Дело № 2а-284/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 мая 2020 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Тарасовой Л.А.,

при секретаре Яковлевой А.Ю.,

с участием:

представителя административного истца - инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1, действующей на основании доверенности от 13.05.2020,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Пензе административное дело № 2а-284/2020 по административному иску инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, 

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по Первомайскому району г.Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц. В обосновании заявленных требований указывая на то, что по сведениям, предоставленным Управлением Росреестра в Пензенской области, на ФИО2 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно: жилой дом, расположенный по адресу: ......., кадастровый номер ..., площадью 163,10 кв.м., дата регистрации права 27.08.2009 и мастерская, расположенная по адресу: г.... ..., кадастровый ..., площадью 328,60 кв.м., дата регистрации 27.08.2009. За налоговые периоды 2015, 2016, 2017 г.г ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 51405 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении № 44837267, от 10.08.2018, срок уплаты налога не позднее 03.12.2018. Однако ФИО2 в установленный законом срок свои обязательства не выполнил, в связи с чем, на сумму недоимки были начислены пени в сумме 474,53 руб. Во исполнение ст.70 НК РФ в адрес ФИО2 было направлено требование № 1592. Факт отправки требования подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции. 01.03.2019 ФИО2 частично произвел уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем, размер задолженности по налогу составил 46498 руб., пени 474,53 руб. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского района г.Пензы от 18.09.2019 с ФИО2 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы взыскана задолженность по налогу на имущество в размере 46498 руб., пени в размере 474,53 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского района г.Пензы от 04.10.2019 вышеуказанный судебный приказ отменен. 30.04.2019 ФИО2 частично оплатил задолженность по налогу в сумме 7000 руб., в связи с чем, основной долг по недоимке составляет 39498 руб., пени 474,53 руб. До настоящего времени административный ответчик недоимку по налогу на имущество физических лиц не погасил, в связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 39498 руб. и пени в размере 474,53 руб.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы неоднократно уменьшала заявленные административные исковые требования, в последней редакции просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 22.05.2020 в размере 8051 руб. и пени в сумме 37,89 руб.

В судебном заседании представитель административного истца инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы ФИО1, действующая на основании доверенности № 03-24/03884 от 13.05.2020 года и представившая диплом о высшем юридическом образовании, уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме, дополнительно пояснив, что задолженность по налогу на имущество у административного ответчика ФИО2 образовалась из-за того, что налог на имущество административным ответчиком оплачивался несвоевременно и не в полном объеме. В представленных им квитанциях не указывался период оплаты налога, а поэтому оплаченные им суммы засчитывались в счет оплаты задолженности за предыдущие годы, о чем свидетельствует выписка из лицевого счета налогоплательщика, просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 8051 руб. и пени в сумме 37,89 руб. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, по неизвестной суду причине, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по Пензенской области в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие. Из письменного отзыва следует, что ФИО2 является собственником 80/100 доли в жилом доме, общей площадью 163,1 кв.м, кадастровый номер ... и 90/100 доли на земельный участок, общей площадью 1722 кв.м., кадастровый номер ..., расположенные по адресу: .... Относительно нежилого помещения (мастерской) есть запись об ограничении прав и обременении в виде договора об ипотеке (залоге) от 05.04.2010 № б/н, дата регистрации 08.04.2010 между С.С.В. (обременяющим) и ФИО2 (обременяемым).

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, показания свидетеля, исследовав материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Согласно подп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что с 1 января 2015 года на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Налоговым периодом по данному налогу признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Статей 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в размере 0,3 процента в отношении жилых домов.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, с 27.08.2009 года ФИО2 является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно: жилого дома, расположенного по адресу: ... ..., кадастровый номер ..., площадью 163,10 кв.м. и мастерской, расположенной по адресу: ... кадастровый номер ..., площадью 328,60 кв.м., в связи с чем, в силу Закона является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении вышеуказанного имущества, в том числе и за 2015, 2016, 2017 г.г.

Согласно налоговому уведомлению № 44837267 от 10.08.2018 ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 51405 руб. Срок уплаты налога не позднее 03.12.2018 (л.д.8). Налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией (л.д.9).

На основании п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 НК (в редакции, действующий в указанный налоговый период) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный срок ФИО2 свои обязательства не выполнил, в связи с чем, на сумму недоимки были начислены пени в сумме 474,53 руб.

