2а-3561/2025

22RS0011-02-2025-003947-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 октября 2025 года ...

Рубцовский городской суд ... в составе:

председательствующего Кошелевой Т.В.

при секретаре Нелюбиной И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к С. о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России по ... обратился в суд с административным исковым заявлением к С., в котором просил о взыскании налоговой задолженности в размере 10700,92 руб., в том числе недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2023 года в сумме 7520 руб. (2520 руб. за каждый год) и сумм пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 3140,92 руб.

В обоснование требований указано на то, что С. в период с 2021 по 2023 гг являлась собственником транспортного средства КИА ТД (СЕРАТО ФОРТЕ) государственный регистрационный знак , в связи с чем, является плательщиком транспортного налога. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Налоговые уведомления, требования об уплате налога направлены налогоплательщику, между тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. Истец обратился к мировому судье, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ. С учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель Межрайонной ИФНС России по ... в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание также не явился, извещался надлежаще о дате, времени и месте рассмотрения дела, ходатайств об отложении дела слушанием не заявлял.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствии не явившихся сторон, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Разрешая требование административного иска о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

Согласно статье 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории ...» (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства и составляют в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (часть 2 статьи 2 Закона Алтайского края, статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на дату возникновения спорных правоотношений).

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ст. 362 НК РФ).

Согласно сведениям МО МВД России «Рубцовский» на имя С., *** года рождения, в период с *** по настоящее время зарегистрировано следующие транспортное средство:

- автомобиль марки « )», государственный регистрационный знак , мощность двигателя 126 л.с. (л.д.51).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с владением указанным транспортным средством налоговым органом начислен транспортный налог: в налоговом уведомлении от *** за 2021 год в сумме 2520 руб. (срок уплаты до ***) (л.д.14); в налоговом уведомлении от *** за 2022 год в сумме 2520 руб. (срок уплаты ***) (л.д. 16) и в налоговом уведомлении от *** в сумме 2520 руб. (срок уплаты ***) (л.д.18).

Налоговые уведомления о взыскании налогов были направлены С. почтовой корреспонденцией по месту регистрации, что подтверждается представленными в материалы дела списками почтовой корреспонденции - , и (л.д.15, 17,19).

Суд соглашается с размером транспортного налога в отношении транспортного средства марки ( )», государственный регистрационный знак за 2021, 2022,2023 года, произведенного исходя из следующего: 126 л.с. (мощность двигателя) х 20 руб. (налоговая ставка) х 1 (доля в праве собственности) х 12/12 (количество месяцев владения) = 2520 руб.

Таким образом, недоимка транспортного налога, исчисленная к оплате налоговым органом, за 2021 – 2023 гг г составит 7560 руб.

Административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2021-2023 гг год не уплачена, доказательств обратному не предоставлено.

Разрешая требование административного иска о взыскании с С. пени, суд принимает во внимание следующее.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Аналогичные положения содержались в статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей в редакции до 01 января 2023 года.

Пени, с учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от *** -О-П, определение от *** -О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Межрайонная ИФНС России по ..., обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать с административного ответчика пени в размере 3140,92 руб., начисленную на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 13.02.2025.

По состоянию на 01.01.2023 совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 7560 руб.(транспортный налог за 2019- 2021 гг). С учетом начисления транспортного налога за 2022, 2023 год, с 02.12.2023 года совокупная обязанность составила 10080 руб., с 03.12.2024 – 7560 руб. (л.д.91-92).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговой Инспекцией принимались меры ко взысканию транспортного налога за 2017-2020 годы. 

Решением Рубцовского городского суда ... от 27.04.2023 административный иск Межрайонной ИФНС России по ... к С. удовлетворен частично. С С. взыскан транспортный налог с физических лиц за 2019 год – 2 520,00 руб., пеня на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 16.06.2021 – 74,42 руб.; налог за 2020 год – 2 520,00 руб., пеня на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 21.12.2021 – 12,77 руб., всего 5 127,19 руб. В остальной части требований отказано (дело а -1338/2023) (л.д.123-124). 

Исполнительный документ выданный по указанному решению суда - ФС предъявлен налоговой инспекцией в банк.

Из ответа на судебный запрос, представленный МИФНС по ... следует, что за период с 29.07.2024 по 25.09.2025 в уплату налоговой задолженности поступило 2 платежных документа: от 29.07.2024 в сумме 8,37 руб. и 21.10.2024 в сумме 5031, 63 руб., которые распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в уплату транспортного налога за 2019,2020 год (л.д. 81).

Таким образом, расчет указанных сумм пеней, составленный административным истцом, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 09.03.2022 года № 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В отношении транспортного налога за 2021 год, срок уплаты которого установлен до 01.12.2022, требование могло быть направлено до 01.03.2023. Указанный срок продлен на 6 месяцев постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500, соответственно требование по данной недоимке могло быть направлено до 01.09.2023.

Требованием № 152240 от 24.07.2023 года об уплате транспортного налога и пеней за их неуплату в общей сумме 14681,68 руб., направленным в адрес С. почтовой корреспонденцией, установлен срок уплаты налога не позднее 17.11.2023 года (л.д.20,22).

Обязанность по уплате налогов за 2022, 2023 год возникла уже после выставления требования № 152240 от 24.07.2023 и не была исполнена на момент обращения в суд с настоящим административным иском. Поскольку сумма недоимки в требовании №152240 от 24.07.2023 до настоящего времени в полном объеме не погашена, данное требование является актуальным и выставление нового требования в отношении вновь образовавшейся задолженности не требуется.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 21.11.2022 года № 148-ФЗ), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 28.12.2022 года) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, (пункт 4).

Сумма налоговой задолженности С. по транспортному налогу превысила 10 000 руб., в декабре 2024 года (л.д.119).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России по ... обратилась *** к мировому судье судебного участка ... края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с С. задолженности (л.д.47-49).

Судебным приказом мирового судьи от ***.2025 года по делу /2025 с С. в пользу МИФНС России по ... взыскана задолженность (л.д. 49, оборотная сторона).

Определением мирового судьи от *** судебный приказ отменен в связи с поступившими от С. возражениями относительно исполнения судебного приказа (л.д.50, оборотная сторона).

Настоящее административное исковое заявление подано в Рубцовский городской суд *** с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа (л.д.32).

Таким образом, сроки, предусмотренные положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюдены.

Поскольку при разрешении административного спора нашел подтверждение факт неисполнения С. обязательств по уплате транспортного налога за 2021-2023 гг., соблюдение налоговым органом процедуры взыскания, суд пришел к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных в административном исковом заявлении сумм транспортного налога в размере 7560 руб. и пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с *** по *** в размере 3140,92 руб.

В силу положений ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с *** (ФЗ от *** N 259-ФЗ) при цене иска до 100 000 руб. госпошлина составляет 4 000 руб.

На основании изложенного с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы по ... к С. о взыскании недоимок по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с С. ( ) в пользу Межрайонной ИФНС России по ... 10700,92 руб., из них

недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 2520 руб.;

недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 2520 руб,;

недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 2520 руб.

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с *** по *** в размере 3140,92 руб.

Взыскать с С., в доход муниципального образования городского округа – ... государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в ...вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Рубцовский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Т.В. Кошелева

Мотивированное решение составлено *** года