Дело № 2а-1289/2025

УИД 61RS0031-01-2024-001389-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года п. Целина

Егорлыкский районный суд Ростовской области

в составе:

председательствующего судьи Пивоваровой Н.А.

при секретаре судебного заседания Григоровой А.Н.

с участием административного ответчика,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1, заинтересованное лицо: финансовый управляющий ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1, ИНН №, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее — ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12117 рублей 17 копеек, в том числе: пени в размере 12117 рублей 17 копеек.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-8/1151@ "Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" утверждена новая форма требования, согласно которой в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, новое требование об уплате не формируется.

Требование об уплате формируется на сумму отрицательного сальдо ЕНС на момент выставления требования единожды и сумма задолженности по нему увеличивается или уменьшается, новое требование об уплате не формируется в соответствии с Федеральным законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 344074 рубля 28 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В случае неисполнения обязанности по уплате в срок, указанный в требовании, применяются меры взыскания в соответствии со статьями 46, 47, 48 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам на перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее - инкассовое поручение) в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обращалась к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 12117 рублей 17 копеек, из них: пени в размере 12117 рублей 17 копеек.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО2, в связи с тем, что решением Арбитражного суда 

<

адрес> по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено распиской представителя (л.д.186) и уведомлением о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80402514534310 (л.д.189), в назначенное судом время представитель не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.4 оборот).

Административный ответчик в судебном заседании заявленные требования административного истца не признал, ссылаясь на то обстоятельство, что решением Арбитражного суда 

<

адрес> по делу № № от ДД.ММ.ГГГГ он признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина, а в силу ч. 5 ст. 213.25 Закона о банкротстве с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей. Следовательно, начисление налоговым органом пени на совокупную обязанность налогоплательщика, не отвечает требованиям закона. 

Заинтересованное лицо, финансовый управляющий ФИО2, о времени и месте судебного разбирательства извещен в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, что подтверждено телефонограммой (л.д.187), в назначенное судом время не явился, о причинах неявки суду не сообщил. 

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте судебного заседания, в силу п. 6 ст. 226 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. 

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле не была признана обязательной, то, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и финансового управляющего ФИО2

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, выслушав объяснения административного ответчика, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 (ИНН № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от ДД.ММ.ГГГГ августа 2025 года (л.д.11-12). 

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (пункты 2, 5 статьи 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящей статьи, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями пункта 1 части 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей в фиксированном размере - 32448 рублей за расчетный период 2020 года, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8426 рублей за расчетный период 2020 года, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 в соответствии со ст. 346.3 НК РФ, являясь в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ индивидуальным предпринимателем, был плательщиком единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) в отношении фактически осуществляемых видов экономической деятельности.

Согласно ст. 346.7 НК РФ установлено, что налоговым периодом при применении ЕСХН признается календарный год.

Согласно п. п. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода при применении ЕСХН представляются не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. п. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации, произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в п. п. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, составляет не менее 70%.

Согласно представленной ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в налоговый орган декларации по единому сельскохозяйственному налогу за 2020 год, сумма налога к уплате за указанный период составила 237918 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20-23).

Кроме того, являясь собственником транспортного средства и земельных участков, ФИО1 в соответствии со ст.ст. 357, 388 НК РФ обязан уплачивать в бюджет земельный и транспортный налоги.

Согласно информационному письму налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №@ отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 274669 рублей 80 копеек, в том числе: 

- земельный налог с физических лиц в сумме 329 рублей, в том числе: недоимка за 2019 год в размере 156 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; недоимка за 2022 год в размере 173 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в сумме 31604 рубля 12 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в сумме 8270 рублей 84 копейки, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

- Единый сельскохозяйственный налог за 2020 год в сумме 232965 рублей 84 копейки, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1500 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 267100 рублей 48 копеек, в том числе:

- земельный налог с физических лиц в сумме 329 рублей, в том числе: недоимка за 2019 год в размере 156 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; недоимка за 2022 год в размере 173 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в сумме 24034 рубля 80 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с погашением задолженности ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7569 рублей 32 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в сумме 8270 рублей 84 копейки, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

- Единый сельскохозяйственный налог за 2020 год в сумме 232965 рублей 84 копейки, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1500 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 261490 рублей 23 копейки, в том числе:

- земельный налог с физических лиц в сумме 329 рублей, в том числе: недоимка за 2019 год в размере 156 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; недоимка за 2022 год в размере 173 рубля, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в сумме 18424 рубля 55 копеек, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с погашением задолженности: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 7569 рублей 32 копейки, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5610 рублей 25 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год в сумме 8270 рублей 84 копейки, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 

- Единый сельскохозяйственный налог за 2020 год в сумме 232965 рублей 84 копейки, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- транспортный налог за 2022 год в размере 1500 рублей, сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.102-104).

