Дело № 2а-1382/2025

64RS0046-01-2025-001057-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года город Саратов 

Ленинский районный суд города Саратова в составе 

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Федотове Р.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с ответчика в пользу истца (с учетом уточнений (пояснений) задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1 641 руб.; по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 215 427 руб.; по земельному налогу за 2021 г. в сумме в сумме 113 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 381 190 руб. 16 коп. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 8 672 руб. 08 коп.; по пени по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 588 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 04 руб. 41 коп.; по пени по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 369 021 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 8 395 руб. 23 коп.; по пени по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 588 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 04 руб. 41 коп.; по пени по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 214 251 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 606 руб. 88 коп.; по пени по земельному налогу за 2020 г. на сумму 68 руб. 01 коп. за период с 15.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 04 руб. 46 коп.; по пени по земельному налогу за 2021 г. на сумму 113 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 0 руб. 85 коп.; по пени по налогу на имущество за 2020 г. на сумму 384 руб. за период с 15.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 25 руб. 20 коп.; по пени по налогу на имущество за 2020 г. на сумму 1 108 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 25 руб. 21 коп.; по пени по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 422 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 03 руб. 16 коп.; по пени по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 1 219 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 09 руб. 14 коп.; по пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. на сумму 48 900 руб. 25 коп. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 112 руб. 48 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 017 852 руб. 42 коп., начисленные за период с 01.01.2023 г. по 23.03.2023 г. в размере 20 865 руб. 97 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 016 322 руб. 78 коп., начисленные за период с 24.03.2023 г. по 24.03.2023 г. в размере 254 руб. 08 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 014 822 руб. 78 коп., начисленные за период с 25.03.2023 г. по 28.03.2023 г. в размере 1 014 руб. 82 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 014 822 руб. 53 коп., начисленные за период с 29.03.2023 г. по 19.04.2023 г. в размере 5 581 руб. 52 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416 руб. 05 коп., начисленные за период с 20.04.2023 г. по 23.07.2023 г. в размере 23 926 руб. 13 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начисленные за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. в размере 6 279 руб. 56 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начисленные за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. в размере 13 700 руб. 86 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416 руб. 05 коп., начисленные за период с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. в размере 18 334 руб. 97 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начислены пени за период с 30.10.2023 г. по 06.11.2023 г. в размере 4 029 руб. 66 коп. Общая сумма задолженности 217 181 руб. по налогу и 113 851 руб. 08 коп. по пени.

В обоснование иска указано, что согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в 2021 г. являлся владельцем транспортных средств: 

-OUTLANDER МАХ-ХТ800-НО; регистрационный №

63 л.с. (налоговая база) *50 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 3150 руб.; 

-ХУНДАЙ СОНАТА; регистрационный номер №

172 л.с. (налоговая база) * 50 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 8600 руб.; 

-CHEVROLET NIVA; регистрационный номер №

80 л.с. (налоговая база) *14 руб. (налоговая ставка) * 12/12=1120 руб.; 

-МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №

210 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12=17 220 руб.; 

-MERCEDES BENZ 0405; регистрационный номер №

200 л.с. (налоговая база) *42 руб. (налоговая ставка) *12/12=8400 руб.; 

- (отсутствует наименование); регистрационный номер №

83 л.с. (налоговая база) *210 руб. (налоговая ставка) *12/12=17 430 руб.; 

-МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №

217 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 17 794 руб.;

-MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №; 

299 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 24 518 руб.

-МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №

204 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 2/12 = 2 788 руб.;

-ТМЗ 5; регистрационный №

12 л.с. (налоговая база) * 4 руб. (налоговая ставка) *12/12 = 48 руб.

-YAMAHA VK10D; регистрационный №; 

115 л.с. (налоговая база) * 50 руб. (налоговая ставка) *12/12= 5 750 руб.

-Катера; регистрационный номер №; 

220 л.с. (налоговая база) * 200 руб. (налоговая ставка) *12/12= 44 000 руб.;

-МЕРСЕДЕС-БЕНЦ; регистрационный номер №; 

280 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) *12/12 = 22 960 руб.;

-2108-03; регистрационный номер №

131 л.с. (налоговая база) * 42 руб. *12/12= 5 502 руб.

-2108-03, рег.№, 131 л.с. 

