Дело № 2а-2941/2025

УИД: 22RS0013-01-2025-003300-65

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 августа 2025 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Блиновой Е.А.

при секретаре Дорофеевой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 5450 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 873 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 275 руб., пени в размере 9826,48 руб., на общую сумму 16424,48 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 является плательщиком названных налогов, поскольку за ним зарегистрирован автомобиль легковой Тойота ФИО2, государственный регистрационный знак № автомобиль легковой Тойота Лэнд Крузер, государственный регистрационный знак № моторная лодка, государственный регистрационный знак №. Кроме того, в указанный налоговый период административному ответчику принадлежали 1/4 доля в праве собственности на земельный участок и жилой дом по адресу: 

<

адрес>, 13/16 долей в праве собственности на земельный участок по адресу: 

<

адрес>, земельный участок по адресу: 

<

адрес>, а также 29/32 долей в праве собственности на жилой дом по адресу: 

<

адрес>. ФИО1 направлялись налоговое уведомление и требование о необходимости уплаты указанных сумм налогов и пеней, однако они своевременно уплачены не были, в связи с чем Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 г.Бийска 10 февраля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных выше сумм, который 7 апреля 2025 года был отменен в связи с поступлением возражений должника.

В судебное заседание суда представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, административный ответчик ФИО1, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, об отложении разбирательства не ходатайствовали, в связи с чем суд находит возможным рассмотрение дела в их отсутствие.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (здесь и далее нормы приведены в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (далее – Закон № 66-ЗС) в статье 1 установил ставки с каждой лошадиной силы в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 20 руб. с каждой лошадиной силы, в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 30 руб. с каждой лошадиной силы.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2023 году принадлежали следующие транспортные средства: автомобиль легковой Тойота ФИО2 (115 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 23 июня 2006 года по настоящее время); автомобиль легковой Тойота Лэнд Крузер (130 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 20 января 2015 года по настоящее время); лодка моторная (15 л.с.), государственный регистрационный знак № (с 25 апреля 2007 года по настоящее время).

В налоговом уведомлении № 200296319 от 3 августа 2024 года исчислен транспортный налог за 2023 год в отношении автомобиля легкового Тойота ФИО2 в размере 2300 руб. (115 х 20 х 12/12); в отношении автомобиля легкового Тойота Лэнд Крузер в размере 2700 руб. (135 х 20 х 12/12); в отношении лодки моторной в размере 450 руб. (15 х 30 х 12/12).

Представленный административным истцом расчет транспортного налога в отношении автомобиля Тойота ФИО2 и моторной лодки соответствует требованиям налогового законодательства, судом проверен, является правильным. 

При этом расчет транспортного налога в отношении автомобиля Тойота Лэнд Крузер произведен налоговым органом неверно, поскольку в качестве налоговой базы применена мощность двигателя автомобиля 135 л.с., в то время как согласно карточке учета транспортного средства мощность двигателя данного автомобиля составляет 130 л.с. Соответственно, размер налога за спорный налоговый период составляет 2600 руб. (130 х 20 х 12/12) 

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 388 Кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 391 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 Кодекса, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Думы г.Бийска от 21 ноября 2019 года № 335, решением Клепиковского сельского Совета депутатов Усть-Пристанского района Алтайского края от 5 ноября 2019 года № 8 в отношении земельных участков для личного подсобного хозяйства или огородничества, а также занятых жилищным фондом, установлена налоговая ставка 0,3%.

По делу установлено, что ФИО1 в 2023 году принадлежали земельные участки: 

<

адрес> (1/4 доля в праве собственности), кадастровый №, площадью 1939 кв.м, вид разрешенного использования для ведения личного подсобного хозяйства (с 6 октября 2014 года по настоящее время); 

<

адрес> (13/16 долей в праве собственности), кадастровый №, площадью 760 кв.м, вид разрешенного использования под жилую застройку (с 16 ноября 2016 года по 7 мая 2024 года); 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 92 кв.м, вид разрешенного использования ведение огородничества (с 13 ноября 2023 года по 2 июля 2024 года).

