УИД: 36RS0034-01-2023-001776-38

Дело №2а-1351/2023, Строка 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Россошь 07 декабря 2023 г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Крюковой С.М.,

при секретаре Забара О.И., 

с участием представителя административного ответчика /ФИО1/ – адвоката /Кульбакин А.С./ , действующего на основании ордера от 07.12.2023 №24596, удостоверения от 17.11.2006 №1732,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к /ФИО1/ о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области обратилась (далее - МИФНС №14 по Воронежской области) в суд с административным иском к /ФИО1/ о взыскании задолженности по налогам и пени, указывая, что /ФИО1/ является плательщиком земельного налога. Однако, административный ответчик не уплатил в установленный Налоговым кодексом Российской Федерации срок налог, направленное в адрес административного ответчика, уведомление, требование об уплате задолженности проигнорированы.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с /ФИО1/ недоимки по земельному налогу. В связи с поступившими возражениями, судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать счет имущества /ФИО1/ земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 70620,99 руб., налог за 2020 год в сумме 68540,99 руб., налог за 2021 год в размере 30255,02 руб., всего взыскать 169417 руб.

Административный истец МИ ФНС № 14 по Воронежской области о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве просил о рассмотрении дела без участия представителя налоговой инспекции.

Административный ответчик /ФИО1/ о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился. В своем письменном заявлении пояснил, что не согласен с административным иском, ввиду того, что ранее, 10.02.2023 им были осуществлены все необходимые платежи по налогу на общую сумму 163492,97 руб., а именно: 70620,99 руб. на основании платежного поручения №610350346274 от 10.02.2023, 68540,99 руб. на основании платежного поручения №784010450055 от 10.02.2023, 24330,99 руб. на основании платежного поручения №772653216055 от 10.02.2023. Разница между суммой требования административного истца и уплаченной им денежной суммой в счет полного погашения задолженности по заявленным требованиям составляет 5924,05 руб. 

Помимо прочего, МИ ФНС №14 обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в апреле или мае 2023, то есть уже после оплаты им долга в полном объеме. Таким образом, для взыскания долга в судебном порядке и начислении пени оснований не имелось. 

Административным истом не представлено доказательств направления требований об уплате налогов в установленный законом срок в соответствии со ст.70 НК РФ - в соответствии с действующей на тот момент редакцией, срок предъявления требований составляет один год. В редакции, действующей с 14.07.2022, срок требования в один год исчисляется со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета.

Полагает, что у суда имеются основания для применения последствий пропуска срока исковой давности, так как заявление в суд подается в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. 

Суд полагает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом, извещенных о времени и месте рассмотрения данного дела. 

В судебном заседании представитель административного ответчика /ФИО1/ – адвокат /Кульбакин А.С./ поддержал позицию /ФИО1/ , суду пояснил, что у /ФИО1/ задолженности по земельному налогу не имеется, задолженность погашена.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 КАС РФ, предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 45НК РФ, определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Абзацем первым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

При этом, в абзаце четвертом названной статьи установлено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения к мировому судье для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит проверке мировым судьей (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в судебном порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд, имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

22.05.2023 мировым судьей судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с /ФИО1/ в пользу МИФНС №14 задолженности по земельному налогу и пени. 

Определением мировым судьей судебного участка №1 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 28.06.2023 судебный приказ от 22.05.2023 отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения. (л.д.16).

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением 26.10.2023, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. (л.д.5)

Таким образом, суд признает довод административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, не состоятельным. 

Согласно ст.70 НК РФ, в редакции, действовавшей с 14.07.2022, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно материалам дела, требование об уплате налога №64273 от 08.12.2022, содержащее в себе сведения о необходимости уплаты налога в сумме 169417 руб. в срок до 10.01.2023, было направлено /ФИО1/ через личный кабинет налогоплательщика и им было получено 15.12.2022 в 07.10, что подтверждается скриншотом сведений с сайта Личный кабинет налогоплательщика, расположенного в сети Интернет. (л.д.15)

Таким образом, суд считает довод административного ответчика /ФИО1/ о том, что не доказано направление административным истцом требования об уплате налога в установленный законом срок, не состоятельным.