131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

-2108-03, рег.№, 131 л.с. 

131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

-2108-03, рег.№, 131 л.с. 

131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

-2108-03, рег№, 131 л.с. 

131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

-2108-03, №, 131 л.с. 

131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

-2108-03, рег.№, 131 л.с. 

131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

-ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №; 

97,90 л.с. (налоговая база) * 14 руб. *12/12 = 1371 руб.

-ЗАЗ 968М; регистрационный номер №

2019 год: 42 л.с. (налоговая база) * 14 руб. *12/12 = 588 руб.

2020 год: 42 л.с. (налоговая база) * 14 руб. *12/12 = 588 руб.

2021 год: 42 л.с. (налоговая база) * 14 руб. *12/12 = 588 руб.

- жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 96 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 г.: 96,00*1,1=106 руб.;

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 1 012 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 г.: 1012,00*1,1=1 113 руб.;

квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 73 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 г.: 73,00*1,1= 80 руб.;

гаража, распложённого по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 311 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 год: 311,00*1,1= 342 руб.;

земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 28 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.

за 2021 г.: 28,00 руб. *1,1= 31 руб.;

земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 30 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.

за 2021 г.: 30,00 руб. *1,1= 33 руб.;

земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 45 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.

за 2021 г.: 45,00 руб. *1,1= 49 руб.

В соответствии со ст. 357, 388 и 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 г.

После получения налогового уведомления земельный налог в установленный законом срок оплачен не был.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. 

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле:

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени

по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 381 190 руб. 16 коп. в размере 8 672 руб. 08 коп. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч.

за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 дней просрочки) = 381 190 руб. 16 коп. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 8 672 руб. 08 коп.

по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 588 руб. в размере 04 руб. 41 коп. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч.

за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (30 дней просрочки) = 588 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 04 руб. 41 коп.

по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 369 021 руб. в размере 8 395 руб. 23 коп. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч.

за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 дней просрочки) = 369 021 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 8 395 руб. 23 коп.

по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 588 руб. в размере 04 руб. 41 коп. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч

за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (30 дней просрочки) = 588 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 04 руб. 41 коп.

по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 214 251 руб. в размере 1 606 руб. 88 коп. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч.

за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (30 дней просрочки) = 214 251 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 1 606 руб. 88 коп.

по земельному налогу за 2020 г. на сумму 68 руб. 01 коп. в размере 04 руб. 46 коп. за период с 15.12.2021 г. по 31.12.2022 г., в т.ч.

за период с 15.12.2021 г. по 19.12.2021 г. (5 дней просрочки) = 68 руб. 01 коп. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 0 руб. 08 коп.

за период с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (56 дней просрочки) = 68 руб. 01 коп. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300) = 01 руб. 08 коп.

за период с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (14 дней просрочки) = 68 руб. 01 коп. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300) = 0 руб. 30 коп.

за период с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дней просрочки) = 68 руб. 01 коп. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300) = 01 руб. 45 коп.

за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 дней просрочки) = 68 руб. 01 коп. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 01 руб. 55 коп.

по земельному налогу за 2021 г. на сумму 113 руб. в размере 0 руб. 85 коп. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч.

за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (30 дней просрочки) = 113 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 0 руб. 85 коп.

по налогу на имущество за 2020 г. на сумму 384 руб. в размере 25 руб. 20 коп. за период с 15.12.2021 г. по 31.12.2022 г., в т.ч.

за период с 15.12.2021 г. по 19.12.2021 г. (5 дней просрочки) = 384 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 0 руб. 48 коп.

за период с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (56 дней просрочки) = 384 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300) = 06 руб. 09 коп.

за период с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (14 дней просрочки) = 384 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300) = 01 руб. 70 коп.

за период с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дней просрочки) = 384 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300) = 08 руб. 19 коп.

за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 дней просрочки) = 384 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 08 руб. 74 коп.

по налогу на имущество за 2020 г. на сумму 1 108 руб. в размере 25 руб. 21 коп. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч.

за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 дней просрочки) = 1 108 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 25 руб. 21 коп.

по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 422 руб. в размере 03 руб. 16 коп. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч.

за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (30 дней просрочки) = 1 108 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 03 руб. 16 коп.

по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 1 219 руб. в размере 09 руб. 14 коп. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч.

