Дело № 2а-2147/2020

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

10 сентября 2020 года г. Челябинск

Советский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего судьи Загуменновой Е.А.,

при секретаре Сергеевой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы дела по административному иску ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании пени по недоимкам по налогу на имущество физических лиц и земельного налогу,

установил:

ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени по недоимкам по налогу на имущество физических лиц и земельного налогу.

В обоснование заявленных требований ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска указала, что административный ответчик является собственником недвижимого имущества и обязан уплачивать налог ежегодно, не позднее1 ноября года, следующего за годом, за который начислен налог. Сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая уплате ответчиком за 2016 год составила 457571 руб., за 2017 год сумма задолженности составила 444177 руб. Общая сумма задолженности за 2016 и 2017 год составила 901748 руб. и до настоящего времени административным ответчиком не оплачена. Налоговым органом ответчику налоговым органом направлялось уведомление №3159842 от 04.10.2018 года, но в срок, установленный пп 3 п. 5 решения Челябинской Городской Думы №8/11 от 22.11.2015г., которое до настоящего времени не было уплачено, на недоимку была начислена пени в сумме 53533,78 руб. Сумма задолженности за 2016 год в размере 457571 руб. признана Советским районным судом г. Челябинска безнадежной ко взысканию, что повлекло ее списанию налоговым органом, таким образом сумма пени была уменьшена и составила 26369,31 руб. Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, подлежащая уплате ответчиком за 2015-2017 года составила 27899 руб., которая до настоящего времени не оплачена, в связи с чем административному ответчику начислена пени, в сумме 1655,93 руб. Требование об уплате налога было получено ФИО2 21.01.2020 года, однако, по состоянию на 28.04.2020 года не исполнено. В связи с чем, административный истец обратился в суд с иском и просит взыскать с ФИО2 пени по налогу на имущество 1655,93 руб., пени по земельному налогу 26369,31 руб.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования по основаниям, изложенным в иске. Пояснил, что по состоянию на день вынесения решения пени административным ответчиком не погашены.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила. Ранее представитель ФИО2 - ФИО4 возражал против удовлетворения исковых требований.

В судебном заседании 10 сентября 2020 года представитель административного ответчика также участия не принимал, каких-либо заявлений в суд от своего имени или имени ответчика не направлял, ходатайств также не заявлял. 

Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Пункт 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) гласит, что каждое лицо должно уплачивать установленные налоги и сборы.

Под налогом в п. 1 ст. 8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

На основании ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 в спорный период 2017 года являлась собственником квартир по адресам: 

- 

<

адрес> 

<

адрес>

- 

<

адрес>, 

<

адрес> собственником нежилого помещения по адресу: 

<

адрес>

Земельных участков: 

- для проектирования и строительства жилого 

<

адрес>, по адресу: ФИО1 

<

адрес>, расположен в северо-западной части кадастрового квартала; земельный участок для проектирования и строительства жилого дома (стр. №), 

- по адресу: ФИО1 

<

адрес>, расположен в северо-западной части кадастрового квартала; земельный участок для проектирования и строительства жилого дома (стр. №) по адресу: ФИО1 

<

адрес>, расположен в северо-западной части кадастрового квартала;

- земельный участок, для проектирования и строительства жилого дома (стр.№), по адресу: ФИО1 

<

адрес>, расположен в северо-западной части кадастрового квартала;

- собственником жилого помещения, по адресу: ФИО1 

<

адрес>А, 

<

адрес> ;

- квартиры по адресу: ФИО1 

<

адрес>, пр-кт Свердловский, 64-5; 

- земельного участка, по адресу: ФИО1 

<

адрес>, район Калининский, тер. СНТ «Полет-1», аллея 5, участок 86; нежилого помещения по адресу: ФИО1 

<

адрес>, пр-кт Свердловский, 64, пом. 1, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся имеющиеся) у него объекты недвижимости. 

Статьей 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Установлено, что за период с 2015 по 2017 года ФИО2 имела задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, которая составила 27899 рублей, из них: 612 рублей за 2015 год, 9136 рублей за 2016 год и 18151 руб. за 2017 год.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за период с 2015 по 2017 год, инспекцией были начислены пени: 

На сумму налога 612 рублей в размере 101,37 руб. за период с 02.12.2017 по 30.09.2019 года (л.д. 16-17), где 

- 3,14 руб. выставлено пени в требовании № 31338 от 21.12.2017 года за период с 02.12.2017 по 20.12.2017 г., 

- 33,13 руб. выставлено пени в требовании № 21678 от 30.07.2018 г. за период с 21.12.2017 по 06.02.2019 г. 

