Дело № 2а-1022/2025 УИД: 66RS0044-01-2025-000591-17

Мотивированное 

решение

 изготовлено 01 апреля 2025 год. 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года город Первоуральск 

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Теплоухова П.В., 

при секретаре судебного заседания Варгиной М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1022/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее - Инспекция) обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014-2022 г.г. в размере 21656 руб., недоимки по земельному налогу за 2014-2022 г.г. в размере 650 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3885, 78 руб.

Определением суда от 18.03.2025 производство по делу в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017 г.г. в размере 4895 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2016 по 21.12.2016, с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 47,19 руб., недоимки по земельному налогу за 2014, 2015, 2017 г.г. в размере 190 руб., пени по земельному налогу с 02.12.2016 по 21.12.2016, с 04.12.2018 по 31.01.2019 в размере 1, 60 руб. прекращено на основании п. 2 ч. 1 ст. 194 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В обоснование требований Инспекции в заявлении указано, что ФИО1 в виду наличия в собственности жилого дома и земельного участка является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога за заявленный ко взысканию период 2016, 2018-2022 г.г. Уведомления и требования, направленные в адрес налогоплательщика, оставлены без добровольного удовлетворения, что послужило основанием для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в вынесении судебного приказа в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в суд не явились, извещались своевременно и надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие /л.д. 75- расписка, л.д. 72- адресная справка, л.д.74 - конверт, направленный в адрес налогоплательщика и возвращённый в адрес отправителя в связи с истечением сроков хранения/. 

Суд считает возможным рассмотреть заявленные требования в отсутствии неявившихся участников процесса. 

Суд, исследовав материалы дела, материалы приказного производства 2а-1946/2024, решение суда от 14.09.2023, вынесенное по административному делу 2а-2594/2023, приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Установлено, подтверждено представленными выписками ЕГРП, что ФИО1, в период с 02.11.2011 является собственником 

<

данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), жилого помещения по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №).

Сведения об объектах налогообложения предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В соответствии с положениями ст. ст.373-385 НК РФ, ст. ст.388-397 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога за заявленный ко взысканию период 2016, 2018-2022 г.г. 

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией были направлены налоговые уведомления от 14.05.2015 № 752932, от 25.08.2016 № 86787908, от 04.07.2018 № 20360786 с указанием сумм исчисленного налога и срока оплаты. Почтовые реестры отправки заказной почты уничтожены в связи с истечением сроков оплаты /л.д.6-8, л.д.13-17/. 

Взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016, 2018 г.г. также находится за пределами установленных сроков для принудительного взыскания, предусмотренные ст. 48, 69, 70 НК РФ, поскольку факт направления уведомлений № 12356312 от 10.07.2017 об оплате исчисленных сумм налога за 2016 год, уведомления № 29761542 от 03.07.2019 об оплате исчисленных сумм налога за 2018 год не подтверждён, поскольку реестры отправки уведомлений уничтожены в связи с истечением сроков хранения, о чем суду представлены соответствующие акты. 

Доказательств выставления требования, сформированные до выставления требования на всю сумму отрицательного сальдо № 16092 от 23.07.2023, в материалы дела стороной административного истца не представлены. 

Пунктом 2 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 истек срок их взыскания.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств уважительности причин пропуска срока для принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2016. 2018 г.г. суду не представлено. 

В связи с чем суд приходит к выводу об отказе во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год 1439 руб., за 2018 год в размере 2672 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 73 руб., за 2018 год в размере 73 руб.

За 2019 год налоговым органом выставлено уведомление № 40630651 от 03.08.2020 об оплате земельного налога в размере 73 руб., налога на имущество физических лиц в размере 2853 руб. /л.д.21/, за 2020 год № 32399498 от 01.09.2021 об оплате земельного налога в размере 73 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3059 руб. /л.д.24/, за 2021 год № 19470459 от 01.09.2022 об оплате земельного налога в размере 80 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3266 руб. /л.д.27/, за 2022 год № 90505329 от 01.08.2023 об оплате земельного налога в размере 88 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3560 руб. /л.д.30/.

Все налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, о чем суду представлены почтовые реестры отправки. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.08.2020 N ЕД-7-8/583@, в котором, в том числе, указываются сведения о сумме недоимки и размере пеней (пункты 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.

Налоговое требование направляется физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 16092 от 23.07.2023, сформированное на всю сумму отрицательного сальдо, об оплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 18184 руб., земельного налога 562 руб., пени 4842, 06 руб. / л.д.32/. 

08.04.2024 принято решение за № 14932 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика ФИО1 

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заявление в суд о вынесении судебного приказа подано 04.06.2024, вынесенный судебный приказ 2а-1946/2024 от 11.06.2024, отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением суда от 13.08.2024, после чего последовало обращение в суд с настоящими требованиями в порядке главы 32 КАС РФ 12.02.2025, то есть в сроки, установленные ст. 48 НК РФ.

В связи с соблюдением установленных сроков для принудительного взыскания суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в части взыскания с ФИО1, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г. в размере 12650 руб., по земельному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 314 руб. При взыскании задолженности по оплате пени, суд приходит к следующему. 

В соответствии статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога начисляется пеня.

Учитывая, что судом определена обоснованная подлежащая взысканию основная недоимка по налогам, составляющая в пропорциональном отношении 58 % относительно заявленной, пеня, как производная от основной недоимка также подлежит взысканию в отношении 58 % процентов относительно заявленной в иске суммы 3885,78 руб. – то есть в сумме 2253,75 руб.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины. 

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1, подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу, пени,- удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, 

<

данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г.г. в размере 12650 руб., по земельному налогу за 2019-2022 г.г. в размере 314 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 2253, 75 руб., всего взыскать 15217 (пятнадцать тысяч двести семнадцать) рублей, 75 копеек.

Уникальный идентификатор начисления должника 18№. 

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Председательствующий: П.В. Теплоухов