за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (30 дней просрочки) = 1 219 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 09 руб. 14 коп.

На основании ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по налогу на доходы за 2017 г., в связи с продажей четырех автобусов представлена в налоговый орган 30.04.2019 г., без документов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составила 130 000 руб., которая уплачена 14.06.2019 г. В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В соответствий с пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Таким образом, при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб.

В соответствии с п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п. 1 ст.220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

На основании имеющихся в инспекции сведений, ФИО1 в 2017 г. получил доход от реализации пяти автобусов.

На основании представленной деклараций установлено, что общая сумма дохода составила 1 250 000 руб., общая сумма налогового вычета, заявленная в соответствии с пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ, составила 250 000 руб.

ФИО1 в декларации указал продажу четырех автобусов (государственный регистрационный знак №). Договора купли-продажи не представлены.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что указанные в декларации, представленной ФИО1 за 2017 г., отражены автобусы, которые были реализованы в 2018 г.

За 2018 г. ФИО1 декларация по форме 3 НДФЛ не представлена.

На основании сведений, содержащихся в информационных ресурсах инспекции, представленных ГИБДД по Саратовской области, установлено, что в 2017 г. ФИО1 было реализовано пять автобусов государственный регистрационный знак №, которые не отражены в декларации 2017 г.

Реализованные автобусы принадлежали ФИО1 непродолжительный период времени (с 07.11.2017 г. по 07.12.2017 г). Согласно сведений ГИБДД, сумма продажи автобуса с государственным регистрационным знаком № составила 300 000 руб., сумма продажи автобуса с государственным регистрационным знаком № составила 351000 руб., сумма продажи автобуса с государственным регистрационным знаком № составила 351 000 руб., сумма продажи автобуса с государственным регистрационным знаком № составила 313 000 руб., сумма продажи автобуса с государственным регистрационным знаком № составила 315 000 руб. На основании вышеизложенного, общая сумма дохода ФИО1 в 2017 г. составила: по данным налогоплательщика 1 250 000 руб., по данным налогового органа 1 630 000 руб.

На основании пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб.

Сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогового органа – 179 400 руб. (1 380 000 *13% (163 0000 руб. - 250 000 руб.) (п.1 ст.224 НК РФ)), по данным налогоплательщика – 130 000 руб. (1 250 000 руб.– 250 000).

Так как вышеуказанные автобусы принадлежали на основании договоров дарения, соответственно имущественный вычет в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов не применяется.

Таким образом, в нарушение ст. 208, 210,220 РФ ФИО1 занизил налоговую базу в размере 380 000 руб., следовательно, произошло занижение налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет на сумму 49 400 руб.

По фактам, изложенным выше Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности от 17.11.2020 г. №. 

После получения решения налогового органа доначисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2017 г. ФИО1 в установленный законом срок не оплачена.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. на сумму 48 900 руб. 25 коп. в размере 1 112 руб. 48 коп. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч.

за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 дней просрочки) = 48 900 руб. 25 коп. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 1 112 руб. 48 коп.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 г. у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 017 852 руб. 42 коп., в т.ч.:

налог на доходы физических лиц (непогашенный остаток за 2017 г. в сумме 48 900 руб. 25 коп.),

транспортный налог в сумме 965 638 руб. 16 коп. (непогашенный остаток начислений за 2019 г. – 381 190 руб. 16 коп., за 2020 г. – 369 021 руб., за 2021 г. – 215 127 руб.),

земельный налог в сумме 181 руб. 01 коп. (непогашенный остаток начислений за 2020 г. – 68 руб. 01 коп., за 2021 г. – 113 руб.),

налог на имущество в сумме 3 133 руб. (непогашенный остаток начислений за 2020 г. – 1 492 руб., за 2021 г. – 1 641 руб.).

