Дело №

2а-347/2025

УИД 33RS0007-01-2025-000383-32

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года г.Гороховец

Гороховецкий районный суд Владимирской области в составе председательствующего Кузнецова В.В., 

при секретаре Беланович А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Владимирской области к Петросяну Гайку Робертовичу, о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов,

установил:

УФНС России по Владимирской области обратилась с административным иском к Петросяну Гайку Робертовичу о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, по налогу на имущество и пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО2 обязан уплачивать законно установленные налоги. За административным ответчиком в 2023 году были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль грузовой государственный регистрационный знак №, Марка/Модель №, мощность № л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, Марка/Модель №, мощность №., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; трактор государственный регистрационный знак №, Марка/Модель БЕЛАРУС-82.1, мощность №., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ относится к льготной категории граждан «инвалиды II группы», транспортный налог рассчитан с учетом льготы, установленной ст.7 Закона Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге», в отношении легкового автомобиля 

<

***>, регистрационный знак №. На основании данных сведений, исчислен транспортный налог: за 2023 на сумму 3885 руб. (согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ), срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Также ФИО1 в 2023 году принадлежали земельные участки: земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, в №. на северо-восток от 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, в №. на запад от 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При этом, учитывая, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ относится к льготной категории граждан «инвалиды II группы», в отношении земельных участков с кадастровыми номерами №, № земельный налог рассчитан с учетом пп. 2 п. 5 ст.391 НК РФ, согласно которому налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории инвалидов I и II групп инвалидности. На основании данных сведений, ФИО2 исчислен земельный налог за 2023 год на сумму 7155 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Расчёт земельного налога по каждому земельному участку представлен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ. Кром того ФИО2 в 2022 – 2023 годах принадлежало следующее недвижимое имущество: иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. При этом, учитывая, что ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ относится к льготной категории граждан «инвалиды II группы», налог на имущество в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № в налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № не включен. ФИО2 начислен налог на имущество за 2023 год в сумме 131563 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, произведен перерасчет налога на имущество за 2022 год сумма налога к уплате составила 66225 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № ДД.ММ.ГГГГ №).

Налоговое уведомление налогоплательщику направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не была исполнена, в связи с чем, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 8971 рубль 54 коп. 

Представитель административного истца УФНС России по Владимирской области, будучи надлежащим образом извещенным о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, заявленные требования поддержал в полном объеме. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, представил возражения о не согласии с исковыми требованиями. Указал, что является банкротом и №, после завершения банкротства в собственности ничего не имеет, просил в удовлетворении исковых требований отказать. Указал, что финансовый управляющий ФИО3 имела все возможности и полномочия оплатить текущие платежи ответчика по налогам, до расчёта с кредиторами.

Заинтересованное лицо финансовый управляющий ФИО2 – ФИО3 будучи надлежащим образом уведомлённой о времени и месте судебного заседания в суд не явилась, возражений на иск не заявила. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 НК РФ обязывают каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

Из п.2 ст.11.3 НК РФ следует, что единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из п.6 ст.11.3 НК РФ следует, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст.75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Статье 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым, в том числе, относится транспортный налог.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Из положений ч.1 ст.363 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статьей 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 НК РФ) 

На территории Владимирской области транспортный налог исчисляется на основании закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-03 «О транспортном налоге».

В соответствии со ст.6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N119-03 «О транспортном налоге», ставки транспортного налога исчисляются следующим образом:

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно (до 73,55 кВт) - 20 руб.;

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) - 30 руб.;

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) - 40 руб.;

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) - 75 руб.;

- для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150 руб.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -40 руб.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -50 руб.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно -60 руб.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)- 80 руб. 

