№ 2а-8087/2025

66RS0048-01-2025-001211-79

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 декабря 2025 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Гейгер Е.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС № 30) обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 1 241 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 295 руб., пени в размере 8 557 руб. 50 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, а также земельного налога, в связи с чем ему были начислены налоги за 2023 год. В связи с неуплатой налогов ФИО1 начислены пени, направлено требование. Поскольку задолженность не уплачена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с настоящим административным иском.

В письменных возражениях на административный иск ФИО1 просит отказать в удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Указывает, что налоговые уведомление и требование направлены налоговым органом по ненадлежащему адресу. Налоговым органом не приняты меры по списанию задолженности, признанной безнадежной к взысканию, не учтены произведенные оплаты, объект недвижимости по адресу: 

<

...>, отсутствует, в связи с чем не подлежит налогообложению.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Уплата земельного налога урегулирована положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Исходя из положений статей 388, 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на имущество, земельный участок, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьями 389, 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками земельного налога.

В силу положений налогового законодательства, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 году являлся собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (12/12);

- ? доли в праве собственности на земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (12/12);

- 1/91 доли в праве собственности на гараж с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (12/12);

- квартиры с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (12/12);

- ? доли в праве собственности на жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (12/12);

- ? доли в праве собственности на гараж с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> (7/12, 5/12).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС № 30 ФИО1 были начислены налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2023 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 06 августа 2024 года № 176708174.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленный срок, налоговым органом сформировано требование № 14071 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 16 ноября 2023 года.

В силу положений абзаца 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Учитывая, что требование № 14071 об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года ФИО1 не исполнено в полном объеме и сальдо единого налогового счета являлось отрицательным, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2023 год, сформированной на едином налоговом счете по истечении срока уплаты данных налогов, то есть после 1 декабря 2023 года.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определение об отмене судебного приказа № 2а-181/2025 вынесено мировым судьей 03 февраля 2025 года, таким образом, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций с ФИО1, указанный в пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, истекал 03 июля 2025 года, вместе с тем, с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд только 31 июля 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления МИФНС № 30 о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате земельного налога за 2023 год в размере 1 241 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 295 руб., поскольку порядок взыскания налога, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налога ФИО1 в полном объеме не исполнена.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как следует из административного иска, налоговым органом исчислены пени в размере 8 557 руб. 50 коп., которые состоят из следующей задолженности:

- пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 1 002 руб. 12 коп. Проверяя приведенный налоговым органом расчет пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 22 452 руб., суд учитывает, что, несмотря на то, что в административном иске указан период начисления пени с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, расчет пени предоставлен с 17 декабря 2021 года по 10 октября 2022 года, в связи с чем расчет произведен с 17 декабря 2021 года и составляет 1 002 руб. 12 коп. Суд соглашается с представленным расчетом пени, находит его арифметически верным;

- пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 722 руб. 92 коп. Проверяя приведенный налоговым органом расчет пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2016 год за период с 13 июля 2019 по 22 декабря 2022 года в размере 355 руб. 24 коп., суд не находит оснований для взыскания указанной недоимки, поскольку вступившим в законную силу решением Ревдинского городского суда Свердловской области от 28 декабря 2021 года отказано в удовлетворении требований МИФНС № 30 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015-2019 годы. Суд также не находит оснований для взыскания пени в размере 302 руб. 08 коп., начисленных на недоимку по земельному налогу за 2017 год в размере 1 548 руб. за период с 09 сентября 2019 года по 31 марта 2022 года, поскольку указанная недоимка была взыскана с административного ответчика судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ревдинского судебного района Свердловской области от 19 июля 2019 года по делу № 2а-1944/2019, на основании которого судебным приставом-исполнителем Ревдинского районного отделения судебных приставов ГУФССП России по Свердловской области возбуждено исполнительное производство № 79220/19/66047-ИП, оконченное 16 октября 2019 года в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Таким образом, с учетом того, что размер взысканной задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку не превышал 3 000 руб., а также положений абзаца 5 пункта 7 Постановления Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года № 409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики», требование об уплате пени должно было быть направлено ответчику не позднее 27 апреля 2021 года (17 октября 2019 года + 1 год 6 месяцев + 6 дней), а в данном случае требование № 14071 направлено в адрес административного ответчика только 17 сентября 2023 года, то есть с пропуском срока, установленного пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, кроме того, начисление пени на указанную недоимку после 16 октября 2019 года является недопустимым. Проверяя приведенный налоговым органом расчет пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 548 руб., суд учитывает, что, несмотря на то, что в административном иске указан период начисления пени с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года, расчет пени предоставлен с 17 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, в связи с чем расчет произведен с 17 декабря 2021 года и составляет 65 руб. 06 коп. Суд соглашается с представленным расчетом пени, находит его арифметически верным.

- пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 06 руб. 30 коп. Проверяя приведенный налоговым органом расчет пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 131 руб., суд учитывает, что, несмотря на то, что в административном иске указан период начисления пени с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, расчет пени предоставлен с 17 декабря 2021 года по 25 октября 2022 года, в связи с чем расчет произведен с 17 декабря 2021 года и составляет 06 руб. 30 коп. Суд соглашается с представленным расчетом пени, находит его арифметически верным;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 997 руб. 88 коп. Проверяя приведенный налоговым органом расчет пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2015 год за период с 14 декабря 2017 года по 07 октября 2019 года в размере 6 028 руб., суд не находит оснований для взыскания указанной недоимки, поскольку вступившим в законную силу решением Ревдинского городского суда Свердловской области от 28 декабря 2021 года отказано в удовлетворении требований МИФНС № 30 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2015-2019 годы.

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 55 руб. 73 коп. Проверяя приведенный налоговым органом расчет пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 1 315 руб., суд учитывает, что, несмотря на то, что в административном иске указан период начисления пени с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, расчет пени предоставлен с 17 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года, в связи с чем расчет произведен с 17 декабря 2021 года и составляет 55 руб. 73 коп. Суд соглашается с представленным расчетом пени, находит его арифметически верным;

- пени по налогу на доходы физических лиц за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в размере 622 руб. Проверяя приведенный налоговым органом расчет пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 14 014 руб., суд учитывает, что, несмотря на то, что в административном иске указан период начисления пени с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года, расчет пени предоставлен с 17 декабря 2021 года по 09 октября 2022 года, в связи с чем расчет произведен с 17 декабря 2021 года и составляет 622 руб. Суд соглашается с представленным расчетом пени, находит его арифметически верным;

- отрицательное сальдо ЕНС за период с 08 мая 2024 года по 17 декабря 2024 года в размере 5 150 руб.

Итого 6 901 руб. 21 коп. (1 002 руб. 12 коп. + 65 руб. 06 коп. + 06 руб. 30 коп. + 55 руб. 73 коп. + 622 руб. + 5 150 руб.).

Доводы ФИО1 о том, что налоговые уведомление и требование направлены налоговым органом по ненадлежащему адресу, подлежат отклонению, поскольку указанные документы направлены административному ответчику по адресу регистрации, сведений об уведомлении ФИО1 налогового органа о направлении налоговых уведомлений, требований по адресу временной регистрации, не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что налоговым органом заявлены требования без учета произведенных оплат 01 августа 2025 года на сумму 33 315 руб. 06 коп., 05 августа 2025 года 5 861 руб. 25 коп. отклоняются судом как несостоятельные, поскольку данные оплаты произведены ФИО1 после обращения МИФНС № 30 в суд.

Доводы ФИО1 о том, что объект недвижимости по адресу: 

<

...>, отсутствует, в связи с чем не подлежит налогообложению, также отклоняется судом, поскольку документов подтверждающих отсутствие указанного объекта в суд не представлено, доказательств уведомления налогового органа об отсутствии указанного объекта также не представлено.

Таким образом, суд удовлетворяет заявленные требования частично, взыскивает с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 1 241 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 295 руб., пени в размере 6 901 руб. 21 коп., всего 12 437 руб. 21 коп., в удовлетворении остальных требований отказывает.

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 293, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району города Екатеринбурга к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 1 241 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 4 295 руб., пени в размере 6 901 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении остальных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области.

Судья: Е.Ф. Гейгер