Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

3 октября 2024 года с.Оса

Осинский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего Русаковой Е.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Халбаевой Н.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-329/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

представитель Межрайонной ИФНС России № 16 Иркутской области в лице начальника ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, указав в обоснование, что административный ответчик ФИО1 №...., (далее по тексту налогоплательщик) состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области. 

Согласно положениям п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты имущественных налогов физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сроки уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхования для лиц указанных в ст.419 НК РФ - не позднее 1 декабря текущего календарного года, а также - не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, при исчислении суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с суммы дохода превышающего 300 000 руб., а также не позднее 15 календарных дней с даты снятия налогоплательщика с учета в качестве индивидуального, предпринимателя (адвоката, арбитражного управляющего).

Налогоплательщик имеет (а) в собственности транспортное средство, и всоответствии со ст.363 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком транспортного налога. 

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Ст.359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами» уплачивали транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ - в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствий с законодательством РФ выходным и. (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Таким образом, с учетом положения вышеуказанной статьи срок уплаты по транспортному налогу за 2019 г. - 

<

дата обезличена>.

Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен транспортный налог: за 2019 год по сроку уплаты 

<

дата обезличена> начислен налог в сумме 1 506 руб., налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате задолженности №.... от 

<

дата обезличена> (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержится в указанном налоговом уведомлении); за 2020 год по сроку уплаты 

<

дата обезличена> начислен налог в сумме 987 руб. в налоговом уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате задолженности №.... от 

<

дата обезличена> (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержится в указанном налоговом уведомлении): за 2021 год по сроку уплаты 

<

дата обезличена> начислен налог в сумме 987 руб., налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате задолженности №.... от 

<

дата обезличена> (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержится в указанном налоговом уведомлении); за 2022 год по сроку уплаты 

<

дата обезличена> начислен налог в сумме 987 руб., налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате задолженности №.... от 

<

дата обезличена> (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения к расчёт налога содержится в указанном - налоговом уведомлении).

Налогоплательщик в соответствии со ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ - земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими липами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового. периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В связи с наличием в собственности имущественных, объектов налогоплательщику начислен земельный налог: за 2019 год по сроку уплаты 

<

дата обезличена> начислен налог в сумме 1 432 руб., налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате задолженности №.... от 

<

дата обезличена> объекты, по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержится в указанном налоговом уведомлении); за 2020 год по сроку уплаты 

<

дата обезличена> начислен налог в сумме 1 346 руб., налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате задолженности №.... от 

<

дата обезличена> (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержится в указанном налоговом уведомлении); за 2021 год по сроку уплаты 

<

дата обезличена> начислен налог в сумме 1 470 руб.. налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате задолженности №.... от 

<

дата обезличена> (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержится в указанном налоговом уведомлении); за 2022 год по сроку уплаты 01.12,2023 начислен налог в сумме 1 607 руб., налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате задолженности №.... от 

<

дата обезличена> (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержится в указанном налоговом уведомлении).

Налогоплательщик в соответствии со ст.400 НК РФ признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

Статья 405 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срокне позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. С учетом положений п.2, п.7 ст.6.1 НК РФ срок уплаты по налогу на имущество за 2019 г. – 

<

дата обезличена>.

В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц: за 2020 год по сроку уплаты 

<

дата обезличена>.1 начислен налог в сумме 5 руб., налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате задолженности №.... от 

<

дата обезличена> (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержится в указанном налоговом уведомлении); за 2021 год по сроку уплаты 

<

дата обезличена> начислен налог в сумме 11 руб., налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате задолженности №.... от 

<

дата обезличена> (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержится в указанном налоговом уведомлении).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 

<

дата обезличена>) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В силу п.4 ст.75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 

<

дата обезличена>) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от уплаченной суммы налога.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. 

Налогоплательщику по состоянию на. 

<

дата обезличена> в карточке расчёта с бюджетом (КРСБ) начислены пени по следующим налогам: пени по земельному налогу в сумме 375,68 руб.; пени по транспортному налогу в сумме 817,27 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 0,42 руб.; пени по налог на профессиональный налог в сумме 10,25 руб.

Таким образом, по состоянию на 

<

дата обезличена> общая сумма пени, начисленная, в КРСБ налогоплательщика и в дальнейшем перешедшая в ЕНС, составляет 1 203.62 руб. (375,68 руб. + 817,27 руб. + 0,42 руб. + 10,25 руб.).

В дальнейшем в ЕНС за период с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена> (где 

<

дата обезличена> - дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №.... от 

<

дата обезличена>) начислены пени в сумме 1024,63 руб. 

Кроме того, ранее Инспекцией в порядке ст. 48 НК РФ были применены меры взыскания на общую сумму 83,97 руб. 