Судом установлено, и не оспаривалось в судебном заседании, что ФИО2 являлся по состоянию на 2023 глд собственником подлежащих налогообложению объектов: 

- автомобиль грузовой государственный регистрационный знак №, Марка/Модель ГА32705, мощность 98,20 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- автомобиль легковой государственный регистрационный знак №, Марка/Модель 

<

***>, мощность 70 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- трактор государственный регистрационный знак №, Марка/Модель БЕЛАРУС-82.1, мощность 81,03 л.с., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений о собственности на транспортные средства, налоговым органом исчислен транспортный налог: за 2023 на сумму 3885 руб. (согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ) срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ относится к льготной категории граждан «инвалиды II группы», в связи с чем налоговым органом транспортный налог рассчитан с учетом льготы, установленной ст.7 Закона Владимирской области от 27.11.2002 №119-03 «О транспортном налоге», в отношении легкового автомобиля 

<

***>, регистрационный №.

Ст.15 НК РФ установлен местный налог - земельный налог физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.2 ст.387 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исходя из положений п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

Из ч.1 ст.397 НК РФ следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из положений п.4 ст.397, ст.52 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Согласно п.4 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Решением Совета народных депутатов сельского поселения Фоминское Гороховецкого района Владимирской области от 21.11.2017 №27 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Фоминское», Решением Совета народных депутатов сельского поселения Куприяновское Гороховецкого района Владимирской области от 20.04.2016 №17 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Куприяновское» установлены налоговые ставки по земельному налогу, согласно которым установлены налоговые ставки по земельному налогу (% от кадастровой стоимости земельных участков) в следующих размерах: 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся па объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ФИО2 в 2023 году принадлежали земельные участки:

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2023 год ФИО2 исчислен земельный налог в разрезе каждого земельного участка: 7155 руб. Согласно налоговому уведомлению № срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ относится к льготной категории граждан «инвалиды II группы», в связи с чем в отношении земельных участков с кадастровыми номерами №, № земельный налог рассчитан с учетом п.п.2 п.5 ст.391 НК РФ, согласно которому налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории инвалидов I и II групп инвалидности.

В соответствии с ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.2 ст.399 НК РФ устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацем первым ч.1 ст.403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч.3 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Из ч.5 ст.403 НК РФ следует, что налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Положениями ч.1 - ч.3, ч.8.1 ст.408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с НК РФ и другими федеральными законами (ч.2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ч.3). 

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога (ч.8.1).

В соответствии с ч.1 и ч.2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно Решению Совета народных депутатов 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Гороховец», Решению Совета народных депутатов сельского поселения Куприяновское Гороховецкого района Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Куприяновское», Решению Совета народных депутатов сельского поселения Фоминское Гороховецкого района Владимирской области от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Фоминское» установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,1% Жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты; объекты незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единые недвижимые комплексы, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражи и машино-места, в том числе расположенные в объектах налогообложения, включенные в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ, объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; хозяйственные строения или сооружения, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2% в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК РФ, объекты налогообложения, предусмотренные абзацем вторым п.10 ст.378.2 НК РФ, объекты налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 % прочие объекты налогооблажения.

ФИО2 в 2022–2023 годах принадлежало следующее недвижимое имущество: 

иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>в; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2023 год ФИО2 исчислен налог на имущество на сумму 131563 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, произведен перерасчет налога на имущество за 2022 год, сумма к уплате составила 66225 руб., срок уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога представлен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ относится к льготной категории граждан «инвалиды II группы», налог на имущество в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером № в налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № не включен.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и 130973647 от ДД.ММ.ГГГГ направлены ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, содержащее сведения о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог, налог на имущество за 2023 год, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате. 

Однако обязанность по уплате налогов ФИО2 в добровольном порядке не исполнена.

По состоянию на 14.05.2025 текущая сумма задолженности составляет 217799,54 руб., а именно: 

- транспортный налог за 2023 в сумме 3885 руб.;

- земельный налог за 2023 в сумме 7155 руб.;

- налог на имущество за 2023 год в сумме 131563 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в сумме 66225 руб.;

- пени в сумме 8971,54 руб.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии с п.1, п.2, п.5, п.8, п.17 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1).

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (п.2).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п.5).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (п.8).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п.17).

В силу положений п.1-п.4, п.6, п.9 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов(п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ (п.6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п.9).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 8 971,54 руб. за период с 11.11.2023 по 05.12.2024 на совокупную задолженность по транспортному налогу за 2021-2023, земельному налогу за 2021-2023, налогу на имущество за 2021-2023, что подтверждается «Расчетом пени», который содержится в приложении к административному исковому заявлению.

