Дело № 2а-481/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 сентября 2019 года г. Задонск 

Задонский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Стребкова А.М.,

при секретаре Бушминой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 3 по Липецкой области к ФИО4 о взыскании недоимки по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 3 по Липецкой области обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уменьшения исковых требований) к ФИО4 о взыскании транспортного налога в размере 8 000 рублей, пени в размере 12, 40 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 17 056 рублей 00 коп., пенис – 26 руб. 43 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что Межрайонной инспекцией ФНС России № 3 по Липецкой области ФИО4 начислен налог на имущество физических лиц в размере 17 056 руб. за 2016 годы, а также транспортный налог в сумме 8 000 рублей за 2016 год и направлено уведомление, согласно принадлежащего налогоплательщику имущества. Ответчику, в связи с неуплатой налога в добровольном порядке, было направлено требование № 861, в котором налогоплательщику был дан срок для погашения образовавшейся задолженности, в который ФИО4 задолженность не была погашена. 

Представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 3 по Липецкой области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте судебного заседания. 

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом. Ранее, в предыдущих судебных заседаниях частично признал исковые требования, представил в суд квитанции об оплате задолженности по транспортному налогу и частичной оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование своих возражений указал, что он является индивидуальным предпринимателем и освобожден от уплаты налога на имущество, используемое в предпринимательской деятельности по упрощенной системе налогообложения. Так, в отношении квартир №№ №, расположенных в доме № 

<

адрес>, он заключал договоры аренды на 2016 год для проживания в указанных квартирах граждан. По указанным договорам он получал прибыль в размере 1000 рублей в месяц, о чем отражено в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, имеются приходные кассовые ордеры. Кроме того, указывает, что по адресу: 

<

адрес>, отсутствуют жилые помещения. По этому адресу расположена школа, уборная и мастерская, в отношении которых в 2016 году также был заключен договор аренды с СССПК «Урожайный», дозходы от указанного договора отражены в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. 

Суд, на основании ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, извещенного надлежащим образом.

Исследовав и оценив письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в ст. 23 НК РФ.

Часть 1 ст. 23 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства и иные здание, строение, сооружение, помещение. 

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 настоящего Кодекса.

Как видно из материалов административного дела ФИО4 в 2016 году принадлежало следующее недвижимое имущество: здание котельной и уборной, расположенные по адресу: квартиры № №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; здания школы, уборной, мастерской, расположенные по адресу: 

<

адрес>; жилые дома № №, расположенные по адресу: 

<

адрес> 

ФИО4 начислен налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений: квартира № № дома № № по ул. 

<

адрес> – 2 658 рублей; квартира № № дома № № по ул. 

<

адрес> – 2 658 рублей; квартира № № дома № № по ул. 

<

адрес> – 2 658 рублей; квартира № № дома № № по ул. 

<

адрес> – 2 658 рублей; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> – 2 658 рублей, жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> – 1 108 рублей, жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> – 2 658 рублей.

Административному ответчику ФИО4 направлено уведомление № 82414878 от 05.12.2017 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц. Ответчику, в связи с неуплатой налога в добровольном порядке, было направлено требование № 861, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. В указанный в требовании срок задолженность не была погашена. 

Ввиду несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц ФИО4 начислена пеня в размере 26 рублей 44 коп., которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом. 

Суд не находит оснований для взыскания налога на имущество физических лиц в отношении следующего имущества: квартиры № №, расположенные по адресу: 

<

адрес>,, школа, уборная, мастерская, расположенные по адресу: 

<

адрес>

Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ, применение индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения предусматривает его освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности.

Из свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя серии № № №, уведомления о постановке на учет физического лица в налоговом органе усматривается, что ФИО4 с 01.02.2008 является индивидуальным предпринимателем и ему присвоен ОГРНИП №

В 2016 году ФИО4 использовал принадлежащее ему имущество: квартиры № №, расположенные по адресу: 

<

адрес>, школа, уборная, мастерская, расположенные по адресу: 

<

адрес>, для предпринимательской деятельности.