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, производится начисление пени.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В силу п. 3 и п. 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Обращаясь в суд с настоящим административным иском, административный истец просит суд взыскать пени на общую сумму 12117 рублей 17 копеек, в том числе:

- пени в сумме 4720 рублей 91 копейка, начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 274669 рублей 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке 19%;

- пени в сумме 164 рубля 37 копеек, начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 259531 рубль 16 копеек за один день ДД.ММ.ГГГГ по ставке 19%;

- пени в сумме 1860 рублей 80 копеек, начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 267100 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке 19%;

- пени в сумме 3552 рубля 44 копейки, начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 267100 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке 21%;

- пени в сумме 537 рублей 35 копеек, начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 255879 рублей 98 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке 21%;

- пени в сумме 1281 рубль 30 копеек, начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 261490 рублей 23 копейки за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

Проверяя расчет пени, представленный налоговым органом, судом установлено наличие арифметической ошибки в расчете пени, начисленной на сумму недоимки по обязательным платежам в размере 274669 рублей 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (28 дней), по ставке 19%, которая фактически составляет 4870 рублей 81 копейка, а не 4720 рублей 91 копейка, как указано в расчете. Разница составляет 149 рублей 90 копеек.

Учитывая в совокупности представленные административным истцом доказательства, а именно детализацию отрицательного сальдо (задолженности) Единого налогового счета налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и информационное письмо Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №@, суд приходит к выводу, что совокупная обязанность налогоплательщика по обязательным платежам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 267100 рублей 48 копеек, а не 259531 рубль 16 копеек, как указано в расчете пени, поскольку ДД.ММ.ГГГГ произведено погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 7569 рублей 32 копейки (274669 рублей 80 копеек - 7569 рублей 32 копейки = 267100 рублей 48 копеек), а по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 261490 рублей 23 копейки, а не 255879 рублей 98 копеек, поскольку ДД.ММ.ГГГГ произведено погашение задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 5610 рублей 25 копеек (267100 рублей 48 копеек - 5610 рублей 25 копеек = 261490 рублей 23 копейки). Доказательств обратного административный истец суду не представил.

Таким образом, пеня, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ фактически составляет 12283 рубля 66 копеек:

- пени в сумме 4870 рублей 81 копейка, начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 274669 рублей 80 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке 19%;

- пени в сумме 2029 рублей 97 копеек, начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 267100 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке 19%; 

- пени в сумме 3552 рубля 44 копейки, начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 267100 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке 21%;

- пени в сумме 1830 рублей 44 копейки, начислены на сумму отрицательного сальдо по ЕНС в размере 261490 рублей 23 копейки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по ставке 21%.

Вместе с тем, в силу ст. 178 ч. 1 КАС РФ, суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям и не вправе выйти за пределы заявленных требований.

Возражая против заявленных требований, ФИО1 указывает на то, что решением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А53-43659/20 он признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина. 

Однако, как следует из материалов дела ранее Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обращалась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Решением Егорлыкского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № требования административного истца удовлетворены частично (л.д.173-180). Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ решение Егорлыкского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № оставлено без изменения, а апелляционная жалоба Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> – без удовлетворения (л.д.181-185).

Указанным решением, вступившим в силу ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что определением Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А53-43659/2020 принято заявление ПАО Сбербанк о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Согласно п. 1 ст. 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 60 "О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 296-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О несостоятельности (банкротстве)" разъяснено, что исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона N 127-ФЗ в редакции закона N 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве. В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения, не являются текущими ни в какой процедуре.

Согласно абзацу 6 пункта 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

С учетом приведенного правового регулирования и правовых позиций датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата принятия налоговым органом решения о доначислении налогов или дата окончания срока уплаты налога.

Для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

Налоговым периодом по земельному налогу в соответствии со статьей 393 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, обязательство по уплате земельного налога физических лиц за 2019 год возникает у налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания налогового периода).

Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о доначислении налогов и начислении пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате доначисленных обязательных платежей как текущих.

