Дело № 2а-170/2023 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Шатровский районный суд Курганской области 

в составе: председательствующего судьи Фитиной О.А., 

при секретаре Стариковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда с. Шатрово Шатровского района Курганской области «29» июля 2024 года в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с измененным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени: земельного налога за 2017 год в сумме 51,21 руб.; земельного налога за 2018 год в сумме 123,00 руб.; земельного налога за 2019 год в сумме 123,00 руб.; земельного налога за 2020 год в сумме 123,00 руб.; земельного налога за 2021 год в сумме 123,00 руб., налога на имущество за 2018 год в сумме 50,00 руб.; налога на имущество за 2019 год в сумме 51,00 руб.; налога на имущество за 2020 год в сумме 100,00 руб.; налога на имущество за 2021 год в сумме 109,00 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 16 111,37 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 4 100,23 руб.; страховые взносы за 2023 год в сумме 4 093,04 руб.; пени в сумме 2 411,14 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 09.11.2023 недоимки по налогам и страховым взносам за 2015- 2023 годы, на общую сумму 27 568 рублей 99 копеек (25 157,85 руб. - налог, 2 411, 14 руб. - пени).

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество, в связи с наличием объектов налогообложения. Также он являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, статус которого прекратил 02.02.2023. В установленные законом сроки налоговый орган направил ответчику налоговое уведомление и требования об уплате налога, которые ответчиком оставлены без исполнения.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились. 

О времени и месте судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом. 

Истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Суд, с учетом мнения участников процесса, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.286 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке. 

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО1 с 2012 г. является собственником следующего имущества (л.д. 29-31):

- жилой дом, с кадастровым номером № площадью 166,3 кв.м., по адресу: 

<

адрес> (1/10 доля в праве);

- земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1827, по адресу: 

<

адрес> (1/5 доля в праве).

ФИО1 с 13.07.2022 по 02.02.2023 являлся индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица (л.д. 28).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) днем, днем окончания срока является ближайший следующий за ним рабочи й день.

Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных п.1 указанной статьи размерах (п.1), с возможностью их увеличения (уменьшения) законами субъектов Российской Федерации (п.2).

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Ставки транспортного налога в Курганской области установлены ст.2 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255, и с 01.01.2020 составляют:

- для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 27 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.;

- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.;

- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу – 15 руб. с каждой лошадиной силы;

- снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно – 25 руб. с каждой лошадиной силы, свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт) – 50 руб.

В соответствии со ст. 390 НК РФ по земельному налогу налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. На основании ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как установлено ст. 400 НК РФ, налог на имущество исчисляется исходя из ставок, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В Шатровском муниципальном округе Курганской области ставки по земельному налогу и налогу на имущество установлены Решениями Думы Шатровского муниципального округа № 57 от 26.10.2021 (ранее устанавливались решениями сельских Дум Шатровского района Курганской области: решением Шатровской сельской Думы Шатровского района Курганской области № 99 от 08.11.2019, решением Шатровской сельской Думы Шатровского района Курганской области № 154 от 16.05.2017).

Согласно ст. 13, п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации устанавливаются налог на доходы физических лиц и страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В силу подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов, обязанность и порядок уплаты которых до 01.01.2017 регулировались положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»; с 01.01.2017 взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникших до 01.01.2017, осуществляется налоговыми органами в соответствии с нормами НК РФ.

В соответствии со ст. 423 НК РФ для уплаты страховых взносов расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

До 01.01.2023 на основании п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчислялись плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. ст. 425, 430 НК РФ размер страховых взносов за расчетный период 2022 года для индивидуальных предпринимателей, не производящих выплат и иных вознаграждений физическим лицам, составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 руб.; за расчетный период 2023 года: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 36 723 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 9 119 руб.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В силу положений п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент, плательщик страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

По смыслу ст.75 НК РФ пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

На уплату начисленных за 2015-2017 г.г. земельного налога и налога на имущество административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 23.06.2028. В установленный срок - не позднее 03.12.2018 налоги не уплачены. Выставлено требование № от 08.07.2019 со сроком исполнения до 01.11.2019. Недоимка по земельному налогу за 2017 г. до настоящего времени не погашена, с 01.01.2023 входит в отрицательное сальдо для начисления пеней. За период с 04.12.2018 по 31.12.2022 начислены пени: на недоимку по земельному налогу за 2017 год - в сумме 35,53 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2015 год - в сумме 1,38 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2016 год - в сумме 0,4 руб., на недоимку по налогу на имущество за 2017 год - в сумме 5,15 руб. Данные недоимки и пени предъявлены к взысканию по настоящему административному исковому заявлению.