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию по настоящему административному исковому заявлению, составляет 2144,27 руб. (1203,62 руб. - 83.97 руб.)

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику (через личный кабинет налогоплательщика/почтой), направлено требование об уплате задолженности №.... от 

<

дата обезличена> на общую сумму 34 161,40 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, №.... от 

<

дата обезличена> - 

<

дата обезличена>, соответственно, срок для обращения в суд с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>.

Поскольку требование налогового органа об уплате обязательных платежей налогоплательщиком не было исполнено, Инспекция в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области 04.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1039/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 

<

дата обезличена> судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 506 руб., за 2020 год в сумме 987 руб., за 2021 год в сумме 987 руб., за 2022 год в сумме 987 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 1 432 руб., за 2020 год в сумме 1 346 руб., за 2021 год в сумме 1470 руб., за 2022 год в сумме 1 607 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 руб., за 2021 год в сумме 11 руб., за 2022 год в сумме 12 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2144,27 руб., итого в общем размере 12494,27 руб.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть данное дело без участия представителя инспекции, исковые требования поддержал. В пояснении указал, что ФИО1 поставлен на учет в налоговом органе с 

<

дата обезличена> по настоящее время в качестве плательщика налога на профессиональный доход (деятельность по реализации товара – «мед»). На территории Иркутской области специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен с 

<

дата обезличена>, в соответствии с Законом Иркутской области от 29.05.2020 № 45-ОЗ «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Иркутской области».

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлены объекты налогообложения, налоговый период, налоговые ставки налога на профессиональный доход.

Согласно ч.3 ст.11 Федерального закона № 442-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В связи с несвоевременной уплатой налога на профессиональный доход за налоговые периоды – август-сентябрь 2021 г. (сроки уплаты – 

<

дата обезличена> и 

<

дата обезличена>, соответственно) налогоплательщику в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 10,25 руб.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения данного дела, в судебное заседание не явился, с ходатайством об отложении судебного разбирательства не обращался, сведения о наличии уважительных причин неявки суду не представил, письменных возражений по заявленным требованиям не направил. 

В соответствии с положениями ст.150 КАС суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, так как они были извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явились, на своем участии в судебном заседании не настаивали явка сторон в судебное заседание обязательной судом не признавалась. 

Исследовав материалы административного дела, дополнительно представленные материалы, установив юридически значимые обстоятельства и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям. 

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.3 НК РФ.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Главой 32 НК РФ в РФ установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. 

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях (п. 3 ст. 408 НК РФ). 

Земельный налог в силу ст.15 НК РФ является местным налогом.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст.391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно подпункту 3 п.1 ст.397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Иркутской области от 04.07. 2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» установлен транспортный налог.

Ст.356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. 

В силу п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. 

В соответствии со ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

П.1 ст.45 НК РФ установлена обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

На основании ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. 

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. 

В соответствии с п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком (пп. 1 п.3 ст.44пп. 1 п.3 ст.44 НК РФ).

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В силу п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Ч.6 ст.289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика. 

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, ответчик ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества, подлежащего налогообложению: жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь ... Дата регистрации права 

<

дата обезличена>; и земельные участки: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь ... дата регистрации права 

<

дата обезличена>; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, кадастровый №...., площадь ... дата регистрации права 

<

дата обезличена>; земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес обезличен>, поле ... кадастровый №...., площадь ..., дата регистрации права 

<

дата обезличена>.

Также ФИО1 на праве собственности в спорный период принадлежали транспортные средства... года выпуска, государственный регистрационный знак №...., дата регистрации права собственности 

<

дата обезличена>; ... выпуска, государственный регистрационный знак №...., дата регистрации права собственности 

<

дата обезличена>, что подтверждается сведениями ГИБДД МО МВД России «Боханский».

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией направлялись налоговые уведомления за 2019 год №.... от 

<

дата обезличена> об уплате земельного налога за 2019 год в размере 695 руб., 547 руб., 104 руб. и 86 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 1038 руб. и 468 руб.; за 2020 год №.... от 

<

дата обезличена> об уплате земельного налога за 2020 год в размере 695 руб., 547 руб. и 104 руб.; об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 руб.; об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 519 руб. и 468 руб.; за 2021 год №.... от 

<

дата обезличена> об уплате земельного налога за 2021 год в размере 764 руб., 602 руб. и 104 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 11 руб.; транспортного налога за 2021 год в размере 519 руб. и 468 руб.; за 2022 год №.... от 

<

дата обезличена> об уплате земельного налога за 2022 год в размере 841 руб., 662 руб. и 104 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 12 руб.; транспортного налога за 2022 год в размере 519 руб. и 468 руб.