В налоговом уведомлении № 200296319 от 3 августа 2024 года исчислен земельный налог за 2023 год в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>, в размере 48 руб. (63831 х 1/4 х 0,3% х 12/12); в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>, в размере 801 руб. (308160 х 13/16 х 0,3% х 3/12 + 335524 х 13/16 х 0,3% х 9/12); в отношении земельного участка по адресу: 

<

адрес>, в размере 24 руб. (47008 х 0,3% х 2/12).

Суд не находит оснований не согласиться с данными расчетами.

В силу пунктов 1, 2 статьи 399 Кодекса налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 401 Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пунктам 1, 5 статьи 403 Кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 406 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих: 1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи (пункт 6 указанной статьи).

Согласно Закону Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налог на имущество физических лиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, начиная с 1 января 2020 года.

Решением Думы г.Бийска от 7 октября 2019 года № 303, решением Клепиковского сельского Совета депутатов Усть-Пристанского района Алтайского края от 9 октября 2019 года № 6 установлен и введен в действие с 1 января 2020 года на территории муниципального образования г.Бийск, на территории муниципального образования Клепиковской сельский Совет депутатов Усть-Пристанского района Алтайского края налог на имущество физических лиц. Установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Определены налоговые ставки, в частности 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Согласно пунктам 1, 8, 8.1, 9 статьи 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 

настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога. Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи.

Как следует из материалов дела, согласно учетным данным филиала ППК «Роскадастр» по Алтайскому краю административному ответчику в 2023 году принадлежали: жилой дом по адресу: 

<

адрес> (1/4 доля в праве собственности), кадастровый №, площадью 56 кв.м (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время); жилой дом по адресу: 

<

адрес> (29/32 долей в праве собственности), кадастровый №, площадью 81,6 кв.м (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

В налоговом уведомлении № 200296319 от 3 августа 2024 года исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в отношении жилого дома по адресу: 

<

адрес> размере 37 руб. (49690 х ? х 0,3% х 12/12); в отношении жилого дома по адресу: 

<

адрес>, в размере 238 руб. (216 (сумма налога за предыдущий налоговый период) х 1,1).

Расчеты произведены верно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктом 1 статьи 363 Кодекса, с пунктами 1, 4 статьи 397, пунктом 1 статьи 408, пунктом 1 статьи 409 Кодекса транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами, срок уплаты налогов установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 4 статьи 57 Кодекса предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пункту 2 статьи 52 Кодекса, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Кодекса налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством личного кабинета, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Порядок направления вышеуказанного налогового уведомления соблюден.

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно материалам административного дела, с учетом КРСБ, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов, пени составила 75744,09 руб., из которых: 

- 60815,47 руб. - обязанность по уплате налогов: транспортного налога в размере 37838,47 руб., налога на имущество в размере 16270 руб., земельного налога в размере 6707 руб.;

- 14928,62 руб. – обязанность по уплате пени: по транспортному налогу в размере 8275,65 руб., по налогу на имущество в размере 5349,91 руб., по земельному налогу в размере 1303,06 руб.

Таким образом, по данным налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года у административного ответчика имелась задолженность по налогам, пене в общей сумме 75744,09 руб., которая 1 января 2023 года образовала совокупную обязанность по единому налоговому счету. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по оплате имеющейся задолженности, 19 июля 2023 года налоговым органом выставлено требование № 4413 об уплате транспортного налога в размере 37838,47 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 16270 руб., земельного налога в сумме 6707 руб., пеней в общей сумме 17969,11 руб., установлен срок уплаты – до 17 августа 2023 года. 

Указанное требование направлено административному ответчику посредством личного кабинета и получено им 22 июля 2023 года, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика.