За налоговый период 2018 года ФИО1 исчислены налоги: налог на имущество в сумме 123,00 руб., земельный налог в сумме 50,00 руб. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019. В установленный срок - не позднее 02.12.2019 налоги не уплачены. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, ФИО1 было направлено требование по оплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 29.06.2020 со сроком исполнения до 25.11.2020. Недоимки до настоящего времени не погашены, с 01.01.2023 входят в отрицательное сальдо для начисления пеней. За период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислены пени: на недоимку по земельному налогу в сумме 24,44 руб., на недоимку по налогу на имущество - в сумме 7,46 руб. Данные недоимки и пени предъявлены к взысканию по настоящему административному исковому заявлению.

За налоговый период 2019 года ФИО1 исчислены налоги: земельный налог в сумме 123,00 руб., налог на имущество в сумме 51,00 руб. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020. В установленный срок - не позднее 01.12.2020 налоги не уплачены. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, ФИО1 было направлено требование по оплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 17.06.2021 со сроком исполнения до 19.11.2021. Недоимки до настоящего времени не погашены, с 01.01.2023 входят в отрицательное сальдо для начисления пеней. За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислены пени: на недоимку по земельному налогу в сумме 16,62 руб., на недоимку по налогу на имущество - в сумме 6,88 руб. Данные недоимки и пени предъявлены к взысканию по настоящему административному исковому заявлению.

За налоговый период 2020 года ФИО1 исчислены налоги: земельный налог в сумме 123,00 руб., налог на имущество в сумме 100,00 руб. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021. В установленный срок - не позднее 01.12.2021 налоги не уплачены. Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, ФИО1 было направлено требование по оплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 01.06.2022 со сроком исполнения до 23.11.2022. Недоимки до настоящего времени не погашены, с 01.01.2023 входят в отрицательное сальдо для начисления пеней. За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени: на недоимку по земельному налогу в сумме 8,47 руб., на недоимку по налогу на имущество - в сумме 6,89 руб. Данные недоимки и пени предъявлены к взысканию по настоящему административному исковому заявлению.

За налоговый период 2021 года ФИО1 исчислены налоги: земельный налог в сумме 123,00 руб., налог на имущество в сумме 109,00 руб. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022. В установленный срок - не позднее 01.12.2022 налоги не уплачены. Недоимки до настоящего времени не погашены, с 01.01.2023 входят в отрицательное сальдо для начисления пеней. За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени: на недоимку по земельному налогу в сумме 0,92 руб., на недоимку по налогу на имущество - в сумме 0,82 руб. Данные недоимки и пени предъявлены к взысканию по настоящему административному исковому заявлению.

Из измененного административного искового заявления исключены требования о взыскании со ФИО1 недоимки по налогу на профессиональный доход в сумме 122,31 руб. по сроку уплаты 25.04.2022, пени на указанную недоимку за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 2.78 руб., с указанием на частичное погашение задолженности в период судебного разбирательства.

За расчетный период 2022 года ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере, по сроку уплаты до 09.01.2023: на обязательное пенсионное страхование в сумме 16 111,37 руб., на обязательное медицинское страхование - 4 100,23 руб. Указанная недоимка не погашена, входит в отрицательное сальдо для начисления пеней.

Сумма недоимки по налогам и пени до 01.01.2023 составляла менее 10 000,00 руб. (1 158,31 руб.), впоследствии увеличился в связи с возникновением задолженности по страховым взносам.

Размер отрицательного сальдо с 10.01.2023 увеличился до 21 369,91 руб.

За расчетный период 2023 года ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере, по сроку уплаты до 17.02.2023, в сумме 4 093,04 руб. 

Размер отрицательного сальдо с 18.02.2023 составил 25 462,95 руб.