Указанные обстоятельства подтверждаются: договором аренды нежилого помещения от 31.12.2015, заключенного между индивидуальным предпринимателем ФИО4 и СССПК «Урожайный» в лице председателя ФИО1 Предметом договора являлось нежилое помещение, здание школы, общей площадью 457,1 кв.м., мастерской, уборной, расположенные по адресу: 

<

адрес> срок действия договора с 31.12.2015 по 30.12.2016. Договором аренды квартир № № и № №, расположенных по адресу: 

<

адрес>, заключенным между индивидуальным предпринимателем ФИО4 и ФИО2 срок действия которого установлен с 01.01.2016 по 31.12.2016. Договором аренды квартир № № и № №, а также зданий котельной и уборной, расположенных по адресу: 

<

адрес>, заключенным между индивидуальным предпринимателем ФИО4 и ФИО3. срок действия которого установлен с 01.01.2016 по 31.12.2016. Также указанные обстоятельства подтверждаются книгой доходов и расходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения за 2016 год, приходно-кассовыми ордерами.

Поскольку названное имущество использовалось ФИО4 в предпринимательской деятельности, то он освобождается от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц в отношении этого имущества, а поэтому в удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО4 задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 13 290 рублей следует отказать.

Суд считает, что административным истцом необоснованно указано на то, что здание, расположенное по адресу: 

<

адрес> является жилым домом. Указанное здание относится к нежилым помещениям и является мастерской. Данная мастерская в 2016 году также являлась предметом договора аренды, заключенного с СССПК «Урожайный».

В свою очередь с ФИО4 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества: жилых домов № №, № №, расположенные по адресу: 

<

адрес>. Данные жилые дома в 2016 году находились в собственности ФИО4 В предпринимательских целях указанное имущество ФИО4 в 2016 году не использовал. Таким образом с ФИО4 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 3 766 рублей и пени в размере 26 рублей 43 копейки. 

В силу ст.357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии со ст.8 Закона Липецкой области «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, в 2016 году в собственности ФИО4 имелся автомобиль марки Мицубиси Фусо FIGHTER. Сумма исчисленного налога в 2016 году в отношении этого автомобиля составила 8 000 рублей. 

Административному ответчику ФИО4 направлено уведомление № 82414878 от 05.12.2017 о необходимости уплаты транспортного налога. Ответчику, в связи с неуплатой налога в добровольном порядке, было направлено требование № 861, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. В указанный в требовании срок задолженность не была погашена. 

Ввиду несвоевременной оплатой транспортного налога ФИО4 начислена пеня в размере 12 рублей 40 коп., которая подтверждается представленным административным истцом расчетом, произведенным в соответствии с законом. 

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Согласно п. 3 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что за налогоплательщиком – административным ответчиком ФИО4 числится задолженность: по налогу на имущество физических лиц в размере 3 766 рублей и пеня в размере 26 рублей 43 коп., задолженность по транспортному налогу в сумме 8 000 рублей и пеня в размере 12 рублей 40 коп.

Вместе с тем, ФИО4 представлены квитанции от 04.09.2019 года об оплате задолженности и пени, как по транспортному налогу, так и по налогу на имущество физических лиц. Данную оплату ФИО4 произвел в период судебного разбирательства, в связи с чем, исковые требования подлежат удовлетворению, однако в связи с добровольной оплатой ответчиком задолженности решение не подлежит приведению к исполнению.

Поскольку исковые требования признаны частично обоснованными с ФИО4 в пользу местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 472 рубля. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Липецкой области к ФИО4 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО4 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в сумме 800- рублей, пени в размере 12 рублей 40 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 годы в сумме 3 766 рублей, пени в размере 26 рублей 43 коп.

В связи с добровольной оплатой задолженности административным ответчиком ФИО4 решение в исполнение не приводить в части взыскания задолженности по уплате налогов и пени.

Взыскать с ФИО4 в пользу Задонского муниципального района Липецкой области расходы по уплате государственной пошлины в размере 472 (четыреста семьдесят два) рубля. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Задонский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.М. Стребков

Мотивированное решение суда изготовлено 18 сентября 2019 года.