КОПИЯ

Мотивированное 

решение

 изготовлено 25 мая 2023 года

Административное дело № 2а-954/2023 УИД: 66RS0010-01-2023-000533-21

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 мая 2023 года город Нижний Тагил

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего Ментюговой Е.В.,

при секретаре Ямалеевой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 в размере 38 128 рублей 78 копеек, в том числе штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3705 рублей; налог на доходы физических лиц 49 400 рублей, пени по налогу в размере 3369 рублей, штраф в размере 2470 рублей; пени по транспортному налогу в размере 7 рублей 44 копейки; пени по налогу на имущество в размере 6 рублей 26 копеек.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции и путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». В административном исковом заявлении административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав представленные суду письменные доказательства по делу, оценив доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствие со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к таковому относит в том числе квартиры и иные здания, строение, сооружение, помещение (подпункты 2 и 6 соответственно пункта 1 названной статьи).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в 2014-2018 годах на территории Муниципального образования «город Нижний Тагил» установлены Решением Нижнетагильской Городской Думы от 27 ноября 2014 года № 44.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму НДФЛ.

Если возможности удержать НДФЛ нет, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумму налога.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, с которых не был удержан налог на доходы физических лиц налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, согласно которой налогоплательщик исчислил налог на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащий уплате в 2021 года в размере 49 401 рубль. 

Налоговым органом в отношении декларации ФИО1 проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено нарушение сроков предоставления декларации по форме 3-НДФЛ и неуплата налога в срок. 

Решением №1426 от 17 марта 2022 года ФИО1 привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения и ему были установлены размеры обязательных платежей и санкций в порядке ст. 119 и ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации. Также произведен расчет пени по налогу на доходы физических лиц.

Кроме того, ФИО1 владел на праве собственности следующими объектами налогообложения: 

- квартира, расположенная по адресу: (место расположения обезличено)А, (место расположения обезличено), (дата регистрации права собственности ../../.... г., дата прекращения права ../../.... г. год);

- баня, расположенная по адресу: (место расположения обезличено) (дата регистрации права ../../.... г.) 

- квартира, расположенная по адресу: (место расположения обезличено) (дата регистрации права собственности ../../.... г., дата прекращения права ../../.... г.);

- квартира, расположенная по адресу: (место расположения обезличено), (дата регистрации права собственности ../../.... г., дата прекращения права ../../.... г.);

- земельный участок, расположенный по адресу: (место расположения обезличено), (дата регистрации права ../../.... г.); 

- транспортное средство автомобиль марки ..., ../../.... г. года выпуска, государственный регистрационный номер №... (дата начала владения ../../.... г. год по настоящее время);

- транспортное средство автомобиль марки ..., (дата начала владения ../../.... г., дата прекращения права ../../.... г. год);

- транспортное средство автомобиль марки ..., (дата начала владения ../../.... г. по настоящее время). 

Принадлежность указного имущества ФИО1 не оспаривается. 

Из материалов дела следует, что административному ответчику налоговым органом было направлено налоговое уведомление №3034902 от 03 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц и транспортного налога со сроком уплаты налогов до 02 декабря 2019 года содержащее расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

Также административному ответчику были направлено налоговое уведомление №33191666 от 01 сентября 2021 года со сроком уплаты налогов до 01 декабря 2021 года, содержащие расчет налога на имущество физических лиц и транспортного налога. 

Согласно пункту 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Кодекса).

Судом проверена правильность начисления налогов и пени, размер которых административным ответчиком не оспаривается.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок налоги не уплатил, ему были направлены требования: № 14219 от 11 мая 2022 года об уплате налога на доходы физических лиц, штрафы и пени по налогу; требование № 23528 от 06 февраля 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога и пени по налогам в срок до 31 марта 2020 года; требование № 94611 от 17 декабря 2021 года об уплате транспортного налога и пени по налогу, налог на имущество физических лиц и пени по налогу. 

Требования исполнены частично.

С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования- это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Из представленных суду документов следует, что 27 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № 5 Тагилстроевского судебного района г. Нижний Тагил Свердловской области по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ № 2а-4635/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 30 ноября 2022 года вышеуказанный судебный приказ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения, был отменен.

В пунктах 1, 2 и абзаце 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление подано в суд 02 марта 2023 года, то есть в пределах установленного срока.

В связи с этим исковые требования по взысканию сумм налогов и пени подлежат удовлетворению.

Поскольку при предъявлении настоящего административного иска в суд административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьями 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьями 20 и 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 1 968 рублей 73 копейки в доход местного (муниципального) бюджета. 

Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ../../.... г. года рождения, уроженец (место расположения обезличено), зарегистрированного по адресу: (место расположения обезличено):

- штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 705 рублей; 

- налог на доходы физических лиц 49 400 рублей и пени по налогу в размере 3 369 рублей, штраф в размере 2 470 рублей; 

- в доход бюджета Свердловской области пени по транспортному налогу в размере 7 рублей 44 копейки;

- в доход бюджета Муниципального образования «город Нижний Тагил» пени по налогу на имущество в размере 6 рублей 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 968 рублей 78 копеек.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области. 

Судья подпись Е.В. Ментюгова

Копия верна.

Судья Е.В. Ментюгова