№ 2а-1227/2023

УИД 56RS0030-01-2023-000894-68

Решение

Именем Российской Федерации

г.Оренбург 24 мая 2023 года

Промышленный районный суд г. Оренбурга в составе:

председательствующего судьи Волковой Е.С.,

при секретаре Парфеновой Е.Д., 

с участием представителя административного ответчика ФИО1, действующего на основании доверенности, предъявившего диплом о высшем юридическом образовании, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> о признании сумм безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной, 

установил:

ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 обратился в суд с указанным иском, указав, что требования об уплате налога ими не получено. В соответствии с ответом МИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № на обращения истца, направленное через личный кабинет налогоплательщика, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО2 ИНН № числится общая сумма задолженности:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 344 руб., по пени – 95 руб. 20 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов в размере 767 руб., по пени – 378 руб. 33 коп.

Вышеуказанная задолженность состоит: 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб., по пени – 0 руб. 67 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 327 руб., по пени – 13 руб. 63 коп., за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 327 руб., по пени – 13 руб. 63 коп.

На основании вышеизложенного ИФНС России по 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>) в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 697 руб. 93 коп. со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 362 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 459 руб., по пени – 07 руб. 42 коп.

На основании вышеизложенного ИФНС России по 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>) в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 828 руб. 42 коп. со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по пени в размере 04 руб. 24 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, по пени в размере – 144 руб. 95 коп.

На основании вышеизложенного ИФНС России по 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>) в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 149 руб. 19 коп. со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по пени в размере 02 руб. 22 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенном в границах городских округов, по пени в размере – 108 руб. 41 коп.

На основании вышеизложенного ИФНС России по 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>) в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 110 руб. 63 коп. со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По течению срока добровольной уплаты по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС Росси № по 

<

адрес> сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № и направлено в Судебный участок № Промышленного района г. Оренбурга.

Мировым судей судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1668 руб. 12 коп. На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № отделом судебных приставов 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1668 руб. 12 коп.

Судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-0577/72/2021 истцом не был получен, о его выдаче ему стало известно ДД.ММ.ГГГГ от судебного пристава-исполнителя ОСП 

<

адрес> ФИО4 при передаче ей заявления о прекращении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП (определением мирового судьи судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на основании которого было возбуждено исполнительное производство, отменен).

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО3 (ФИО6) Т.Г. о восстановлении пропущенного процессуального срока для принесения возражений относительно исполнения судебного приказа, об отмене судебного приказа удовлетворено. Восстановлен срок для подачи заявления об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ №. Отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> не предпринимались попытки принудительного взыскания указанной задолженности.

Истец считает, что Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 344 руб. образовалась до ДД.ММ.ГГГГ,

- недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 767 руб. образовалась до ДД.ММ.ГГГГ,

- пени начислены на спорные суммы недоимки.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> не обращалась в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов.

Просит признать безнадежной к взысканию налоговым органом:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 344 руб.,

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов размере 767 руб.,

- задолженность по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных НК РФ.

Признать обязанность по уплате недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 344 руб.,

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 767 руб.,

- задолженность по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных НК РФ прекращенной.

Взыскать в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> расходы по оплате государственной пошлины.

В судебное заседание административный истец и его законный представитель не явились, извещались своевременно надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования.

Представители административного ответчика ФИО1 в судебном заседании полагал административные исковые требования административного истца незаконными и необоснованными, просил отказать в их удовлетворении, подробно изложив доводы в обоснование позиции в письменных возражениях на иск.

Представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом своевременно о дате, месте и времени судебного заседания, не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо, участвующее в деле, само определяет объём своих прав и обязанностей в гражданском процессе.

Неявка административного истца, его представителя и представителя заинтересованного лица является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного истца и его представителя, представителя заинтересованного лица, извещенных надлежащим образом.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подп.10 п.1 ст.32 НК РФ налоговые органы обязаны:

10) представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя;

4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии с подп.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно п.5 ст.59 НК РФ порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).

Согласно разъяснениям п. 9 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» по смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации № ЕД-7-8/1131@ от ДД.ММ.ГГГГ утвержден Порядок списания задолженности, признания безнадежной к взысканию и перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию.

В соответствии с положениями указанного Порядка, списанию подлежит задолженность числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс); образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007г. №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002г. №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».

Налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку. В соответствии с пунктом 1.2 ст. 59 НК РФ в случае если после признания задолженности безнадежной к взысканию согласно подпункту 4.3 пункта 1 статьи 59 Кодекса у налогоплательщика возникает положительное сальдо единого налогового счета, указанная задолженность подлежит восстановлению в размере, не превышающем сумму положительного сальдо единого налогового счета на дату такого восстановления.

