№2а-1031/2021 

№58RS0018-01-2021-002227-18

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

9 июня 2021 года 

Ленинский районный суд г. Пензы в составе 

председательствующего судьи Егоровой И.Б.

при помощнике ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций, 

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, централизовано представленным в налоговый орган Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области на имя ФИО2 зарегистрированы объекты недвижимого имущества: квартира по адресу: Адрес , дата регистрации права собственности 13 ноября 2007 года, доля в праве 1; гараж по адресу: Адрес , дата регистрации права собственности 13 декабря 2013 года, доля в праве 1; земельный участок по адресу: Адрес , кадастровый Номер , дата регистрации права 8 августа 2014 года.

Как следует из административного иска, административный истец произвел исчисление налога на указанные объекты недвижимости, направив ответчику соответствующее налоговое уведомление. Однако до настоящего времени налоговая обязанность ФИО2 не исполнена, в добровольном порядке задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц не оплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы в адрес ФИО2 направлены требования об уплате налога и пени. В установленный в требованиях срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на общую сумму 10 996 руб., пени в сумме 2726 руб. 59 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 453 руб., пени в сумме 54,87 руб.

Определением Ленинского районного суда г. Пензы от 9 июня 2021 года производство по делу по административному исковому заявлению ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций прекращено в части требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 года за гараж, расположенный по адресу: Адрес , и пени по данному налогу, в связи с отказом истца от административного иска в данной части.

В письменном заявлении от той же даты ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, на общую сумму 10 727 руб., пени в сумме 2079 руб. 31 коп., задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 453 руб., пени в сумме 54,87 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы, в судебное заседание не явился, о дне и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на имя ФИО2 зарегистрирован следующий объект недвижимого имущества: квартира по адресу: Адрес , дата регистрации права собственности 13 ноября 2007 года.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В статье 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года №2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога за 2018 год на указанное недвижимое имущество, ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняты меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО2 направлено требование от 13 февраля 2020 года №6571 об уплате налога на имущество в размере 10 996 руб. со сроком уплаты до 7 апреля 2020 года (л.д.24).

В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства в полном объеме не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы №2а-821/2020 от 8 мая 2020 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность, в том числе по указанному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы от 15 января 2021 года данный судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен (л.д.8).

Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнена, срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 10 727 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по налогу на имущество физических лиц подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (п. 6).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Приведенные нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи №2а-821/2020 от 8 мая 2020 года взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 год. 

Таким образом, меры ко взысканию налога на имущество физических лиц истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству. 

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговом уведомлении суммы налога на имущество физических лиц, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 2079 руб. 31 коп., взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы №2а-821/2020 от 8 мая 2020 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (15 января 2021 года) до обращения (18 марта 2021 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 2079 руб. 31 коп., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На территории г. Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы».

Пунктом 2 вышеназванного Решения установлены ставки земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога за 2018 год на принадлежащий ему на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: Адрес , ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы предприняла меры ко взысканию.

Так, в адрес ФИО2 направлено требование от 13 февраля 2020 года №6571 об уплате земельного налога в размере 453 руб. со сроком уплаты до 7 апреля 2020 года (л.д.24).

В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы №2а-821/2020 от 8 мая 2020 года с ФИО2 в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы была взыскана задолженность по налогам в размере 14 370 руб. 09 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы от 15 января 2021 года данный судебный приказ по заявлению ФИО2 отменен (л.д.8).

Учитывая, что ФИО2 обязанность по уплате земельного налога не исполнена, а срок обращения налогового органа с учетом положения ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, не пропущен, суд считает требования ИФНС по Ленинскому району г. Пензы о взыскании с административного ответчика земельного налога за 2018 год в сумме 453 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Заявленные административным истцом пени по земельному налогу подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи №2а-821/2020 от 8 мая 2020 года с ФИО2 взыскан земельный налог за 2018 год. 

Таким образом, меры ко взысканию земельного налога истцом приняты в порядке и в сроки согласно действующему законодательству. 

Учитывая, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанные в налоговых уведомлениях суммы земельного налога, истцом в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 54 руб. 87 коп., взысканные отмененным впоследствии судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 Ленинского района г. Пензы №2а-821/2020 от 8 мая 2020 года.

Поскольку с момента отмены данного судебного приказа (15 января 2020 года) до обращения (18 марта 2021 года) с настоящим административным иском в суд не истек предусмотренный законом срок, с ФИО2 подлежат взысканию пени в размере 54 руб. 87 коп., расчет которых судом проверен, ответчиком не оспорен.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании приведенной нормы права суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 532 руб. 57 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО2, о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 10 727 (десяти тысяч семисот двадцати семи) руб., пени в размере 2079 (двух тысяч семидесяти девяти) руб. 31 коп.; задолженность по земельному налогу за 2018 года в размере 453 (четырехсот пятидесяти трех) руб., пени в размере 54 (пятидесяти четырех) руб. 87 коп.

Взыскать с ФИО2, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза в размере 532 (пятисот тридцати двух) руб. 57 коп. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 июня 2021 года.

Судья И.Б. Егорова