Дело № 2а-583/2024 26 июня 2024 года

УИД 29RS0016-01-2024-000947-81

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Новодвинский городской суд Архангельской области 

в составе председательствующего судьи Кадушкиной Е.В., 

при секретаре Винаевой Л.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе 

<

адрес> административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - Инспекция) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1982 руб. и соответствующую задолженность за 2022 года – в размере 3609 рублей, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 35 руб. 59 коп. за период с 29 июня 2020 года по 29 декабря 2021 года, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 38 руб. 57 коп. за период с 29 июня 2020 года по 30 декабря 2021 года, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 82 руб. 54 коп. за период с 8 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года и в размере 9 руб. 85 коп. за период с 17 июня 2021 года по 30 декабря 2021 года, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 68 руб. 53 коп. за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года и в размере 15 руб. 30 коп. за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 14 руб. 87 коп. за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года. Также задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 9852 руб. 63 коп. и задолженность по тому же налогу за 2022 год в размере 8541 руб., пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 806 руб. 31 коп. за период с 8 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 4 руб. 15 коп. за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 123 руб. 82 коп. за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 295 руб. 75 коп. за период со 2 октября 2022 года по 21 декабря 2022 года, пени, начисленные на совокупную обязанность (куда вошла задолженность по НДФЛ за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц 2019, 2020, 2021, 2022 года) в размере 4388 руб. 09 коп. за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года). Требования мотивированы тем, что ответчик в спорные периоды являлась собственником объектов недвижимости – квартиры по адресу: 

<

адрес> в 

<

адрес> в 

<

адрес> в 

<

адрес>, то есть плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2021-2022 своевременно не исполнена. МУП «Жилкомсервис» были представлены справки о доходах ответчика за 2021 год № от ДД.ММ.ГГГГ и за 2022 год № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно представленным справкам сумма налога ответчика составила 126993 руб. 90 коп. за 2021 год и 65700 руб. за 2022 год. Просят всего взыскать с ответчика 29868 руб.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась.

По определению суда в порядке статьи 289 КАС РФ судебное заседание проведено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд пришел к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ). 

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры (ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 409 НК РФ). 

Согласно пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиком (статья 209 НК РФ).

Пунктом 2 статьи 228 НК РФ установлено, что физические лица, которыми был получен в отчетном периоде доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, обязаны самостоятельно исчислить суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об оплате налога налогоплательщиками. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

МУП «Жилкомсервис» МО «

<

адрес>», как налоговым агентом, представлены в налоговый орган: справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах ФИО1 за 2021 год, где облагаемая сумма дохода составила 9852 руб. 63 коп (с учетом частичной уплаты), справка № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах ФИО1 в размере 65700 руб.

Расчет налогов приведен в налоговых уведомлениях от ДД.ММ.ГГГГ год № и №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Ответчик в 2021-2022 годах являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении объектов – квартиры по адресу: 

<

адрес> в 

<

адрес>, также 

<

адрес> в 

<

адрес> в 

<

адрес>, то есть плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2021-2022 года своевременно не исполнена, в связи с чем ей начислены налог на имущество физических лиц и направлялись налоговые уведомления от 01.09.2022 № 22161116, от 27.07.2023 № 74697203). 

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее Закон № 263-ФЗ), вступившим в силу 1 января 2023 года, введен институт единого налогового счета, в рамках которого для каждого налогоплательщика консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом все подлежащие уплате налоги с использованием единого налогового платежа. 

В силу ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщику сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в соответствии ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в общей сумме 5883 руб. 37 коп. Пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество ОКТМО 11715000: за 2017 год в размере 35 руб. 59 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год - в размере 38 руб. 57 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год - 82 руб. 54 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - 68 руб. 53 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - 14 руб. 87 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; а также пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 11701000) в размере 9 руб. 85 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 15 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Начислены пени на задолженность по налогу на доходы физических лиц: за 2019 год - 806 руб. 31 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год - 4 руб. 15 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - 123 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год - 295 руб. 75 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени, начисленные на совокупную обязанность (куда вошла задолженность по НДФЛ за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц 2019, 2020, 2021, 2022 года) в размере 4388 руб. 09 коп. за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года). 

По требованию № 102484 от 7 июля 2023 года ответчику предложено уплатить задолженность по налогам и пени. 

Задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 13000 руб., за 2019 год в размере 6460 руб., за 2020 год в размере 65 руб., налогу на имущество за 2019 год в размере 806 руб., за 2020 год в размере 222 руб., за 2020 год в размере 1069 руб. просужены решением Новодвинского городского суда по делу № 2а-1401/2022 от 21 декабря 2022 год.

За взысканием задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 364 руб., за 2018 год в размере 401 руб., за 2019 год в размере 222 руб. налоговый орган не обращался, так как с учетом положения ст. 48 НК РФ (в ранее действующей редакции) срок обращения в суд не наступил, налог был уплачен 31 декабря 2021 года.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требования ответчиком исполнены не были.

Размер отрицательного сальдо превысил 10000 рублей по требованию от 7 июля 2023 года срок исполнения обязанности по уплате, имеющейся у ответчика задолженности по требованию – 28 марта 2024 года. 

Следовательно, истец имел право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в период с 28 ноября 2023 года и не позднее 28 мая 2024 года.

9 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области отменен судебный приказ от 16 января 2024 года по делу № 2а-102/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени за несвоевременную уплату налога, то есть в шестимесячный срок со дня истечения указанного трехлетнего срока, срок обращения с заявлением в суд налоговым органом соблюден.

Административный иск подан Инспекцией в Новодвинский городской суд Архангельской области 6 июня 2024 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд, исчисляемого со дня отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен и признан верным, с учетом частичного погашения задолженности по налоговым обязательствам, соответствует заявленным периодам, стороной административного ответчика не оспорен. Задолженность в заявленной части административным ответчиком не погашена.

С учетом изложенного иск Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Следовательно, с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1096 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>), проживающей по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета соответствующего уровня задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 29868 руб., а именно: 

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1982 руб. 

задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3609 руб.

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество (ОКТМО 11715000: 

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 35 руб. 59 коп. за период с 29 июня 2020 года по 29 декабря 2021 года, пени, 

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 38 руб. 57 коп. за период с 29 июня 2020 года по 30 декабря 2021 года, 

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 82 руб. 54 коп. за период с 8 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года и пени, 

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 68 руб. 53 коп. за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года,

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2021 год в размере 14 руб. 87 коп. за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года,

ОКТМО 11701000:

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2019 год 

в размере 9 руб. 85 коп. за период с 17 июня 2021 года по 30 декабря 2021 года,

пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество за 2020 год

в размере 15 руб. 30 коп. за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, 

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 9852 руб. 63 коп.,

задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8541 руб., 

пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 806 руб. 31 коп. за период со 2 февраля 2021 года по 31 декабря 2022 года, 

пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 4 руб. 15 коп. за период с 21 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, 

пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 123 руб. 82 коп. за период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года, 

пени, начисленные на задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 295 руб. 75 коп. за период со 2 октября 2022 года по 21 декабря 2022 года, 

пени, начисленные на совокупную обязанность (куда вошла задолженность по НДФЛ за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц 2019, 2020, 2021, 2022 года) в размере 4388 руб. 09 коп. за период с 1 января 2023 года по 11 декабря 2023 года).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Город Новодвинск» государственную пошлину в сумме 1096 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде путем подачи апелляционной жалобы через Новодвинский городской суд Архангельской области в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.В. Кадушкина

Мотивированное решение 

изготовлено 2 июля 2024 года