УИД 26RS0020-01-2020-001129-13

Дело № 2а-631

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 июля 2020 года село Кочубеевское

Кочубеевский районный суд Ставропольского края в составе: 

председательствующего судьи Корниенко А.В.,

при секретаре судебного заседания Нахушевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Кочубеевского районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к Банник Т.И о взыскании налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к Банник Т.И. о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, транспортного налога, земельного налога и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что Банник Т.И. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 по СК в качестве налогоплательщика. В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.60,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пни от 28.01.2019 года № 3302, от 03.04.2019 года № 28034. Период образования задолженности указан в требовании об уплате. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженностей.

В соответствии со ст.357 НК РФ Банник Т.И. является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУВД СК в порядке ст.85 НК РФ Банник Т.И. является собственником транспортных средств: ВАЗ-21053 государственный номер №

Инспекцией начислен транспортный налог: за 2016 год (ВАЗ-21053 государственный номер №) 500 рублей; за 2017 год (ВАЗ-21053 государственный номер №) 500 рублей.

Налоговым органом было направлено налоговое уведомление, в котором указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчёт задолженности указан в налоговом уведомлении.

Статья 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.388 НК РФ Банник Т.И. является плательщиком земельного налога. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Согласно сведений, представленных в порядке 85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы по СК Банник Т.И. является собственником недвижимого имущества: кадастровый номер 26:15:000000:498, адрес Ставропольский край Кочубеевский район.

Инспекцией был начислен налог на имуществе: за 2014 год 909 рублей, за 2016 год 2804 рублей, за 2017 год 2804 рублей.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Расчёт задолженности указан в налоговом уведомлении.

Ст.390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

За неуплату земельного налога в соответствии со ст.75 НК РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п.п.1 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст.228 НК РФ, Банник Т.И. подала в налоговый орган «Декларацию по форме 3- НДФЛ 2020».

О необходимости уплаты налога и пени налогоплательщик был уведомлен инспекцией налоговым уведомлением.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что налогоплательщик несвоевременно представил налоговую декларацию «ФЛ.1151020 – Декларация по форме 3- НДФЛ 2020» за 2014 года, что является нарушением п.1 ст.229 НК РФ.

Налоговую декларацию необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика на не представление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.

В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не позднее 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Межрайонная инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и других обязательных платежей с должника Банник Т.И. в общей сумме 4289,98 рублей. Мировым судьей судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-887-15-461/2019 от 11 декабря 2019 года. После поступления заявления должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 26.12.2019 года.

Просит взыскать с Банник Т.И. налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: пени в размере 32.73 рублей, транспортный налог в размере 237,56 рублей, пени в размере 75,78 рублей, земельный налог в размере 654,69 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № 8 по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, не явился, о причине своей неявки суд не уведомил. 

В судебное заседание административный ответчик Банник Т.И., не явилась, в своем заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствии. В отзыве на иск указала, что не согласна с указанными требованиями, поскольку согласно ФЗ № 436 от 28.12.2017 года предоставляется налоговая амнистия, т.е. списание всех долгов по налогам и пеням, начисленным до 01.01.2015 года, а также истечение сроков исковой давности более трех лет. Просит в удовлетворении исковых требований отказать. 

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив представленные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность корреспондирует с обязанностью, предусмотренной подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Таким образом, обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии со ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

На основании п.2 ст.11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации взыскивается с начислением пени.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. 

Согласно ст.65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как установлено в судебном заседании, согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю Банник Т.И. является собственником земельного участка: земельный участок кадастровый номер 26:15:000000:498.

Инспекцией ФНС Банник Т.И. исчислен земельный налог за 2014 год (кадастровый номер 26:15:000000:498) 82113000х2/271х0,30х6/12 = 909 рублей; за 2016 год(кадастровый номер 26:15:000000:498) 126644248х2/271х0,30х 12/12 = 2804 рублей, за 2017 год 126644248х2/271х0,30х 12/12 = 2804 рублей.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомления от 31.08.2017 года № 44881386, от 14.07.2018 года № 34896877, в которых указана сумма налога, а также срок уплаты налога.

За неуплату суммы налога в срок, в порядке ст.75 НК РФ начислена пени по земельному налогу в размере 654,69 рублей.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст.358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 1 ст.362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами объектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.

Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУВД СК ответчик имеет в собственности транспортное средство ВАЗ-21053 государственный номер № Инспекцией ФНС Банник Т.И. начислен транспортный налог: за 2016 год (ВАЗ 21053 государственный номер №) 71.40х1х7.00х12/12 = 500 рублей. За 2017 года (ВАЗ 21053 государственный номер №) 71.40х1х7.00х12/12 = 500 рублей.

В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомления от 31.08.2017 года № 44881386, от 14.07.2018 года № 34896877, в которых указана сумма налога, а также срок уплаты налога.

За неуплату суммы налога в срок, в порядке ст.75 НК РФ начислена пени по транспортному налогу в размере 75,78 рублей.

Как следует из материалов административного дела, административный ответчик Банник Т.И. состоит на налоговом учете в МИФНС России № 8 по СК в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст.207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно п.п.1 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст.228 НК РФ, Банник Т.И. подала в налоговый орган «Декларацию по форме 3- НДФЛ 2020».

О необходимости уплаты налога и пени налогоплательщик был уведомлен инспекцией налоговым уведомлением.

В ходе мероприятий налогового контроля установлено, что налогоплательщик несвоевременно представил налоговую декларацию «ФЛ.1151020 – Декларация по форме 3- НДФЛ 2020» за 2014 года.

В силу п.1 ст.119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не позднее 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 28.01.2019 года № 3302 по сроку уплаты до 11.03.2019 года, от 03.04.2019 года № 28034 по сроку уплаты до 16.05.2019 года. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Межрайонная инспекция 11 декабря 2019 года обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и других обязательных платежей с должника Банник Т.И. в общей сумме 4289,98 рублей. Мировым судьей судебного участка № 4 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № 2а-887-15-461/2019 от 11 декабря 2019 года. После поступления заявления должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 26.12.2019 года.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Кочубеевского района Ставропольского края с заявлением о выдаче судебного приказа 26 декабря 2019 года, то есть за пределами установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд, свыше 6 месяцев. Доказательств тому, что заявление о выдаче судебного приказа было подано в суд до истечения указанного срока, административным истцом не представлено. Крайний срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа – 11.09.2019 года и 16 ноября 2019 года.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 года № 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года № 479-0-0).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 года № 381-011, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая, что на дату обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, то отсутствуют основания для удовлетворения административного искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. Однако никаких обстоятельств уважительности причин пропуска срока налоговым органом не приведено и ходатайства о восстановлении пропущенного срока обращения в суд не заявлено.

С учётом установленных обстоятельств и представленных сторонами доказательств, а также учитывая, что истцом не заявлено ходатайство и, не указаны уважительные причины пропуска срока обращения в суд, суд приходит к выводу о том, что данный срок пропущен административным истцом без уважительных причин.

Отмена мировым судьей приказа о взыскании налога также не может быть признана уважительной причиной пропуска срока подачи искового заявления, поскольку обращение к мировому судье последовало за пределами срока, установленного для реализации механизма принудительного взыскания налога.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налогов или после его уплаты в полном объёме.

Поэтому, суд считает необходимым отказать в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №8 по Ставропольскому краю.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Ставропольскому краю к Банник Т.И о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, взыскании транспортного налога, земельного налога и пени, отказать.

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2020 года и может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд Ставропольского края в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.В. Корниенко