10.10.2018 по сроку уплаты до 30.10.2018 г.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 данной статьи в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. 

Мировым судьей судебного участка № 39 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ от 19.06.2019 № *** о взыскании задолженности, который 31.05.2023 был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Сведений о взыскании указанных налогов и страховых взносов в порядке искового производства, в материалах дела не имеется и административным истцом суду не представлено. 

Согласно сведениям, представленным ОСП по г. Братску и Братскому району исполнительное производство, возбужденное 08.04.2023 года на основании судебного приказа № *** от 24.06.2019 года окончено в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности с ФИО1 направлено в Братский городской суд Иркутской области 07.09.2023, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленные ст. 48 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу о том, что на момент предъявления настоящего иска задолженность ФИО1, погашена в принудительном порядке в рамках исполнения судебного приказа. Право на поворот судебного приказа административным ответчиком не реализовано. 

В соответствии с положениями ст. 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту. 

С учетом приведенной нормы процессуального права, суд, установив факт исполнения судебного приказа в принудительном порядке, полагает необходимым административное исковое заявление удовлетворить с указанием в резолютивной части решения на отсутствие оснований для выдачи исполнительного листа в части удержанной денежной суммы. Иное (отказ в удовлетворении иска) приведет к возникновению права у ответчика на поворот исполнения судебного приказа. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки пос. 

<

адрес>, ИНН *** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общей сумме 461,60 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пени в сумме 362,61 руб. за период с 17.08.2018 по 10.10.2018; 

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пени в сумме 98,99 руб. за период с 17.08.2018 по 10.10.2018.

Решение в части взыскания задолженности в размере 461,60 руб. не подлежит исполнению в связи с погашением данной задолженности административным ответчиком в ходе исполнения судебного приказа в принудительном порядке.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья Жидкова С.Г.

Мотивированное решение суда составлено 07.11.2023 года

Судья Жидкова С.Г.