Статьей 12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №436-ФЗ) установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на ДД.ММ.ГГГГ, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, составляется в произвольной форме и должно содержать фамилию, имя, отчество, идентификационный номер налогоплательщика физического лица (индивидуального предпринимателя), сведения о сумме недоимки, задолженности по пеням и штрафам, подлежащей списанию.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007г. №-О-П указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Пени имеют особую правовую природу, следуя судьбе основного долга.

Минфином России (письмо от 13.12.2018г. №) была поддержана позиция ФНС России по вопросу о списании пеней, начисленных на недоимку, которая была уплачена до ДД.ММ.ГГГГ. При этом было рекомендовано при принятии решений о признании безнадежной задолженности по пеням, начисленным на недоимку, уплаченную до ДД.ММ.ГГГГ, учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, выраженную в Определении от 08.02.2007г №-О-П, и сложившуюся судебную практику.

Как установлено в судебном заседании из материалов дела, согласно данным информационной базы ИФНС, за налогоплательщиком ФИО2 числится задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам, сборам, пени, штрафам, процентам:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 344 руб., по пени – 95 руб. 20 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов в размере 767 руб., по пени – 378 руб. 33 коп.

Вышеуказанная задолженность состоит: 

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 руб., по пени – 0 руб. 67 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 327 руб., по пени – 13 руб. 63 коп., за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 327 руб., по пени – 13 руб. 63 коп.

На основании вышеизложенного ИФНС России по 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>) в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 697 руб. 93 коп. со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 362 руб.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год в размере 459 руб., по пени – 07 руб. 42 коп.

На основании вышеизложенного ИФНС России по 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>) в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 828 руб. 42 коп. со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по пени в размере 04 руб. 24 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов, по пени в размере – 144 руб. 95 коп.

На основании вышеизложенного ИФНС России по 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>) в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 149 руб. 19 коп. со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, по пени в размере 02 руб. 22 коп.,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенном в границах городских округов, по пени в размере – 108 руб. 41 коп.

На основании вышеизложенного ИФНС России по 

<

адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес>) в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено заказным письмом в адрес налогоплательщика требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму задолженности 110 руб. 63 коп. со сроком добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По течению срока добровольной уплаты по требованиям от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонная ИФНС Росси № по 

<

адрес> сформировано заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № и направлено в Судебный участок №

<

адрес>.

Мировым судей судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1668 руб. 12 коп. на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № отделом судебных приставов 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1668 руб. 12 коп.

Мировым судей судебного участка №

<

адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1668 руб. 12 коп. На основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № отделом судебных приставов 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1668 руб. 12 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ заявление ФИО3 (ФИО6) Т.Г. о восстановлении пропущенного процессуального срока для принесения возражений относительно исполнения судебного приказа, об отмене судебного приказа удовлетворено. Восстановлен срок для подачи заявления об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка № Промышленного района г. Оренбурга от ДД.ММ.ГГГГ №. Отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.

Приведенный перечень в пункте 3 статьи 75 НК РФ оснований для освобождения налогоплательщика от начисления пеней является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит.

Поскольку законодателем четко определен круг обстоятельств, освобождающих налогоплательщика от начисления пеней, рассрочка исполнения судебного акта не освобождает налогоплательщика от уплаты пеней по налогам и сборам.

Статьей 72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов, который применяется к налогоплательщику в случае несвоевременной уплаты им налогов или сборов. По своей правовой природе пеня не является финансовой санкцией, а служит мерой компенсационного характера и на ее начисление не влияет наличие или отсутствие вины плательщика в несвоевременной уплате налогов. Возникновение обязанности по уплате пени исключает только отсутствие просрочки уплаты налога (сбора), поскольку правоотношение по уплате пени обусловлено существованием правоотношения по уплате налога и возникает в результате его неисполнения.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В то же время обязанность по уплате налога и (или) сбора для физических лиц прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации; со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункт 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено названным пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с частью 3 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В силу положений ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть исполнена налогоплательщиком в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ст. 70 НК РФ).

Из ответа налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ФИО3, направленной последней посредством личного кабинета налогоплательщика, следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО5 числится общая сумма задолженности налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 344,00 рублей, пени 95,20 рублей, а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участков, расположенным в границах городских округов, в размере 767,00 рублей, пени 378,33 рублей. Указанная задолженности состоит из сумм задолженностей на 2014, 2016, 2017 годы, на которые исчислены пени.

В адрес налогоплательщика сформированы и направлены посредством заказной корреспонденции требования об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 697.93 рубля (срок добровольной уплаты ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 828,42 рубля (срок добровольной оплаты ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 149,19 рублей (срок добровольной оплаты ДД.ММ.ГГГГ); от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 108,41 (срок добровольной оплаты ДД.ММ.ГГГГ)

В силу положений п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, в том числе, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

Согласно ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» все задолженности по транспортному, имущественному и земельному налогу и пени, образовавшиеся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию налоговым органом. 