Таким образом, ФИО1 исчислены налоги и страховые взносы (с учетом перерасчета в связи с частичным погашением задолженности в период судебного разбирательства), недоимки по которым не уплачены на день судебного разбирательства: земельный налог за 2017 год в сумме 51,21 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 123,00 руб.; земельный налог за 2019 год в сумме 123,00 руб.; земельный налог за 2020 год в сумме 123,00 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 123,00 руб., налог на имущество за 2018 год в сумме 50,00 руб.; налог на имущество за 2019 год в сумме 51,00 руб.; налог на имущество за 2020 год в сумме 100,00 руб.; налог на имущество за 2021 год в сумме 109,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 16 111,37 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в сумме 4 100,23 руб.; страховые взносы за 2023 год в сумме 4 093,04 руб.; пени в сумме 2 411,14 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 09.11.2023 на недоимки по налогам и страховым взносам за 2015-2023 годов, на общую сумму 27 568,99 руб. (из них: 25 157,85 руб. - налог, 2 411, 14 руб. - пени).

Произведенный истцом расчет задолженности по предъявленным к взысканию суммам (расчеты, приведенные непосредственно в исковом заявлении, налоговых уведомлениях и расчетах, приложенных к административному исковому заявлению), судом проверен и признан правильным.

Учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС, в личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование № от 08.03.2023, которым предлагалось погасить задолженность в срок до 28.08.2023.

Подпунктом 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

С учетом изложенного, поскольку не была погашена задолженность по требованию№ от 08.03.2023, со сроком исполнения до 28.08.2023, налоговым органом 08.11.2023 было принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение заказным письмом направлено должнику. 

Одновременно налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 27 Шатровского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа, в установленные законом сроки.

05.12.2023 мировым судьей судебного участка № 27 Шатровского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2а-3324/2023 о взыскании с должника ФИО1 вышеуказанных сумм недоимки по налогам, страховым взносам и пени, который отменен мировым судьей 29.12.2023, поскольку должником в установленный срок представлены возражения на судебный приказ (л.д.46).

Административное исковое заявление о взыскании данных сумм предъявлено налоговым органом в Шатровский районный суд Курганской области 18.06.2024, в предусмотренные законом 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Материалами дела подтверждается и не опровергнуто по существу административным ответчиком, что им не исполнена законодательно возложенная обязанность уплатить предусмотренные налоги, страховые взносы, в связи с чем суд, проверив представленный административным истцом расчет налогов, страховых взносов, пени, признает заявленные административные требования обоснованными.

Поскольку налоговые органы на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177, 291-292, 294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Удовлетворить полностью административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО1 о взыскании налогов, страховых взносов, пени.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области со ФИО1:

- задолженность по земельному налогу за 2017 г. в сумме 51 руб. 21 коп., 

- задолженность по земельному налогу за 2018 г. в сумме 123 руб. 00 коп., 

- задолженность по земельному налогу за 2019 г. в сумме 123 руб. 00 коп., 

- задолженность по земельному налогу за 2020 г. в сумме 123 руб. 00 коп., 

- задолженность по земельному налогу за 2021 г. в сумме 123 руб. 00 коп., 

- задолженность по налогу на имущество за 2018 г. в сумме 50 руб. 00 коп., 

- задолженность по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 51 руб. 00 коп., 

- задолженность по налогу на имущество за 2020 г. в сумме 100 руб. 00 коп., 

- задолженность по налогу на имущество за 2021 г. в сумме 109 руб. 00 коп., 

- страховые взносы за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 16 111 руб. 37 коп.,

- страховые взносы за 2022 г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 100 руб. 23 коп.,

- страховые взносы за 2023 г., в размере 4 093 руб. 04 коп.,

- пени за период с 04.12.2018 по 09.11.2023 в сумме 2 411 руб. 14 коп. на недоимки по налогам и страховым взносам за 2015-2023 г.г.,

всего в сумме 27 568 (двадцать семь тысяч пятьсот шестьдесят восемь) рублей 99 (девяносто девять) копеек.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере 1 033 (одну тысячу тридцать три) рубля 68 (шестьдесят восемь) копеек в доход бюджета муниципального образования «Шатровский муниципальный округ Курганской области».

Идентификатор истца Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области: №.

Идентификатор ответчика ФИО1: 

<

адрес>.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Шатровский районный суд Курганской области.

Председательствующий: судья О.А. Фитина

Мотивированное решение изготовлено «02» августа 2024 года.

Судья О.А. Фитина