В связи с чем, задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 156 рублей является реестровой и рассмотрение обоснованности заявления в этой части подлежит рассмотрению в рамках дела о банкротстве ФИО1

Указанные выше обстоятельства установлены вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу (дело №), а следовательно, имеют преюдиционное значение применительно к возникшему спору с учетом положений ст. 64 КАС РФ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что пеня в размере 7 рублей 12 копеек начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 156 рублей, подлежащую включению в реестр требований кредиторов, а следовательно, рассмотрение обоснованности заявления в этой части подлежит рассмотрению в рамках дела о банкротстве ФИО1

Проверяя наличие оснований для взыскания иной суммы пени, заявленной к взысканию налоговым органом, судом установлено, что в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ налоговый орган постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ взыскал с налогоплательщика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированное размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2020 год в размере 31834 рубля, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год в размере 8331 рубль, а также пени в размере 210 рублей 53 копейки, итого на общую сумму 40375 рублей 53 копейки (л.д.106-107).

На основании данного постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Целинского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, ИНН №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 40375 рублей 53 копейки (л.д.109-110).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Целинского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2020 год и пени, окончено по причине признания должника банкротом (л.д.111).

Постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 47 НК РФ взыскана недоимка по Единому сельскохозяйственному налогу за 2020 год в сумме 237918 рублей, а также пени в размере 392 рубля 56 копеек, итого на общую сумму 238310 рублей 56 копеек (л.д.119-120). 

На основании данного постановления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ постановлением судебного пристава-исполнителя Целинского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1, ИНН №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 238310 рублей 56 копеек (л.д.121-122).

Постановлением судебного пристава-исполнителя Целинского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени в размере 238310 рублей 56 копеек, окончено по причине признания должника банкротом (л.д.87).

Вместе с тем, в соответствии с подпунктом 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

С учетом того, что с даты образования указанной выше задолженности прошло менее пяти лет, то названное положение Налогового кодекса Российской Федерации не может быть применено для признания задолженности безнадежной к взысканию.

Решением Егорлыкского районного суда 

<

адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ суд взыскал с ФИО1 задолженность по обязательным платежам на общую сумму 87088 рублей 18 копеек, из них: земельный налог за 2022 год в размере 173 рубля, транспортный налог за 2022 год в размере 1500 рублей, а также пени в размере 85415 рублей 18 копеек, в том числе: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50911 рублей 52 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 34503 рубля 66 копеек (л.д.173-180). 

Постановлением судебного пристава-исполнителя Целинского РОСП от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Егорлыкским районным судом по делу № в отношении ФИО1, ИНН №, возбуждено исполнительное производство №-ИП, предмет исполнения: взыскание налогов на общую сумму 87088 рублей 18 копеек (л.д.94-95).

При таких обстоятельствах, основания для начисления пени на указанную выше задолженность, за исключением недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 156 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являются обоснованными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Как указано выше, согласно части 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Как следует из материалов дела по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование N 181215 об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 344074 рубля 28 копеек, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Абзацем 2 части 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности.

Согласно имеющимся в материалах дела доказательствам, административный истец ранее обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по требованию N № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого подано такое заявление, о чем свидетельствует решение Егорлыкского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, после подачи предыдущего заявления образовалась задолженность, подлежащая взысканию посредством настоящего административного иска, в сумме более 10 тысяч рублей, следовательно, налоговый орган в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ вправе был обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно имеющимся в материалах дела доказательствам, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебного участка № Егорлыкского судебного района с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 12117 рублей 17 копейки (л.д.127-132). Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России N 4 по 

<

адрес> взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 12117 рублей 17 копейки (л.д.144-145). Однако определением мирового судьи судебного участка № Егорлыкского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, отменен (л.д.149-150).

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд с административным иском в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, налоговым органом соблюден срок установленный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно ст. 84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. 

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить частично, взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам на общую сумму 12110 рублей 05 копеек, из них: пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12110 рублей 05 копеек. Требования административного истца в части взыскания с налогоплательщика пени, начисленной на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 156 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 12 копеек, оставить без рассмотрения.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1, заинтересованное лицо: финансовый управляющий ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт гражданина РФ серии № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> задолженность по обязательным платежам на общую сумму 12110 (двенадцать тысяч сто десять) рублей 05 копеек, из них: пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12110 (двенадцать тысяч сто десять) рублей 05 копеек.

Требования Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> в части взыскания с ФИО1 пени, начисленной на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в сумме 156 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 рублей 12 копеек, оставить без рассмотрения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования «

<

адрес>» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Егорлыкский районный суд 

<

адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Пивоварова

Мотивированное решение составлено – ДД.ММ.ГГГГ.