Во исполнение ст.70 НК РФ в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией было направлено требование № 1592. Срок оплаты до 01 апреля 2019 года (л.д.10,12).

01.03.2019 ФИО2 частично произвел уплату недоимки по налогу на имущество физических лиц, в связи с чем, размер задолженности по налогу составил 46498 руб., пени 474,53 руб. 

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского района г.Пензы от 18.09.2019 с ФИО2 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы взыскана задолженность по налогу на имущество в размере 46498 руб., пени в размере 474,53 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Первомайского района г.Пензы от 04.10.2019 вышеуказанный судебный приказ отменен.

30.04.2019 ФИО2 частично оплатил задолженность по налогу в сумме 7000 руб., в связи с чем, основной долг по недоимке составил 39498 руб., пени 474,53 руб. 

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ввиду того, что ФИО2 не погасил имеющуюся задолженность по налогу на имущество физических лиц, в установленный законом срок ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы обратилось в суд с данным исковым заявлением.

В ходе судебного разбирательства по результатам проведенного анализа лицевого счета налогоплательщика с учетом писем Управления Росреестра по Пензенской области от 18.02.2020 № 09-72 и № 01671 был установлен факт двойного налогообложения по объекту недвижимости с кадастровым номером 58:29:3010003:570 в сумме 13142 руб. за 2016 год и факт начисления налога на имущество физических лиц за 2015 год по снятому с кадастрового учета объекту недвижимости с кадастровым номером 58:29:3010003:486 в сумме 14305 руб., в связи с чем, административный истец произвел перерасчет задолженности и по состоянию на 22.05.2020 размер задолженности по налогу составил 8051 руб., пени 37,89 руб.

Допрошенный в судебном заседании в качестве свидетеля К.П.В., главный государственный налоговый инспектор ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы, суду пояснил, что ФИО2 с 2009 года является собственником недвижимого имущества (80/100 доли жилого дома и мастерской, расположенных по адресу: ...), следовательно, в силу Закона обязан своевременно и надлежащим образом уплачивать налог на имущество физических лиц. За 2009, 2010, 2011, 2012, 2013, 2014 г.г. ФИО2 свои обязательства не исполнял, налог на имущество не уплачивал, в связи с чем, образовалась задолженность. В 2015 г. ФИО2 был начислен налог, за долю в жилом доме в размере 4907 руб. и за мастерскую в размере 14305 руб. Срок оплаты до 01.12.2016 года. 26.11.2016 ФИО2 произвел перевод денежных средств в сумме 15000 руб., 1531 руб., 4212 руб., однако, в квитанциях назначение платежа не указал, следовательно, деньги пошли на погашение ранее образовавшейся задолженности. Аналогичные переводы имели место 19.07.2018 на сумму 1610,66 руб., на сумму 3239,18 руб., на сумму на 1760 руб., на сумму 117,36 руб.; 31.07.2018 на сумму 19845 руб., на сумму 407,65 руб., 30.04.2019 на сумму 7000 руб., на сумму 4907 руб., следовательно, денежные средства также пошли на погашение ранее образовавшейся и текущей задолженностей. 

Не доверять показаниям свидетеля у суда не имеется оснований, поскольку его показания последовательные, согласуются с иными доказательствами по делу, свидетель не заинтересован в исходе дела.

Исходя из смысла вышеизложенного, следует, что с 2009 года ФИО2 должным образом не исполняет обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, в связи с чем, образовалась задолженность. Частичная уплата ФИО2 денежных средств без указания наименования платежа и периода платежа шла на погашение ранее образовавшейся задолженности и текущей задолженности по налогу на имущество физических лиц. Произведенный административным истцом перерасчет свидетельствует о том, что по состоянию на 22.05.2020 недоимка по налогу на имущество физических лиц составляет 8051 руб., пени 37,89 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет г.Пензы в размере 400 руб., исчисленном в соответствии с требованиями пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск инспекции ФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ... в пользу ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, дата регистрации 27.12.2004, юридический и фактический адреса: 

<

...>) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 г.г. в сумме 8051 (восемь тысяч пятьдесят один) руб., пени в сумме 37 (тридцать семь) руб. 89 коп.

Взыскать с ФИО2 в местный бюджет г.Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28 мая 2020 года

Судья - Л.А. Тарасова