Дело № 2а-1-3997/2025

УИД 64RS0042-01-2025-005484-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд 

<

адрес> с административным иском к ФИО7

МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2023 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налог не уплачен, в связи с чем начислены пени.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 32 963 руб. 93 коп., в том числе пени 28 895 руб. 53 коп., в связи с чем за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в размере 9 490 руб. 84 коп.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес налогоплательщика также направлялось решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако задолженность по транспортному налогу и пени не погашены.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО7, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 

<

адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по транспортному налогу и пени с ФИО7 взыскана. 

На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.

С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 880 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 490 руб. 84 коп., а всего в размере 15 370 руб. 84 коп., за счет имущества налогоплательщика.

В возражениях административный ответчик просит в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на истечение срока исковой давности, применить статью 333 ГК РФ.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО7, извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО7, документированной паспортом гражданина №, выданным ОУФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в 2023 годах на праве собственности принадлежал следующий объект налогообложения:

Транспортное средство:

ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак №, с двигателем 140 л.с. (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) (л.д. 72).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. 

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. 

На территории 

<

адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога».

На основании 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории 

<

адрес> транспортного налога», ФИО7 (ФИО3 №) начислен транспортный налог за 2023 год – 5 880 руб. согласно следующему расчету:

140 л.с. х 42,00 / 12 х 12 = 5 880 руб.

Таким образом, административным истцом подтверждена у административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 880 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и ответчиком не оспаривается, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО7 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

В состав отрицательного сальдо ЕНС административный истец включил недоимку по транспортному налогу за 2019-2023 годы (5 880 руб., 5 875 руб. 53 коп., 5 880 руб., 5 880 руб., с ДД.ММ.ГГГГ 5 880 руб.), налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 24 883 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 24 руб.

Как установлено при рассмотрении настоящего дела, взыскание недоимки по транспортному налогу за 2019-2020 годы обеспечено судебным приказом мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> №а-№, который выдан ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного судебного приказа в Энгельсском РОСП ГУ ФССП России по 

<

адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 79, 81).

Таким образом, в спорный период указанная недоимка была погашена, в связи с чем отсутствуют основания для ее включения в отрицательное сальдо ЕНС и исчисления пени.

Взыскание транспортного налога за 2021, 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год обеспечено судебным приказом №а-№ мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отмененного ДД.ММ.ГГГГ.

На основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 79), в рамках которого перечислено взыскателю удержанные с должника ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в размере 7 902 руб. 75 коп. (л.д. 80), которые зачислены в счет недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

Расчетом административный истец также признает погашение недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 100 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 235 руб., ДД.ММ.ГГГГ – 235 руб. (л.д. 45-49).

При этом, после отмены судебного приказа № мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Энгельсским районным судом 

<

адрес> удовлетворены частично требования налогового органа, решением суда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1№ взыскана указанная недоимка, в том числе по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 14 410 руб. 25 коп.

Согласно сообщению Энгельсского РОСП, выданный во исполнение указанного решения суда исполнительный лист № не поступал (л.д. 90), а, следовательно, дополнительных удержаний не имелось, доказательств обратного не представлено. 

При этом суд, анализируя расчет представленный истцом, производит следующий расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задол-женность

Период просрочки

Ставка

Формула

Неустойка

с

по

дней

36 667,00

06.02.2024

Новая задолженность на 36 667,00 руб.

36 667,00

06.02.2024

28.07.2024

174

16

36 667,00 * 174 * 1/300 * 16%

3 402,70 р.

36 667,00

29.07.2024

15.09.2024

49

18

36 667,00 * 49 * 1/300 * 18%

1 078,01 р.

36 667,00

16.09.2024

04.10.2024

19

19

36 667,00 * 19 * 1/300 * 19%

441,23 р.

28 764,25

04.10.2024

Оплата задолженности на 7 902,75 руб.

28 764,25

05.10.2024

27.10.2024

23

19

28 764,25 * 23 * 1/300 * 19%

419,00 р.

28 764,25

28.10.2024

05.11.2024

9

21

28 764,25 * 9 * 1/300 * 21%

181,21 р.

26 664,25

05.11.2024

Оплата задолженности на 2 100,00 руб.

26 664,25

06.11.2024

21.11.2024

16

21

26 664,25 * 16 * 1/300 * 21%

298,64 р.

26 429,25

21.11.2024

Оплата задолженности на 235,00 руб.

26 429,25

22.11.2024

02.12.2024

11

21

26 429,25 * 11 * 1/300 * 21%

203,51 р.

32 309,25

03.12.2024

Новая задолженность на 5 880 руб. (транспортный налог за 2023 год)

32 309,25

03.12.2024

04.01.2025

33

21

32 309,25 * 33 * 1/300 * 21%

746,34 р.

32 074,25

04.01.2025

Оплата задолженности на 235,00 руб.

32 074,25

05.01.2025

20.01.2025

16

21

32 074,25 * 16 * 1/300 * 21%

359,23 р.

Сумма основного долга: 32 074,25 руб. 

Сумма неустойки: 7 129,87 руб.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика пени на отрицательное сальдо за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 129 руб. 87 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО7 (ФИО3 №) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9, 10), которое ей вручено через личный кабинет налогоплательщика

В адрес налогоплательщика также направлялось решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор 80092292251167), которое ему вручено ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11, 12).

В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ФИО3 №.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 6).

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.

Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 13 009 руб. 87 коп., в удовлетворении остальной части иска следует отказать.

Доводы административного ответчика о возможности применения в налоговых правоотношениях статьи 333 ГК РФ и пропуска срока обращения налогового органа с настоящим административным иском судом отклоняются, как основанные на неправильном толковании норм материального права, неверной субъективной оценки установленных обстоятельств.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, ФИО3 №, паспорт гражданина РФ №, выданный ОУФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 880 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 129 руб. 87 коп., а всего в размере 13 009 руб. 87 коп., за счет имущества налогоплательщика. 

В удовлетворении остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, р.

<

адрес>, ФИО3 №, паспорт гражданина РФ №, выданный ОУФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: подпись

Верно. Судья:Д.А. Мельников