- 29.11 руб. выставлено пени в требовании № 10320 от 07.02.2019 за период с 07.02.2019 по 30.09.2017. 

На сумму налога 9136 руб. в размере 985,25 руб. за период с 02.12.2017 по 30.09.2019 года (л.д. 17), где

47,28 выставлено пени в требовании № 31338 от 21.12.2017 за период со 02.12.2017 по 29.07.2018 

499,21 руб. выставлено пени в требовании № 21678 от 30.07.2018 за период с 30.07.2018 по 06.2019 г.

438,76 руб. выставлено пени по требованию № 10320 от 07.02.2019 за период с 07.02.2019 по 30.09.2019 г.

На сумму налога 18151 руб. 302,82 руб. за период с 04.12.2018 по 30.09.2019 года (л.д. 18), где

68,37 руб. – пени по требованию № 41331 от 19.12.2018 г. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 г.

234,45 руб. в требовании № 10320 от 07.02.2019 за период с 07.02.2019 по 30.09.2019 г. 

Решением Советского районного суда г. Челябинска от 05.08.2020 года, во взыскании суммы налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 года в размере 9742,21 руб. (606.21 руб. + 9136 руб.) с ФИО2 в пользу ИФНС было отказано ввиду пропуска срока для обращения за взысканием данной недоимки. 

Поскольку решением суда во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год было отказано, пени, начисленные на данные недоимки, также взысканию не подлежат. В связи с этим, пени, начисленные ИФНС на сумму налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 65,38 руб. за период 02.12.2017 по 06.02.2019 года, а также на сумму налога за 2016 год в размере 985,25 руб. за период с 02.12.2017 по 06.02.2019 г. не могут быть взысканы. 

Решением суда от 02.10.2019 года во взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 года на сумму 532,34 руб. было отказано. 

По налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 18151 руб. решением суда от 12.08.2019 года с ФИО2 в пользу ИФНС данный налог взыскан, а также пени, начисленные на сумму указанного выше налога в размере 68,37 руб. за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 г. 

Решением суда от 28.05.2020 года, с ФИО2 в пользу ИФНС взысканы пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 18151 руб. в размере 702,32 руб. за период с 02.12.2017 по 06.02.2019 года. 

Также установлено, что сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая уплате ответчиком за 2016 года составляла 457571 руб., за 2017 год – 444177 руб. 

Также истцом были начислены пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 2367,93 руб. – выставлено в требовании № 31338 от 21.12.2017 года за период с 02.12.2017 по 20.12.2017, в сумме 25002,45 руб. за период с 21.12.2017 по 29.07.2018 г. – выставлено в требовании № 21678 от 30.07.2018 г., в сумме 21974,84 за период с 30.07.2018 по 06.02.2019 – выставлено в требовании № 10320. По земельному налогу за 2017 год (444177 руб.) за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 года – включено в требование от 19.12.2018 № 41331, в сумме 5737,29 за период с 19.12.2018 по 06.02.2019 – включено в требование № 10320 от 07.02.2019 года (л.д. 16). 

Решением Советского районного суда г. Челябинска от 25.04.2019 года во взыскании суммы земельного налога за 2016 год в размере 457571 руб. и пени в размере 2367,93 руб. за период с 02.12.2017 по 20.12.2017 года было отказано. 

Решением Советского районного суда г. Челябинска от 02.10.2019 года во взыскании пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 25002,45 руб. за период с 21.12.2017 по 29.07.2018 г. также было отказано. 

Решением Советского районного суда г. Челябинска от 12.08.2019 года с ФИО2 в пользу ИФНС взыскана недоимка по земельному налогу за 2017 год в сумме 444177 руб., пени по земельному налогу за 2017 года в сумме 1637,07 руб. за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 года. 

Решением Советского районного суда г. Челябинска от 28.05.2020 года с ФИО2 в пользу ИФНС взысканы пеня по земельному налогу за 2017 год в сумме 5737,29 руб. за период с 19.12.2018 по 06.02.2019 г. 

