Дело 2а-3171/2025

27RS0004-01-2025-003219-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 02 июля 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе 

председательствующего судьи Бондаренко Н.А., 

при помощнике судьи Судник К.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2936 руб., земельного налога за 2023 год в размере 155 руб., пени за период с 11.01.2024 по 11.02.2025 в размере 26581,60 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес> 17.05.2018 по настоящее время, и обязан оплачивать налог на имущество физических лиц за 2023 год. Помимо этого, ФИО1 с 18.09.2015 по настоящее время принадлежит земельный участок по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, тем самым он являлся плательщиком земельного налога за 2023 год. Однако указанные налоги не оплачены в срок, указанный в налоговом уведомлении от 11.07.2024. В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № 3097 от 25.05.2023, со сроком уплаты до 17.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ от 19.02.2025, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 10.03.2025. Однако задолженность по налогам и пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о дате и времени судебного заседания надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом путем неоднократного направления ему судебных извещений по его адресу регистрации, почтовые конверты с которыми возвращены с отметкой почтового отделения «за истечением срока хранения». Также судом предпринимались меры к извещению административного ответчика посредством телефонных звонков, но абонент на телефонные звонки не отвечал, ввиду чего ему были направлены смс-сообщения, которые доставлены адресату. Судебное заседание ранее откладывалось ввиду неявки административного ответчика. 

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

С учетом указанных разъяснений суд полагает возможным в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 Налогового кодека РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

На основании статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, начисляется пени.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества - квартиры по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 25/27, кадастровая стоимость в 2023 году – 4183674 рублей, количество месяцев владения в 2023 году – 12 месяцев, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма указанного налога за 2023 год составила 2936 руб..

Помимо этого, ФИО1 в 2023 году являлся собственником земельного участка, находящегося по адресу: 

<

адрес>, кадастровая стоимость – 211376 руб., в связи с чем являлся плательщиком земельного налога за 2023 год. Сумма исчисленного земельного налога за 2023 год составляет 155 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление №146757380 от 11.07.2024, в котором исчислены к уплате земельный налог за 2023 год и налог на имущество за 2023 год. Срок уплаты - 02.12.2024.

Сумма указанных налогов ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, не оплачена.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № 3097 от 25.05.2023 о наличии отрицательного сальдо ЕНС и об оплате задолженности, имеющейся на счете ЕНС. Срок исполнения требования до 17.07.2023

Ввиду неисполнения указанного выше требования УФНС России по Хабаровскому краю на основании п.4 ст. 46 НК РФ вынесло решение № 1269 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Однако задолженность погашена не была.

В адрес административного ответчика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на 11.02.2025.

В связи с непогашением административным ответчиком задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 70 Индустриального района г.Хабаровска 19.02.2025 выдан судебный приказ № 2а-588/2025-70 о взыскании сумм налогов, пени, который определением мирового судьи от 10.03.2025 на основании заявления ФИО1 отменен.

14.05.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по земельному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанным налогам материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены. 

Исходя из того, что у ФИО1, как собственника земельного участка и квартиры, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать земельный налог за 2023 год и налог на имущество за 2023 год, при этом последний не исполнил своевременно обязанность по уплате названных налогов, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанных обязательных платежей.

Налоговым органом соблюден предусмотренный действующим законодательством порядок взыскания налогов. Налоговым органом верно применены ставки для исчисления указанных налогов с учетом периода владения соответствующими объектами.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2936 руб., земельного налога за 2023 год в размере 155 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку требования о взыскании недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2023 год и земельному налогу за 2023 год, являются обоснованными, установленный законом срок их уплаты нарушен, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленной на данные налоги в составе отрицательного сальдо за период с 11.01.2024 по 11.02.2025.

Помимо этого судом установлено, что в период с 11.01.2024 по 11.02.2025 единый налоговый счет ФИО1 имел отрицательное сальдо, поскольку ФИО1 нарушил обязанность по своевременной уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018- 2021 годы, земельного налога за 2015-2021 годы, налога на имущество за 2018-2021 годы. 

Недоимка по указанным налогам (страховым взносам) взыскана с ФИО1 в принудительном порядке, а именно: 

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год взысканы постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 06.03.2020 № 1585;

- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год взысканы постановлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика от 13.03.2020 № 2281;

- земельный налог за 2015-2019 годы, налог на имущество за 2018-2019 годы взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №70 Индустриального района г.Хабаровска от 27.04.2021 №2а-1160/70-2021;

- земельный налог за 2020-2021 годы, налог на имущество за 2020-2021 годы, страховые взносы на ОМС и ОПС за 2020 – 2021 годы взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №70 Индустриального района г.Хабаровска от 17.10.2023 №2а-3020/70-2023.

- земельный налог за 2022 год, налог на имущество за 2022 год взысканы решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 13.11.2024 по делу № 2а-6574/2024.

Исполнительные документы о взыскании с ФИО1 недоимок находятся на исполнении. В настоящее время ведется сводное исполнительное производство. Задолженность не погашена.

На основании указанных судебных актов в ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска возбуждены исполнительные производства, что подтверждается скриншотом с Интернет портала ФССП России. 

Исходя из того, что недоимка по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 - 2021 годы, по налогу на имущество за 2018 - 2022 годы, по земельному налогу за 2015 - 2022 годы, составляющая отрицательное сальдо, взыскивается с административного ответчика в принудительном (в том числе судебном) порядке, задолженность не погашена; возможность взыскания не утрачена, то налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании пени.

При установленных судом обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на указанные налоги. 

Судом проверен представленный административным истцом и признается верным расчет пени на сумму отрицательного сальдо, начисленные на указанные налоги (взносы) за период с 11.01.2024 по 11.01.2025.

Контррасчет, опровергающий расчет налогового органа, административным ответчиком не представлен. 

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 11.01.2024 по 11.02.2025 в размере 26581,60 рублей.

Статья 72 Налогового кодекса РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

На основании ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей. 

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № адрес: 

<

адрес>, задолженность по налогам, пени в размере 29672,60 рублей, в том числе: 

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2936 рублей, 

- по земельному налогу за 2023 год в размере 155 рублей;

- пени за период с 11.01.2024 по 11.02.2025 в размере 26581,60 рублей.

Взыскать с ФИО1, № адрес: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 11.07.2025.