Порядок и сроки направления требования соблюдены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Кодекса).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам за 2023 год, пени в сумме 16424,48 руб. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 2 г.Бийска 3 февраля 2025 года, то есть с соблюдением срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Кодекса.

10 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 2 г.Бийска выдан судебный приказ, который впоследствии отменен определением от 7 апреля 2025 года в связи с поступлением возражений от должника.

В этой связи административный иск подан в суд 2 июня 2025 года в установленный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 5350 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в размере 873 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 275 руб.

Что касается требований административного иска о взыскании с ФИО1 пени, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с настоящим административным иском, просит взыскать пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 6 февраля 2024 года по 13 января 2025 года в сумме 9826,48 руб. 

Определяя сумму пеней, подлежащую взысканию с ФИО1, суд принимает во внимание следующее.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г. Бийска Алтайского края от 26 февраля 2020 года по административному делу № 2а-519/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 5450 руб., по земельному налогу за 2018 год в размере 1141 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 4137 руб.

Согласно информации, представленной ПАО Сбербанк России, судебный приказ № 2а-519/2020 с февраля 2020 года находится на принудительном исполнении в банке, взыскание не произведено.

Решением Бийского городского суда Алтайского края от 9 ноября 2022 года по административному делу № 2а-3017/2022, вступившим в законную силу 13 декабря 2022 года, с ФИО1 взысканы, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2019 год в размере 5350 руб., недоимка по земельному налогу за 2018 год в размере 95 руб., за 2019 год в размере 1141 руб., недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 48 руб.

Во исполнение данного судебного акта был выдан исполнительный лист № 039025443, который предъявлен на исполнение в Восточное ОСП г.Бийска и Бийского района, 2 августа 2024 года возбуждено исполнительное производство № 388861/24/22024-ИП, денежные средства по данному исполнительному производству не поступали. 

Решением Бийского городского суда от 20 января 2025 года по административному делу № 2а-512/2025, вступившим в законную силу 4 марта 2025 года, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 5350 руб., за 2021 год в размере 5350 руб.; недоимка по земельному налогу (ОКТМО 01705000) за 2020 год в размере 1141 руб., за 2021 год в размере 772 руб.; недоимка по земельному налогу (ОКТМО 016554334) за 2019 год в размере 95 руб., за 2020 год в размере 95 руб., за 2021 год в размере 79 руб.; недоимка по налогу на имущество (ОКТМО 01705000) за 2019 год в размере 479 руб., за 2020 год в размере 98 руб., за 2021 год в размере 197 руб.; недоимка по налогу на имущество (ОКТМО 01655434) за 2019 год в размере 9 руб., за 2020 год в размере 7 руб., за 2021 год в размере 37 руб.; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1039,99 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 706,29 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 368,53 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 40,13 руб.; пени на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01705000) за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 221,70 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 24 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 150,62 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 78,59 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 5,79 руб.; пени на недоимку по земельному налогу (ОКТМО 01655434) за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 14,96 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 12,84 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 6,55 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 0,59 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 01705000) за 2018 год за период с 23 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 805,90 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 3,59 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 0,74 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 1,48 руб.; пени на недоимку по налогу на имущество (ОКТМО 01655434) за 2018 год за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 7,55 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 0,07 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 0,05 руб., пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год за период с 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 0,28 руб.; пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 1 января 2023 года по 23 октября 2023 года в сумме 2685,58 руб., всего: 19860,91 руб.

