Дело № 2а-1065/2025

УИД 50RS0044-01-2025-000560-25

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

12 марта 2025 года 

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области 

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей 

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 13 038,22 руб. из них:

– налог на имущество с физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год – 1 156 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год – 334 руб. 

– пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за несвоевременную уплату (неуплату) налогов по состоянию на 10.01.2024 – 11 548,22 руб. 

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрированы объекты недвижимого имущества, земельный участок, на которые начислен соответствующие налоги за 2022 год. 

Налоговым органом в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 09.08.2023 №107861464 об уплате налога на имущество за 2022 год – 1 156 руб., земельного налога за 2022 год – 334 руб., между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме ФИО1 не уплачены. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. Сумма пени к уплате по состоянию на 10.01.2024 равна 11 548,22 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом было вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №67134 с установленным сроком добровольной уплаты до 11.09.2023.

Налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №11519 от 13.12.2023 и направлено в адрес налогоплательщика. В данном решении налогоплательщику сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС в размере 13 733,82 руб.

В настоящее время, согласно сведениям ЕНС, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС в общей сумме 15 717,31 руб. из них:

- налог на имущество с физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г. - 1 156 руб.

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 г. - 334 руб.

-пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за несвоевременную уплату (неуплату) налогов по состоянию на 10.01.2024 - 11 548,22 руб.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 18.06.2024 №2а-1793/2024 впоследствии был отменен 26.07.2024 в связи с поступившими возражениями от должника ФИО1

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в соответствии с положениями ст. 96 КАС РФ извещена путем направления судебных повесток по месту регистрации с определением суда о принятии дела к производству. Кроме того, копия искового заявления в соответствии с положениями ч. 7 ст. 125 КАС РФ была направлена административным истцом в адрес административного ответчика.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца, в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. 

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов - единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Единый налоговый счет (ЕНС) - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, в спорный период времени ей на праве собственности принадлежали объекты недвижимого имущества, земельный участок (л.д.12).

В соответствии с требованиями п. 2 ст. 52 НК РФ налоговым органом сформированы и направлены в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомление от 09.08.2023 №107861464 об уплате земельного налога за 2022 год – 334 руб., налога на имущество за 2022 год – 1 156 руб. (л.д.15), полученное ФИО1 18.09.2023 (л.д.16). 

Налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогам №67134 по состоянию на 23.07.2023 с установленным сроком уплаты до 11.09.2023 обязательство по пени – 12 234,88 руб. (л.д.17), полученное налогоплательщиком 15.08.2023 (л.д.18). 

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ от 18.06.2024 

<

номер> впоследствии был отменен 26.07.2024 в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д.13,14). 

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2022 год – 334 руб., налога на имущество за 2022 год – 1 156 руб., суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. 

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование № 67134 по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Выданный судебный приказ 

<

номер> от 18.06.2024 в последствие был отменен 26.07.2024 по возражениям должника ФИО1 27.01.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене судебного приказа), налоговый орган подал административный иск в Серпуховский городской суд (л.д. 5). Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен. 

Требование по налогу на имущество, земельному налогу за 2022 год сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023 со сроком исполнения до 11.09.2023, направлено в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, полученное ФИО1 15.08.2023 (л.д.18). О наличии обязанности уплаты земельного налога и налога на имущество за 2022г. ФИО1 была извещена путем направления ей соответствующего налогового уведомления (л.д.15,16). 

Установлено, что 2022гг. за ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимого имущества, земельный участок, в связи с чем, ФИО1 была обязана уплачивать имущественный налог и земельный налог, между тем обязательства по оплате указанных налогов ею не исполнены.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что административный ответчик ФИО1, являясь лицом, на которое зарегистрирован земельный участок и объекты недвижимого имущества, являющиеся объектом налогообложения, в силу закона была обязана в установленные законом сроки и размерах уплачивать земельный налог и налог на имущества. Документов, подтверждающих переход права собственности на земельный участок, объекты недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

Также с ФИО1 подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность), поскольку установлено, что у налогоплательщика имеется задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 334 руб., по имущественному налогу за 2022 год – 1156 руб., которая до настоящего момента не оплачена. Таким образом, сумма совокупной обязанности составляет 1 490 руб. (ЕНС). Налоговый орган просит суд взыскать пени по состоянию на 10.01.2024. 

В связи с чем, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС исходя из суммы задолженности и периода с 02.12.2023 по 10.01.2024, которые составит 30,99 руб.

Что касается пеней за неуплату налоговых обязательств, по которым применены меры принудительного взыскания в виде предъявления в службу судебных приставов судебных приказов и по которым исполнительные производства окончены в сроки, превышающие трех летний срок давности, суд приходит к следующему. 

Срок принудительного взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов в случае, когда исполнительное производство окончено за пределами срока давности, учитывая период обращения истца в суд, истек, с момента оплаты вышеуказанного налога до момента обращения налогового органа в суд прошло более трех лет. Несмотря на выдачу мировым судьёй судебного приказа, в том числе и в отношении пеней, начисленных на задолженность, которая исполнена налогоплательщиком за пределами сроков давности, взыскание пеней за несвоевременную уплату указанных налогов не отвечает принципам разумности, поскольку налоги и сборы должны иметь экономическое основание, и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав. 

Кроме того, исполнительные производства, имевшиеся в отношении налогоплательщика в Серпуховском РОСП окончены в связи с их фактическим исполнением, а в виду истечения срока хранения, материалов производства (копии постановлений об окончании ИП, справки о движении денежных средств) в архиве районного отдела не сохранилось, что также исключает возможность взыскание пеней за несвоевременную уплату налогов, предъявленных ко взысканию в принудительном порядке. 

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 157, 175-180, 290 КАС суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>), в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области задолженность: 

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 334 руб.; 

- по налогу на имущество за 2022 год в сумме 1 156 руб.;

- пени за неуплату земельного и имущественного налога за 2022 год, рассчитанные на сумму совокупной обязанности 1 490 руб. (ЕНС) за период с 02.12.2023 по 10.01.2024 в сумме 30,99 руб., а всего взыскать - 1520 (одна тысяча пятьсот двадцать) рублей 99 копеек. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>), в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей. 

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО1 пени в большем размере – отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: М.И. Астахова 

Мотивированное решение составлено 26.03.2025.