Как следует из материалов дела, /ФИО1/ состоит на налоговом учете в МИФНС №14 по Воронежской области и является плательщиком земельного налога на земельный участок № расположенный по адресу: 

<

адрес>, земельный участок №расположенный по адресу: 

<

адрес>, и земельные участки №, №, №, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч..4. ст.52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.2 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьями 409 НК РФ установлено, что уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по земельному налогу производится налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ. В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика; в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком /ФИО1/ обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование №642273, в котором сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу в срок до 10.01.2023 (л.д.14).

Обязанность по уплате задолженности по налогам и пени надлежащим образом в установленный срок административным ответчиком не исполнена.

Согласно представленных суду документов, суд считает правильным расчеты административного истца размера подлежащей взысканию задолженности по земельному налогам и пени. 

Учитывая, что указанные выше сроки не истекли, суд находит заявленные исковые требования МИ ФНС России N 14 по Воронежской области о взыскании с /ФИО1/ земельного налога обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. 

Представитель административного ответчика /Кульбакин А.С./ ссылается на отсутствие задолженности /ФИО1/ по земельному налогу, ввиду внесения им денежных средств в сумме 70620,99 руб. на основании платежного поручения №610350346274 от 10.02.2023, в сумме 68540,99 руб. на основании платежного поручения №784010450055 от 10.02.2023, в сумме 24330,99 руб. на основании платежного поручения №772653216055 от 10.02.2023, в счет причитавшейся задолженности.

Согласно ч.8 ст.45 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.10.2023, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления, 

налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате

пени;

5) проценты;

6) штрафы.

Согласно сведениям МИ ФНС №14 по Воронежской области в настоящий момент налогоплательщик /ФИО1/ имеет отрицательное сальдо по ЕНС в размере 3078123,79 руб., причем наиболее крупная сумма задолженности сформировалась по результатам, вынесенного МИ ФНС №14 решения №2187 от 14.07.2022, согласно которому начислена сумма НДФЛ в размере 1939524 руб. Вышеуказанное решение было обжаловано в вышестоящий налоговый орган, решением об оставлении жалобы без удовлетворении от 15.11.2022 УФНС России по Воронежской области оставлено без изменения. 

Судом установлено и следует из материалов дела, что вышеуказанные суммы ЕПН (единого налогового платежа), внесенные /ФИО1/ 10.02.2023, были зачтены в УСН (недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления) и частично в НДФЛ (недоимка, которая образовалась позднее), соответственно задолженность по земельному налогу за 2019, 2020, 2021 год, следуя хронологии приоритетности зачета ЕПН, осталась неизменной, и Инспекция правомерно и обоснованной обратилась в Россошанский районный суд с настоящим административным исковым заявлением.

Кроме того, /ФИО1/ в своих возражения ссылается на то, что МИ ФНС №14 обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в апреле или мае 2023, то есть уже после оплаты им долга в полном объеме, ввиду чего, основания для взыскания долга в судебном порядке и начислении пени не имелось. 

Однако, предметом административного искового заявления МИ ФНС №14 по Воронежской области к ФИО1 является взыскание недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2019, 2020, 2021 год. Требований об уплате суммы пени настоящий административный иск не содержит. 

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с п.19 ч1 ст.333.36 НК РФ, с ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4588,34 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области к /ФИО1/ о взыскании задолженности по земельному налогу, удовлетворить.

Взыскать за счет имущества /ФИО1/ , 

<

Дата обезличена> года рождения, ИНН № земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2019 год в размере 70620,99 руб., налог за 2020 год в сумме 68540,99 руб., налог за 2021 год в размере 30255,02 руб., всего 169417 (сто шестьдесят девять тысяч четыреста семнадцать) руб.

Взыскать с /ФИО1/ в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 4588 (четыре тысячи пятьсот восемьдесят восемь) руб. 34 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21.12.2023.

Судья С.М. Крюкова