Указанным решением суда с учетом решений о признании безнадежной к взысканию задолженности от 25 мая 2024 года № 10540, от 19 июня 2024 года № 28553, от 14 августа 2024 года № 69041 определена фактическая сумма совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 1 января 2023 года в размере 31071 руб., состоящая из: 5450 руб. (транспортный налог за 2018 год), 5350 руб. (транспортный налог за 2019 год), 5350 руб. (транспортный налог за 2020 год), 5350 руб. (транспортный налог за 2021 год), 1141 руб. (земельный налог ОКТМО 01705000 за 2018 год), 1141 руб. (земельный налог за 2019 год), 1141 руб. (земельный налог за 2020 год), 772 руб. (земельный налог за 2021 год), 4137 руб. (налог на имущество ОКТМО 01705000 за 2018 год), 479 руб. (налог на имущество за 2019 год), 98 руб. (налог на имущество за 2020 год), 197 руб. (налог на имущество за 2021 год), 95 руб. (земельный налог ОКТМО 01655434 за 2018 год), 95 руб. (земельный налог за 2019 год), 95 руб. (земельный налог за 2020 год), 79 руб. (земельный налог за 2021 год), 48 руб. (налог на имущество ОКТМО 01655434 за 2018 год), 9 руб. (налог на имущество за 2019 год), 7 руб. (налог на имущество за 2020 год), 37 руб. (налог на имущество за 2021 год).

Оснований не согласиться с указанной суммой совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 1 января 2023 года в размере 31071 руб. не имеется.

Во исполнение данного судебного акта был выдан исполнительный лист № 049401314, который предъявлен на исполнение в Восточное ОСП г.Бийска и Бийского района, 1 июля 2025 года возбуждено исполнительное производство № 219141/25/22024-ИП, денежные средства по данному исполнительному производству не поступали. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 г.Бийска от 12 апреля 2024 года № 2а-902/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 5450 руб., по земельному налогу за 2022 год в размере 851 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 253, на общую сумму 6554 руб., а также пени за период с 24 октября 2023 года по 5 февраля 2024 года в размере 3494,38 руб.

Указанный судебный приказ предъявлен на исполнение в Восточное ОСП г.Бийска и Бийского района, 8 июля 2024 года возбуждено исполнительное производство № 351273/24/22024-ИП, денежные средства в рамках данного исполнительного производства не поступали.

Частью 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание поступивший 8 ноября 2023 года от налогоплательщика платеж в размере 58,02 руб. (иные платежи за период с 1 января 2023 года по дату рассмотрения дела не поступали), суд считает правильным произвести начисление пени на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 37566,98 руб. (31071 (совокупная обязанность по уплате налогов на 1 января 2023 года) – 58,02 руб. (оплата от 8 ноября 2023 года) + 6554 (налоги за 2022 год)) за период с 6 февраля 2024 года по 2 декабря 2024 года и на совокупную обязанность по уплате налогов в размере 44064,98 руб. за период с 3 декабря 2024 года по 13 января 2025 года (37566,98 + 6498 (налоги за 2023 год)). 

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 6 февраля 2024 года по 13 января 2025 года составила 7416,68 руб.:

с 6 февраля 2024 года по 14 августа 2024 года – 3826,82 руб. (37566,98 руб. х 16% / 300 х 191 день);

с 15 августа 2024 года по 2 декабря 2024 года – 2479,42 руб. (37566,98 руб. х 18% / 300 х 110 дней);

с 3 декабря 2024 года по 13 января 2025 года – 1110,44 руб. (44064,98 руб. х 18% / 300 х 42 дня).

Суд полагает обоснованными заявленные административным истцом требования о взыскании пени в указанной части.

Принимая во внимание изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, отсутствие сведений об уплате ответчиком указанной задолженности, суд находит административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежащими удовлетворению в части. 

С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2023 год в размере 5350 руб., недоимка по земельному налогу за 2023 год в размере 873 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 275 руб., пени в размере 7416,68 руб., на общую сумму 13914,68 руб.

В остальной части административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Кодекса, в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления в суд, с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю: 

недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 5350 рублей,

недоимку по земельному налогу за 2023 год в размере 873 рубля,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 275 рублей,

пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 7416 рублей 68 копеек,

на общую сумму 13914 рублей 68 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края. 

Судья (подпись) Е.А. Блинова

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>