Дело № 2а-527/2023

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

20 октября 2023 года г. Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Плехова Ю.В. 

при секретаре Котовой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9865,00 руб., пени в сумме 44,39 руб., земельному налогу за 2020 год в сумме 1907,00 руб., пени в сумме 8,58 руб., налогу на имущество за 2020 год в сумме 162,00 руб. и пени в сумме 0,73 руб., пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы в сумме 9682,16 руб., пени по земельному налогу за 2018-2020 годы в сумме 206,42 руб., пени по налогу на имущество в сумме 20,05 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве ИП за 2018-2020 годы в сумме 691,59 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Липецкой области не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в представленном в суд ходатайстве представитель по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в отсутствие представителя, административные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки в суд не сообщил, возражений на административный иск не представил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. 

Согласно ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, административного ответчика, надлежаще извещенных о дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся по делу доказательства, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о 

взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ, а также ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальный характер (ст. 69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Судом установлено, что ФИО1 за 2020 год налоговым органом начислен транспортный налог на транспортные средства LEXUS GX 470 гос.номер № BOBCAT-S130 гос.номер № в сумме 9 865,00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 5732658 от 01.09.2021г.

Также ФИО1 в 2020 имел на праве собственности - земельные участки с кадастровыми номерами: №, расположенные в 

<

адрес>, в связи с чем, ему был начислен земельный налог за 2020 год в сумме 1907,00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 5732658 от 01.09.2021. 

ФИО1 согласно ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. в 2020 г. имел в собственности квартиру с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> малая, 

<

адрес>. 

В соответствии с нормами НК РФ на основании данных об инвентаризационной стоимости квартир, жилых домов, иные строения, помещения и сооружения, переданные в налоговый орган органом осуществляющим государственную регистрацию недвижимого имущества, налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 162,00 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 5732658 от 01.09.2021г. 

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020 год в установленный срок ФИО1 уплачен не был, в связи с чем, ему на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ было выставлено требование об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, но добровольно не исполнено. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату ФИО1 в установленный срок налога начислены пени: в сумме 9682,16 руб. – за неуплату транспортного налога, 206,42 руб. – земельного налога, 20,05 руб. –налога на имущество, 696,21 руб. – налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, что подтверждается требованием № 29785 от 21.12.2021. 

30.05.2022 мировым судьей Чаплыгинского судебного участка № 1 Чаплыгинского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу. 

14.03.2023 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от финансового управляющего ФИО3

Из материалов дела следует, что решением Арбитражного суда Липецкой области от 17.12.2018 по делу №АЗ6-7466/2018 ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества гражданина, финансовым управляющим утвержден ФИО3

Обязательства ФИО1 по уплате налога за 2020 год возникли после возбуждения производства по делу о банкротстве, поэтому суд квалифицирует задолженность ФИО1 по налогам и пени, указанную налоговым органом в административном иске, как относящуюся к текущим платежам.

В силу части 1 статьи 5 ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 4 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 декабря 2004 г. № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц регламентирована в статье 48 Налогового кодекса РФ.

Факт направления налоговых уведомлений и требований в адрес налогоплательщика подтверждается реестрами исходящей почтовой корреспонденции, факт их получения ответчиком не оспаривался.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

При таких обстоятельствах исковые требования административного истца о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 9865,00 руб., пени в сумме 44,39 руб., земельному налогу за 2020 год в сумме 1907,00 руб., пени в сумме 8,58 руб., налогу на имущество за 2020 год в сумме 162,00 руб. и пени в сумме 0,73 руб., пени по транспортному налогу за 2018-2020 годы в сумме 9682,16 руб., пени по земельному налогу за 2018-2020 годы в сумме 206,42 руб., пени по налогу на имущество в сумме 20,05 руб., пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности в качестве ИП за 2018-2020 годы в сумме 691,59 руб. подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по налогу и пени ответчиком не погашена. Доказательств уплаты суммы налога, пени ответчиком не представлено, начисленные суммы налога и пени, порядок их расчета ответчиком не оспорены и не опровергнуты, оснований сомневаться в правильности расчета у суда не имеется.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (п. 1 ст. 48 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований истца с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в сумме 877,64 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 недоимку по:

- транспортному налогу за 2020 год в сумме 9865 (девять тысяч восемьсот шестьдесят пять) руб. 00 коп., пени в сумме 44 (сорок четыре) руб. 39 коп., 

- земельному налогу за 2020 год в сумме 1907 (одна тысяча девятьсот семь) руб. 00 коп., пени в сумме 8 (восемь) руб. 58 коп., 

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 162 (сто шестьдесят два) руб. 00 коп., пени в сумме 0 (ноль) руб. 73 коп., 

- транспортному налогу за 2018-2020 годы пени в сумме 9682 (девять тысяч шестьсот восемьдесят два) руб.16 коп.,

- земельному налогу за 2018-2020 годы пени в сумме 206 (двести шесть) руб. 42 коп., 

- налогу на имущество физических лиц за 2018-2020 пени в сумме 20 (двадцать) руб. 05 коп., 

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за 2018-2020 годы пени в сумме 691 (шестьсот девяносто один) руб.59 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 877 (восемьсот семьдесят семь) руб. 64 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В. Плехов

Мотивированное решение изготовлено: 26 октября 2023 года.