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 93 987 руб. 57 коп. в т.ч.:

на недоимку в размере 1 017 852 руб. 42 коп. начислены пени за период с 01.01.2023 г. по 23.03.2023 г. в размере 20 865 руб. 97 коп. (за 82 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 1 016 322 руб. 78 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с поступлением единого налогового платежа в сумме 1 529 руб. 64 коп.) начислены пени за период с 24.03.2023 г. по 24.03.2023 г. в размере 254 руб. 08 коп. (за 1 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 1 014 822 руб. 78 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с поступлением единого налогового платежа в сумме 1 500 руб.) начислены пени за период с 25.03.2023 г. по 28.03.2023 г. в размере 1 014 руб. 82 коп. (за 4 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 1 014 822 руб. 53 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с поступлением единого налогового платежа в сумме 0 руб. 25 коп.) начислены пени за период с 29.03.2023 г. по 19.04.2023 г. в размере 5 581 руб. 52 коп. (за 22 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 1 007 416 руб. 05 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с поступлением единого налогового платежа в сумме 7 406 руб. 48 коп.) начислены пени за период с 20.04.2023 г. по 23.07.2023 г. в размере 23 92 руб. 13 коп. (за 95 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начислены пени за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. в размере 6 279 руб. 56 коп. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начислены пени за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. в размере 13 700 руб. 86 коп. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начислены пени за период с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. в размере 18 334 руб. 97 коп. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД),

на недоимку в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начислены пени за период с 30.10.2023 г. по 06.11.2023 г. в размере 4 029 руб. 66 коп. (за 8 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2017 г., транспортного налога за 2019 г. Ленинским районным судом г.Саратова вынесено решение от 04.09.2023 г. по делу №2а-3344/2023, которым исковые требования Инспекции удовлетворены. Исполнительный лист отправлен на исполнение в Ленинский РОСП №2 (исполнительное производство №-ИП, объединено в сводное ИП).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 г., земельного налога за 2020 г., налога на имущество за 2020 г. Ленинским районным судом г.Саратова вынесено решение от 27.12.2022 г. по делу №2а-5176/2022, которым исковые требования Инспекции удовлетворены. Исполнительный лист отправлен на исполнение в Ленинский РОСП №2 (исполнительное производство №-ИП, окончено ИП 05.09.2024 г.).

Поскольку за ответчиком до настоящего времени имеется задолженность в вышеуказанном размере, истец обратился в суд с указанным выше иском. 

В судебное заседание административный истец и ответчик не явились, о дне слушания извещены, причина неявки не известна. Ранее ответчик представил ходатайство, согласно которого следует, что ответчик исковые требования не признает. В связи с чем, судом ответчику неоднократно предоставлялось время для предоставления своего расчета. Однако ответчик свой контррасчет не представил, как и не представил сведений о том, что задолженность в вышеуказанном размере им погашена. 

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного истца и ответчика.

Суд, исследовав путем оглашения в судебном заседании письменные доказательства, содержащиеся в материалах дела, материалы дела № 2а-496/2024 и оценив их в совокупности на предмет относимости, достоверности и допустимости, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, страховых взносов, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002 г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ). 

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

На основании главы 31 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы №63-615 от 27.10.2005 г. «О земельном налоге» налоговым органом начисляется земельный налог. 

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. 

Статьей 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014 г. №41-465 «О налоге на имущество физических лиц», Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017 г. №26-193 «О налоге на имущество физических лиц» начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 г. 

Как установлено судом и следует из материалов дела, согласно сведениям налогового органа, полученным в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщик в 2021 г. являлся владельцем транспортных средств: 

-OUTLANDER МАХ-ХТ800-НО; регистрационный №

63 л.с. (налоговая база) *50 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 3150 руб.; 

-ХУНДАЙ СОНАТА; регистрационный номер №

172 л.с. (налоговая база) * 50 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 8600 руб.; 

-CHEVROLET NIVA; регистрационный номер №

80 л.с. (налоговая база) *14 руб. (налоговая ставка) * 12/12=1120 руб.; 

-МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №

210 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12=17 220 руб.; 

-MERCEDES BENZ 0405; регистрационный номер №

200 л.с. (налоговая база) *42 руб. (налоговая ставка) *12/12=8400 руб.; 

- (отсутствует наименование); регистрационный номер №

83 л.с. (налоговая база) *210 руб. (налоговая ставка) *12/12=17 430 руб.; 

-МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №

217 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 17 794 руб.;

-MERCEDES-BENZ / 0 405; регистрационный номер №

299 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 12/12 = 24 518 руб.

-МЕРСЕДЕС БЕНЦ 0405; регистрационный номер №

204 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) * 2/12 = 2 788 руб.;

-ТМЗ 5; регистрационный №; 

12 л.с. (налоговая база) * 4 руб. (налоговая ставка) *12/12 = 48 руб.

