Дело № 2а-999/2019

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

25 декабря 2019 г. г.Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Бузиной Т.Ю.,

при секретаре Бойко И.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Архангельске административное дело по административному исковому заявлению инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов и штрафа,

у с т а н о в и л:

инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее - ИФНС России по г.Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пеней за несвоевременную уплату страховых взносов, а также о взыскании штрафа. 

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что ФИО1, являлся индивидуальным предпринимателем и, следовательно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, в том числе, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации и Федерального фонда обязательного медицинского страхования в ИФНС России по г.Архангельску переданы требования об уплате страховых взносов в отношении ФИО1 После уточнения исковых требований просит взыскать с административного ответчика пени за период с 1 августа 2017 г. по 29 октября 2018 г. за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетный период с 1 января 2017 г. в размере 1 412 руб. 60 коп., пени за период с 1 сентября 2017 г. по 29 октября 2018 г. за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период с 1 января 2017 г. в размере 255 руб. 75 коп. 

Помимо этого административный истец просит взыскать с ФИО1 штраф в связи с нарушением им срока представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 г., в размере 250 руб. В обоснование заявленных требований сослался на то, что ФИО1 свою обязанность налогоплательщика по своевременному предоставлению налоговой декларации в установленные законом сроки не выполнил, сделал это только 4 июля 2017 г. при сроке предоставления не позднее 2 мая 2017 г.

Административный истец ИФНС России по г.Архангельску о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в суд своего представителя не направил, попросив рассмотреть дело в его отсутствие и представив уточненные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с уточненными исковыми требованиями согласился.

Заинтересованное лицо государственное учреждение - Управление Пенсионного фонда Российской Федерации в г.Архангельске (межрайонное) о времени и месте рассмотрения административного дела извещено надлежащим образом, в судебное заседание своего представителя не направило, письменных объяснений по административному иску не представило.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Часть 6 ст.289 КАС РФ предусматривает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу подп.3 и 4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подп.1 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании подп. «б» п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», действовавшего до 31 декабря 2016 г. (далее - Закон № 212-ФЗ) плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в том числе индивидуальные предприниматели.

На основании Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 1 января 2017 г. налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно п.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

На основании п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков страховых взносов исходя из их дохода:

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ (в 2017 г составляет 23 400 руб., в 2018 г. - 26 545 руб.);

- в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п.2 ст.425 НК РФ, с добавлением 1 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подп.3 п.2 ст.425 НК РФ (в 2017 г составляет 4 590 руб., в 2018 г. - 5 840 руб.).

В соответствии с п.2 ст.69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.п.3, 4, 5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотреноглавами 25и26.1настоящего Кодекса. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, в период с 16 января 2013 г. до 11 июля 2017 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (л.д.25-28).

В связи с имеющейся задолженностью по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, образовавшейся за период с 1 января 2017 года, ИФНС России по г.Архангельску направила в адрес ФИО1 требование № 33468 от 29 октября 2018 г. об уплате в срок до 20 ноября 2018 г., в том числе, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, начисленным с 1 января 2017 г., а также пеней по страховым вносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, начисленным с 1 января 2017 г. Требование направлено ФИО1 7 ноября 2018 г. и до настоящего времени им не исполнено (л.д.16-19, 20).

Кроме того, ФИО1 должен был представить в ИФНС России по г.Архангельску в срок не позднее 2 мая 2016 г. налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 г.

Согласно представленной 4 июля 2017 г. административным ответчиком налоговой декларации за указанный период сумма налога к уплате составила 0,00 руб. 

В период с 4 июля 2017 г. по 4 октября 2017 г. ИФНС России по г.Архангельску проведена проверка указанной налоговой декларации. По результатам проверки заместителем руководителя ИФНС России по г.Архангельску вынесено решение от 7 декабря 2017 г. № 13457 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 250 руб. (1 000/4) за несвоевременное представление налоговой декларации (л.д.22-24).

Указанное решение направлено ФИО1

Налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком в добровольном порядке указанного штрафа выставлено требование № 71 от 26 января 2018 г., где налогоплательщику предложено добровольно уплатить штраф в общем размере 250 руб. в срок до 9 февраля 2018 г. Требование направлено ФИО1 (л.д.21).

Решение налогового органа ФИО1 до настоящего времени не исполнено, требование налогового органа проигнорировано.

В связи с неисполнением указанных требований административный истец 14 февраля 2019 г. обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которым 18 февраля 2019 г. требования о взыскании с ФИО1 пеней по страховым взносам и штрафа были удовлетворены. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска от 15 марта 2019 г. в связи с поступлением возражений от должника указанный судебный приказ был отменён (л.д.15, 50). 

В связи с отменой судебного приказа налоговый орган 10 сентября 2019 г. обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 КАС РФ.

Изложенные обстоятельства также подтверждаются объяснениями административного ответчика, сведениями, изложенными в административном исковом заявлении и его уточнении, письменных отзыве административного ответчика (л.д.7-10, 11, 12, 53-54, 62), материалах административного дела № 2а-299/2019, находившегося в производстве мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска.

Оценив представленные доказательства по административному делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришёл к выводу, что ФИО1 обладавший в 2013-2017 годах статусом индивидуального предпринимателя и зарегистрированный в качестве страхователя, а также являвшийся плательщиком налога, неправомерно нарушил сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и сроки представления налоговой декларации, поэтому требования административного истца о взыскании с ФИО1 пеней по страховым взносам, начисленным с 1 января 2017 г., и штрафа основаны на законе и подлежат удовлетворению. 

Расчет пеней, представленный административным истцом и не опровергнутый административным ответчиком, судом проверен, признан правильным (л.д.29-34, 35-36, 38). Решение налогового органа о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в виде штрафа последним не оспорены.

Срок для обращения в суд как с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим административным иском ИФНС России по г.Архангельску не пропущен.

На основании изложенного административный иск подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 руб. от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в ******, зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за период с 1 сентября 2017 г. по 29 октября 2018 г. в размере 255 руб. 75 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., за период с 1 августа 2017 г. по 29 октября 2018 г. в размере 1 412 руб. 60 коп., штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 250 рублей, а всего - 1 918 руб. 35 коп.

Взыскание пеней по страховым взносам и штрафа по налогу произвести по реквизитам:

р/с 

<

***> в Отделение Архангельск г. Архангельск, ИНН 

<

***>, БИК 041117001, ОКТМО 11701000. Получатель - УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (ИФНС России по г.Архангельску; 

<

...>); КБК по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. - 18210202103082013160; КБК по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. - 18210202140062110160; КБК по штрафу по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, - 18210501011013000110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд города Архангельска.

Председательствующий Т.Ю. Бузина