Налоговым органом через личный кабинет ФИО2 01 октября 2019 года было направлено требование № 79829 от 01.10.2019 года о добровольной оплате пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2015 по 2017 года в сумме 1655,93 руб., где пени по налогу за 2015 год составляет 35,99 руб. за период с 07.02.2019 по 30.09.2019 года, пени по налогу за 2016 год составляет 542,38 руб. за период с 07.02.2019 по 30.09.2019, пени по налогу за 2017 год составляет 1077,57 руб. за период с 07.02.2019 по 30.09.2019 г., а также пени по земельному налогу за 2016 и 2017 года в общей сумме 53533,78 руб., где пени по земельному налогу за 2016 год составляет 27164,47 руб. за период с 07.02.2019 по 30.09.2019, за 2017 год – пени в размере 26369,31 руб. за период с 07.02.2019 по 30.09.2019 года. Срок исполнения требования - до 08.11.2019 года (л.д. 9-10, 11-14). 

Данный математический расчет пени административным истцом и административный ответчиком не оспаривался, не опровергнут, судом принят, как арифметически верный. 

Начисленные пени по налогу ответчиком не уплачены, размер начисленных пени ответчиком также не оспорен.

В порядке п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Также установлено, что административный истец 25.12.2019 обратился к мировому судье судебного участка №7 Советского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 года в сумме 1655,93 руб., рассчитанной за период с 02.12.2017г. по 30.09.2019г., пени по земельному налогу физических лиц за 2016 и 2017 года в сумме 53533,78 руб., рассчитанной за период с 02.12.2017г. по 30.09.2019г.

25.12.2019 года мировым судьей судебного участка № 7 Советского района г. Челябинска был вынесен судебный приказ, который 31.12.2019 года на основании заявления представителя ФИО2 был отменен.

С настоящим исковым заявлением ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска обратилась 06.05.2020 года, что соответствует требованиям ч. 3 ст. 48 НК РФ.

Поскольку сумма пени в размере 27164,47 включенная в требование № 79828 от 01.10.2019 года, рассчитанная за период с 02.12.2017 по 30.09.2019 года, была начислена на земельный налог за 2016 год в размере 457571 руб., который решением суда от 25.04.2019 года был признан безденежным ко взысканию, во взыскании пени по данному налогу за период с 02.12.2017 по 06.02.2019 года решением судов от 25.04.2019 и 02.10.2019 также было отказано, суд приходит к выводу о том, что основания для взыскания пени по налогу, признанному безденежным ко взысканию, за период с 07.02.2019 по 30.09.2019 также отсутствуют. 

Таким образом, сумма пени в размере 27164,47 руб., по земельному налогу за 2016 год, включенная в требование от 01.10.2019 года взыскана в судебном порядке быть не может. 

С учетом того, что пени по земельному налогу за 2017 год за на сумму 1673,07 руб. и 5737,29 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 были взысканы решениями суда, срок предъявления требований о взыскании пени по земельному налогу за 2017 год, взысканному также решением суда, за период с 07.02.2019 по 30.09.2019 года не истек, данное требование ИФНС подлежит удовлетворению, в связи с чем с ФИО2 пользу ИФНС подлежит взысканию пени по земельному налогу за 2017 в сумме 26369,31 за период с 07.02.2019 по 30.09.2019 г. 

Поскольку во взыскании налога на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год также решением суда было отказано, суммы пени в размере 35,99 руб., начисленные за неуплату земельного налога за 2015 год за период с 07.02.2019 по 30.09.2019 г., а также суммы пени в размере 542,38 руб., начисленные за неуплату земельного налога за 2016 года за период с 07.02.2019 по 30.09.2019 года также не могут быть взысканы в судебном порядке, несмотря на соблюдение срока для обращения ИФНС к мировому судье и в суд после отмены судебного приказа мирового судьи. 

С учетом данного обстоятельства, с ФИО2 в пользу административного истца подлежит взысканию пеня по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, начисленная за период с 07.02.2019 по 30.09.2019 в размере 1077,57 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 г. пени в общей сумме 302,82 руб. были взысканы решениями судов. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 1023,41 рублей, из расчета: 26369,31+1077,57 руб. – 20000*3%+800.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

решил:

Исковые требования ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1077,57 руб. за период с 07.02.2019г. по 30.09.2019г., пени по земельному налогу за 2017 год в размере 26369,31 руб. за период с 07.02.2019г. по 30.09.2019г. Всего на сумму 27446,88 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований ИФНС России по Калининскому району г. Челябинска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1023,41 руб. 

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Загуменнова Е.А.