-YAMAHA VK10D; регистрационный №; 

115 л.с. (налоговая база) * 50 руб. (налоговая ставка) *12/12= 5 750 руб.

-Катера; регистрационный номер №; 

220 л.с. (налоговая база) * 200 руб. (налоговая ставка) *12/12= 44 000 руб.;

-МЕРСЕДЕС-БЕНЦ; регистрационный номер №; 

280 л.с. (налоговая база) * 82 руб. (налоговая ставка) *12/12 = 22 960 руб.;

-2108-03; регистрационный номер №

131 л.с. (налоговая база) * 42 руб. *12/12= 5 502 руб.

-2108-03, рег.№, 131 л.с. 

131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

-2108-03, рег.№, 131 л.с. 

131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

-2108-03, рег.№, 131 л.с. 

131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

-2108-03, рег.№, 131 л.с. 

131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

-2108-03, рег.№, 131 л.с. 

131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб.

-2108-03, рег№, 131 л.с. 

131 л.с. (налоговая база) *42 руб. *12/12 = 5 502 руб. 

-ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА; регистрационный номер №; 

97,90 л.с. (налоговая база) * 14 руб. *12/12 = 1371 руб.

-ЗАЗ 968М; регистрационный номер №

2019 год: 42 л.с. (налоговая база) * 14 руб. *12/12 = 588 руб.

2020 год: 42 л.с. (налоговая база) * 14 руб. *12/12 = 588 руб.

2021 год: 42 л.с. (налоговая база) * 14 руб. *12/12 = 588 руб.

- жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 96 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 г.: 96,00*1,1=106 руб.;

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 1 012 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 г.: 1012,00*1,1=1 113 руб.; 

квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 73 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ).

за 2021 г.: 73,00*1,1= 80 руб.;

гаража, распложённого по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц за 2021 г., исчисленная в соответствии с п.8 ст.408 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 311 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1 (п.8.1 ст.408 НК РФ). 

за 2021 год: 311,00*1,1= 342 руб.; 

земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 28 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1. 

за 2021 г.: 28,00 руб. *1,1= 31 руб.; 

земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 30 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1.

за 2021 г.: 30,00 руб. *1,1= 33 руб.; 

земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>

В связи с тем, что сумма земельного налога за 2021 г., исчисленная в соответствии со ст.396 НК РФ превышает сумму налога за предыдущий налоговый период (за 2020 г. – 45 руб.), то сумма налога высчитывается - сумма налога за предыдущий налоговый период *коэффициент 1,1. 

за 2021 г.: 45,00 руб. *1,1= 49 руб. 

В соответствии со ст. 357, 388 и 400 НК РФ, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика инспекцией заказной почтой было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. на уплату транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 г.

После получения налогового уведомления земельный налог в установленный законом срок оплачен не был. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. 

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: 

Сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени 

по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 381 190 руб. 16 коп. в размере 8 672 руб. 08 коп. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч. 

за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 дней просрочки) = 381 190 руб. 16 коп. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 8 672 руб. 08 коп.

по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 588 руб. в размере 04 руб. 41 коп. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч. 

за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (30 дней просрочки) = 588 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 04 руб. 41 коп. 

по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 369 021 руб. в размере 8 395 руб. 23 коп. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч. 

за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 дней просрочки) = 369 021 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 8 395 руб. 23 коп. 

по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 588 руб. в размере 04 руб. 41 коп. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч. 

за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (30 дней просрочки) = 588 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 04 руб. 41 коп.

по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 214 251 руб. в размере 1 606 руб. 88 коп. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч.

за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (30 дней просрочки) = 214 251 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 1 606 руб. 88 коп. 

по земельному налогу за 2020 г. на сумму 68 руб. 01 коп. в размере 04 руб. 46 коп. за период с 15.12.2021 г. по 31.12.2022 г., в т.ч.

за период с 15.12.2021 г. по 19.12.2021 г. (5 дней просрочки) = 68 руб. 01 коп. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 0 руб. 08 коп.

за период с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (56 дней просрочки) = 68 руб. 01 коп. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300) = 01 руб. 08 коп.

за период с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (14 дней просрочки) = 68 руб. 01 коп. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300) = 0 руб. 30 коп.