Для целей статьи 12 Федерального закона №436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на ДД.ММ.ГГГГ, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов, что и имеет место в рассматриваемой ситуации. Данные выводы содержатся Определении Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (гражданин против ИФНС России по 

<

адрес>). 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Этой же статьей НК Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

С заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО2 недоимки по обязательным платежам, пени и штрафов согласно налоговым требованиям, указанным выше инспекция к мировому судье обратилась ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Промышленного района г.Оренбурга вынесен судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС № по 

<

адрес> с ФИО6 как законного представителя ФИО2 недоимки по налогам и пени в сумме 1668,12 рублей (требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного района г.Оренбурга, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка № Промышленного района г.Оренбурга, от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения от должника.

В соответствии с пунктом 1 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 7 статьи 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо его электронных денежных средств или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя либо информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 47 НК РФ, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (абзац третий пункт 1 статьи 47 НК РФ).

В пункте 55 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу вышеприведенных положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика. В связи с этим судам необходимо исходить из того, что невынесение названным органом решения о взыскании налога за счет денежных средств в установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации срок и непринятие мер к его исполнению по общему правилу исключают возможность вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, а также обращения его в суд с заявлением, предусмотренным абзацем третьим пункта 1 статьи 47 Кодекса.

В то же время, если в период, установленный абзацем первым пункта 3 статьи 46 НК РФ для принятия решения о взыскании налога за счет денежных средств, ведется исполнительное производство, возбужденное на основании ранее вынесенных налоговым органом постановлений о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, что свидетельствует о недостаточности или отсутствии денежных средств на его счетах, налоговый орган вправе в указанный срок сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества налогоплательщика, если на дату принятия такого решения исполнительное производство не окончено (прекращено). В случае отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика названный орган вправе сразу принять решение о взыскании налога за счет иного имущества такого налогоплательщика.

По смыслу приведенных норм закона и вышеуказанных разъяснений в случае соблюдения Инспекцией установленных статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации срока и порядка принятия решения о взыскании с индивидуального предпринимателя обязательных платежей за счет денежных средств на счетах в банке, Инспекция в случае пропуска срока принятия решения о взыскании обязательных платежей за счет иного имущества предпринимателя вправе обратиться в суд с соответствующим заявлением в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (абзац третий пункт 1 статьи 47 НК РФ).

Налоговым органом решение о взыскании налога, сбора, а также пени за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 47 НК РФ, не принималось, срок для принудительного взыскания задолженности по указанным налогам налоговым органом пропущен.

С учетом изложенного выше, руководствуясь положениями ст. 12 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации» суд полагает, что имеющаяся у ФИО2 задолженность подлежит признанию безнадежной к взысканию, а требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме, поскольку требование об уплате пени налогоплательщиком является производным основного требования об уплаты налога.

На основании п.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Пленум Верховного Суда РФ в пункте 2 10, 11, 12, 13 постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» разъяснил, что к судебным издержкам относятся расходы, которые понесены лицами, участвующими в деле, включая третьих лиц, заинтересованных лиц в административном деле (статья 94 ГПК РФ, статья 106 АПК РФ, статья 106 КАС РФ).

Лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием.

Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

Разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов (часть 3 статьи 111 АПК РФ, часть 4 статьи 1 ГПК РФ, часть 4 статьи 2 КАС РФ).

Вместе с тем в целях реализации задачи судопроизводства но справедливому публичному судебному разбирательству, обеспечения необходимого баланса процессуальных прав и обязанностей сторон (статьи 2, 35 ГПК РФ, статьи 3, 45 КАС РФ, статьи 2, 41 АПК РФ) суд вправе уменьшить размер судебных издержек, в том числе расходов на оплату услуг представителя, если заявленная к взысканию сумма издержек, исходя из имеющихся в деле доказательств, носит явно неразумный (чрезмерный) характер.

При обращении в суд с настоящим административным иском административным истцом уплачена государственная пошлина в сумме 300 рублей, что подтверждается приложенным к материалам административного дела чек-ордером от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300 рублей. С учетом полного удовлетворения заявленных административным истцом требований указанная сумма подлежит возмещению с административного ответчика в пользу административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 180, 290-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО2 в лице законного представителя ФИО3 удовлетворить.

Признать недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 344 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов размере 767 руб., задолженность по пеням, начисленным на указанные суммы недоимки на имя ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения ИНН № безнадежными к взысканию, а обязанность по ее уплате прекращенной. 

Взыскать в Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в пользу ФИО3 в счет возмещения расходов на оплату государственной пошлины 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд 

<

адрес> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 05 июня 2023 года.

Судья Волкова Е.С.