Кроме того, ФИО1 с 

<

дата обезличена> состоит на налоговом учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход (деятельность по реализации товара – «мед»), в связи, с чем ему были начислен налог за налоговые периоды – август 2021 г. (срок уплаты 

<

дата обезличена>) и сентябрь 2021 г. (срок уплаты 

<

дата обезличена>).

В силу п.8 ст.1 НК РФ федеральными законами может быть предусмотрено проведение в течение ограниченного периода времени на территории одного или нескольких субъектов Российской Федерации, муниципальных образований экспериментов по установлению налогов, сборов, специальных налоговых режимов.

Правоотношения, возникающие в ходе проведения указанных экспериментов, регулируются законодательством о налогах и сборах с учетом особенностей, установленных федеральными законами о проведении экспериментов. 

Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее по тексту - Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ) определены регионы и сроки начала проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». 

На территории Иркутской области специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» введен с 

<

дата обезличена> в соответствии с п.3 ч.1 ст.1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ и ст.1 Закона Иркутской области от 29.05.2020 № 45-ОЗ «О введении в действие специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Иркутской области». 

Ч.7 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ установлено, что профессиональным доходом признается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. 

Согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном указанным законом. 

В соответствии с ч.ч.6, 8 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. 

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее - налог). 

Ч.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что объектом налогообложения налогом на профессиональный доход признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). 

В силу ч.1 ст.7 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

В соответствии с ч.ч.1, 2 ст.8 указанного закона, налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода. 

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). 

Ст.10 данного закона установлены налоговые ставки нового специального налогового режима: 4 процента от доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам и 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам. 

В силу ч.3 ст.11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. 

Согласно ч.1 ст.14 указанного Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. 

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. 

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст.75 НК РФ произведено начисление пени по состоянию на 

<

дата обезличена> на сумму неоплаченного налога: на имущество физических лиц в размере 0,42 руб., земельного налога в размере 375,68 руб., транспортного налога в размере 817,27 руб., по налогу на профессиональный налог в размере 10,25 руб. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административному ответчику инспекцией через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №.... по состоянию на 

<

дата обезличена> об оплате образовавшейся задолженности по налогам, начисленных пеней в срок до 

<

дата обезличена>.

В установленный срок административный ответчик оплату задолженности не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Налоговый орган обратился к мировому судье за вынесением судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. 

И.о. мирового судьи судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области – мировым судьей судебного участка № 131 Боханского района Иркутской области 04.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1039/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019-2022 гг. в размере 5855 руб., налога на имущество физических лиц за 2020-2022 гг. в размере 28 руб., пенни в размере 2144,27 руб., транспортного налога за 2019-2022 гг. в размере 4467 руб., всего взыскать 12494,27 руб., который определением от 

<

дата обезличена> отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно исполнения судебного приказа.

Из административного искового заявления следует, что задолженность по обязательным платежам, пени административным ответчиком в полном объеме не оплачена.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

Представленный административным истцом расчет налога и пени судом был проверен, административным ответчиком оспорен не был, оснований для его перерасчета судом не установлено. 

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.3). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.4). 

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 

<

дата обезличена>, то есть в срок, установленный ст.48 НК РФ.

Анализируя установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, пени в общем размере 12494,27 руб. - подлежат удовлетворению. 

Доказательств уважительности причин неоплаты задолженности (тяжелая болезнь, наличие на иждивении нетрудоспособных иждивенцев и пр.) в ходе рассмотрения дела не установлено и стороной ответчика о таких не заявлялось.

В соответствии с ч.1 ст.111, ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенной части заявленных требований по делам о взыскании обязательных платежей и санкций и зачисляется в доход федерального бюджета.

Согласно пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина по данному делу составляет 499,77 руб. Следовательно, данная сумма государственной пошлины должна быть взыскана с административного ответчика в доход бюджета Осинского муниципального района.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 №.... проживающего по адресу: 

<

адрес обезличен>, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме 1 506 руб., за 2020 год в сумме 987 руб., за 2021 год в сумме 987 руб., за 2022 год в сумме 987 руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме 1 432 руб., за 2020 год в сумме 1 346 руб., за 2021 год в сумме 1470 руб., за 2022 год в сумме 1 607 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 5 руб., за 2021 год в сумме 11 руб., за 2022 год в сумме 12 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 2144,27 руб., итого в общем размере 12494 (двенадцать тысяч четыреста девяносто четыре) рубля 27 копеек, с зачислением на следующие реквизиты: 

Получатель – Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, 

БИК территориального органа Федерального казначейства – 017003983, 

Единый казначейский счет – 40102810445370000059,

Расчетный счет – 

<

***>, 

Банк получателя – Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула, 

Назначение платежа: Единый налоговый платеж – КБК 18201061201010000510/ОКТМО - 0.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Осинского муниципального района в размере 499 (четыреста девяносто девять) рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Осинского районного суда Е.В. Русакова

Мотивированное решение изготовлено 15 октября 2024 года.