за период с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дней просрочки) = 68 руб. 01 коп. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300) = 01 руб. 45 коп. 

за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 дней просрочки) = 68 руб. 01 коп. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 01 руб. 55 коп. 

по земельному налогу за 2021 г. на сумму 113 руб. в размере 0 руб. 85 коп. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч. 

за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (30 дней просрочки) = 113 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 0 руб. 85 коп. 

по налогу на имущество за 2020 г. на сумму 384 руб. в размере 25 руб. 20 коп. за период с 15.12.2021 г. по 31.12.2022 г., в т.ч. 

за период с 15.12.2021 г. по 19.12.2021 г. (5 дней просрочки) = 384 руб. (сумма неуплаченного налога) * 5 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 0 руб. 48 коп. 

за период с 20.12.2021 г. по 13.02.2022 г. (56 дней просрочки) = 384 руб. (сумма неуплаченного налога) * 56 дн. * (8,5% ставка ЦБ /300) = 06 руб. 09 коп. 

за период с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (14 дней просрочки) = 384 руб. (сумма неуплаченного налога) * 14 дн. * (9,5% ставка ЦБ /300) = 01 руб. 70 коп.

за период с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (32 дней просрочки) = 384 руб. (сумма неуплаченного налога) * 32 дн. * (20% ставка ЦБ /300) = 08 руб. 19 коп. 

за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 дней просрочки) = 384 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 08 руб. 74 коп. 

по налогу на имущество за 2020 г. на сумму 1 108 руб. в размере 25 руб. 21 коп. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч. 

за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 дней просрочки) = 1 108 руб. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 25 руб. 21 коп.

по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 422 руб. в размере 03 руб. 16 коп. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч. 

за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (30 дней просрочки) = 1 108 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 03 руб. 16 коп. 

по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 1 219 руб. в размере 09 руб. 14 коп. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч. 

за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. (30 дней просрочки) = 1 219 руб. (сумма неуплаченного налога) * 30 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 09 руб. 14 коп. 

На основании ст. 207 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. 

Налоговая декларация по налогу на доходы за 2017 г., в связи с продажей четырех автобусов представлена в налоговый орган 30.04.2019 г., без документов. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по представленной декларации, составила 130 000 руб., которая уплачена 14.06.2019 г. В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло. 

В соответствий с пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб. 

Таким образом, при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб. 

В соответствии с п.п.2 п.2 ст.220 НК РФ, устанавливающим особенности применения имущественного налогового вычета, предусмотренного п.п.1 п. 1 ст.220 НК РФ, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с п.п.1 налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом на доходы физических лиц доходов, на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. 

На основании имеющихся в инспекции сведений, ФИО1 в 2017 г. получил доход от реализации пяти автобусов. 

На основании представленной деклараций установлено, что общая сумма дохода составила 1 250 000 руб., общая сумма налогового вычета, заявленная в соответствии с пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ, составила 250 000 руб. 

ФИО1 в декларации указал продажу четырех автобусов (государственный регистрационный знак №). Договора купли-продажи не представлены.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что указанные в декларации, представленной ФИО1 за 2017 г., отражены автобусы, которые были реализованы в 2018 г. 

За 2018 г. ФИО1 декларация по форме 3 НДФЛ не представлена. 

На основании сведений, содержащихся в информационных ресурсах инспекции, представленных ГИБДД по Саратовской области, установлено, что в 2017 г. ФИО1 было реализовано пять автобусов государственный регистрационный знак №, которые не отражены в декларации 2017 г. 

Реализованные автобусы принадлежали ФИО1 непродолжительный период времени (с 07.11.2017 г. по 07.12.2017 г). Согласно сведений ГИБДД, сумма продажи автобуса с государственным регистрационным знаком № составила 300 000 руб., сумма продажи автобуса с государственным регистрационным знаком № составила 351000 руб., сумма продажи автобуса с Гос.рег. знаком № составила 351 000 руб., сумма продажи автобуса с государственным регистрационным знаком № составила 313 000 руб., сумма продажи автобуса с государственным регистрационным знаком № составила 315 000 руб. На основании вышеизложенного, общая сумма дохода ФИО1 в 2017 г. составила: по данным налогоплательщика 1 250 000 руб., по данным налогового органа 1 630 000 руб. 