В соответствии сп.1-п.5 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п.3 ст.32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления(п.2). 

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов(п.4). 

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (п.5).

В исследуемом случае основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 послужило неисполнение требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 59564,89 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. (л.д.23)

Данное требование об уплате было направлено в адрес ФИО2 в электронной форме через личный кабинет. 

Требование на момент рассмотрения дела не исполнено, задолженность по пени не погашена, суду доказательств отрицательного сальдо ЕНС на момент рассмотрения дела не предоставлено. 

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 46, п. 1 ст. 48 НК РФ УФПС России по Владимирской области вынесено решение № от 23.11.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 61263,08 руб. ( л.д.27).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем на сумму 217799 рублей 54 коп., из которых задолженность по пеням за неуплату налогов составляет 8971 рубль 54 коп. 

УФНС России по Владимирской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 г.Гороховца и Гороховецкого района с заявлением о вынесении судебного приказа. 

26.12.2024 мировым судьей судебного участка №1 г.Гороховца и Гороховецкого района Владимирской области, вынесен судебный приказ №2а- 6745/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности.

17.01.2025 мировым судьей судебного участка №1 г.Гороховца и Гороховецкого района Владимирской области, судебный приказ №2а-6745/2024 отменен в связи с представлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Учитывая то, что при выполнении процедуры взыскания до ответчика в форме налоговых требований доведены требования о взыскании налогов, сроки обращения за взысканием не нарушены, отсутствуют доказательства оплаты пени по налогам за спорный период, суд считает необходимым взыскать с ответчика пени.

Доводы административного ответчика о том, что он является банкротом и освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе кредиторов не заявленных при введении процедуры реализации имущества суд находит не состоятельными по следующим основаниям.

Определением Арбитражного суда Владимирской области от 28.05.2024 по делу №А11-6461/2021 завершена процедура реализации имущества ФИО2, ФИО2 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, за исключением требований кредиторов, предусмотренных п.4, п.5 и п.6 и ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ (ред. от 26.12.2024) «О несостоятельности (банкротстве)» (л.д. 67-69).

Согласно п.5 ст.213.28 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ (ред. от 26.12.2024) «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

В п.1 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ (ред. от 26.12.2024)указано, что под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования УФНС России по Владимирской области о взыскании задолженности по налогам, сборам, штрафам, пени в сумме 217799 рублей 99 копеек относятся к текущим платежам, так как возникли 13.10.2021, после возбуждения производства по делу о банкротстве. 

Довод о том, что финансовый управляющий ФИО3 имела возможность и полномочия оплатить текущие платежи ответчика по налогам, до расчёта с кредиторами, но не сделала этого, не освобождает ФИО2 от обязанности оплатить налоги и пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО2 задолженности, являются текущими платежами и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, административным истцом налоговая задолженность рассчитана с учетом того, что административный ответчик является инвалидом II группы.

Иных доказательств в опровержение требований административного истца ФИО2 не представил, в том числе и контррасчётов.

При таких обстоятельствах, суд полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению на основании представленных в материалы дела доказательств.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета. При цене иска в размере 217799 рублей 54 копейки в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 7533 рубля 99 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Владимирской области к Петросяну Гайку Робертовичу о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с Петросяна Гайка Робертовича №), №, в пользу УФНС России по Владимирской области, №, задолженность по транспортному налогу за 2023 в сумме 3885 рублей, задолженность по земельному налогу за 2023 в сумме 7155 рублей, задолженность по налогу на имущество за 2023 год в сумме 131563 рубля, задолженность по налог на имущество за 2022 год в сумме 66225 рублей, пени в сумме 8971 рубль 54 копейки.

Взыскать с Петросяна Гайка Робертовича (№), №, в доход бюджета МО Гороховецкий район Владимирской области государственную пошлину в размере 7533 рубля 99 копеек.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Гороховецкий районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья В.В. Кузнецов

.

.