На основании пп.1 п. 2 ст.220 НК РФ при продаже транспортного средства, находившегося в собственности менее трех лет, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 руб. 

Сумма налога на доходы, подлежащего уплате в бюджет, по данным налогового органа – 179 400 руб. (1 380 000 *13% (163 0000 руб. - 250 000 руб.) (п.1 ст.224 НК РФ)), по данным налогоплательщика – 130 000 руб. (1 250 000 руб. – 250 000). 

Так как вышеуказанные автобусы принадлежали на основании договоров дарения, соответственно имущественный вычет в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов не применяется. 

Таким образом, в нарушение ст. 208, 210,220 РФ ФИО1 занизил налоговую базу в размере 380 000 руб., следовательно, произошло занижение налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет на сумму 49 400 руб. 

По фактам, изложенным выше Инспекцией вынесено решение о привлечении к ответственности от 17.11.2020 г. №. 

После получения решения налогового органа доначисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2017 г. ФИО1 в установленный законом срок не оплачена. 

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. на сумму 48 900 руб. 25 коп. в размере 1 112 руб. 48 коп. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., в т.ч. 

за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (91 дней просрочки) = 48 900 руб. 25 коп. (сумма неуплаченного налога) * 91 дн. * (7,5% ставка ЦБ /300) = 1 112 руб. 48 коп. 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 г. 

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм. 

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 01.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 1 017 852 руб. 42 коп., в т.ч.: 

налог на доходы физических лиц (непогашенный остаток за 2017 г. в сумме 48 900 руб. 25 коп.), 

транспортный налог в сумме 965 638 руб. 16 коп. (непогашенный остаток начислений за 2019 г. – 381 190 руб. 16 коп., за 2020 г. – 369 021 руб., за 2021 г. – 215 127 руб.), 

земельный налог в сумме 181 руб. 01 коп. (непогашенный остаток начислений за 2020 г. – 68 руб. 01 коп., за 2021 г. – 113 руб.), 

налог на имущество в сумме 3 133 руб. (непогашенный остаток начислений за 2020 г. – 1 492 руб., за 2021 г. – 1 641 руб.). 

Таким образом, Налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 93 987 руб. 57 коп. в т.ч.: 

на недоимку в размере 1 017 852 руб. 42 коп. начислены пени за период с 01.01.2023 г. по 23.03.2023 г. в размере 20 865 руб. 97 коп. (за 82 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), 

на недоимку в размере 1 016 322 руб. 78 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с поступлением единого налогового платежа в сумме 1 529 руб. 64 коп.) начислены пени за период с 24.03.2023 г. по 24.03.2023 г. в размере 254 руб. 08 коп. (за 1 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), 

на недоимку в размере 1 014 822 руб. 78 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с поступлением единого налогового платежа в сумме 1 500 руб.) начислены пени за период с 25.03.2023 г. по 28.03.2023 г. в размере 1 014 руб. 82 коп. (за 4 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), 

на недоимку в размере 1 014 822 руб. 53 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с поступлением единого налогового платежа в сумме 0 руб. 25 коп.) начислены пени за период с 29.03.2023 г. по 19.04.2023 г. в размере 5 581 руб. 52 коп. (за 22 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), 

на недоимку в размере 1 007 416 руб. 05 коп. (отрицательное сальдо уменьшилось в связи с поступлением единого налогового платежа в сумме 7 406 руб. 48 коп.) начислены пени за период с 20.04.2023 г. по 23.07.2023 г. в размере 23 92 руб. 13 коп. (за 95 дней по ставки ЦБ 7,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), 

на недоимку в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начислены пени за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. в размере 6 279 руб. 56 коп. (за 22 дней по ставки ЦБ 8,5 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), 

на недоимку в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начислены пени за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. в размере 13 700 руб. 86 коп. (за 34 дней по ставки ЦБ 12 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), 

на недоимку в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начислены пени за период с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. в размере 18 334 руб. 97 коп. (за 42 дней по ставки ЦБ 13 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД), 

на недоимку в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начислены пени за период с 30.10.2023 г. по 06.11.2023 г. в размере 4 029 руб. 66 коп. (за 8 дней по ставки ЦБ 15 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2017 г., транспортного налога за 2019 г. Ленинским районным судом г.Саратова вынесено решение от 04.09.2023 г. по делу №2а-3344/2023, которым исковые требования Инспекции удовлетворены. Исполнительный лист отправлен на исполнение в Ленинский РОСП №2 (исполнительное производство №-ИП, объединено в сводное ИП). 

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2020 г., земельного налога за 2020 г., налога на имущество за 2020 г. Ленинским районным судом г.Саратова вынесено решение от 27.12.2022 г. по делу №2а-5176/2022, которым исковые требования Инспекции удовлетворены. Исполнительный лист отправлен на исполнение в Ленинский РОСП №2 (исполнительное производство №-ИП, окончено ИП 05.09.2024 г.). 

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Требование об уплате задолженности по состоянию на 21.06.2023 №3087 сформировано и направлено в срок, установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Заявителя отрицательного сальдо ЕНС. 

После 01.01.2023 г. в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено. 

Так как данное требование оставлено без исполнения, налоговый орган, обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1

Мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова 05.02.2024 г. вынесен судебный приказ №2а-496/2024 о взыскании задолженности по налогам и сборам в пользу налогового органа. 

На основании ст. 123.7 КАС РФ ФИО1 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Саратова от 04.10.2024 г. судебный приказ отменен. 

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию общая сумма задолженности в размере 217 181 руб. (задолженность по налогу) и задолженность по пени в размере 113 851 руб. 08 коп.

С данным расчетом истца суд соглашается, считает его арифметически правильным.

Ответчиком доказательств об отсутствии задолженности представлено не было.

Доводы ФИО1 о том, что задолженность является неверной, суд не принимает во внимание по изложенным выше основаниям. 

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 775 руб. 80 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1 641 руб.; по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 215 427 руб.; по земельному налогу за 2021 г. в сумме в сумме 113 руб.; по пени по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 381 190 руб. 16 коп. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 8 672 руб. 08 коп.; по пени по транспортному налогу за 2019 г. на сумму 588 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 04 руб. 41 коп.; по пени по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 369 021 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 8 395 руб. 23 коп.; по пени по транспортному налогу за 2020 г. на сумму 588 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 04 руб. 41 коп.; по пени по транспортному налогу за 2021 г. на сумму 214 251 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 606 руб. 88 коп.; по пени по земельному налогу за 2020 г. на сумму 68 руб. 01 коп. за период с 15.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 04 руб. 46 коп.; по пени по земельному налогу за 2021 г. на сумму 113 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 0 руб. 85 коп.; по пени по налогу на имущество за 2020 г. на сумму 384 руб. за период с 15.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 25 руб. 20 коп.; по пени по налогу на имущество за 2020 г. на сумму 1 108 руб. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 25 руб. 21 коп.; по пени по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 422 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 03 руб. 16 коп.; по пени по налогу на имущество за 2021 г. на сумму 1 219 руб. за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 09 руб. 14 коп.; по пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 г. на сумму 48 900 руб. 25 коп. за период с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 1 112 руб. 48 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 017 852 руб. 42 коп., начисленные за период с 01.01.2023 г. по 23.03.2023 г. в размере 20 865 руб. 97 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 016 322 руб. 78 коп., начисленные за период с 24.03.2023 г. по 24.03.2023 г. в размере 254 руб. 08 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 014 822 руб. 78 коп., начисленные за период с 25.03.2023 г. по 28.03.2023 г. в размере 1 014 руб. 82 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 014 822 руб. 53 коп., начисленные за период с 29.03.2023 г. по 19.04.2023 г. в размере 5 581 руб. 52 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416 руб. 05 коп., начисленные за период с 20.04.2023 г. по 23.07.2023 г. в размере 23 926 руб. 13 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начисленные за период с 24.07.2023 г. по 14.08.2023 г. в размере 6 279 руб. 56 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начисленные за период с 15.08.2023 г. по 17.09.2023 г. в размере 13 700 руб. 86 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416 руб. 05 коп., начисленные за период с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 г. в размере 18 334 руб. 97 коп.; по пени на общее отрицательное сальдо в размере 1 007 416 руб. 05 коп. начислены пени за период с 30.10.2023 г. по 06.11.2023 г. в размере 4 029 руб. 66 коп. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10 775 руб. 80 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения, через Ленинский районный суд города Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 23.04.2025 г. 

Судья: