УИД: 28RS0017-01-2021-001483-46

Дело № 2а –829/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июня 2021 года г. Свободный

Свободненский городской суд Амурской области в составе: 

председательствующего судьи Шестопалова В.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России -- по -- к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса: налог в размере 5474 рубля; налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г. по сроку уплаты не позднее --, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 238 рублей, пеня в размере 8,02 рублей, на общую сумму 5720,02 рублей, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области обратилась в Свободненский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса: налог в размере 5474 рубля; налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г. по сроку уплаты не позднее --, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 238 рублей, пеня в размере 8,02 рублей, на общую сумму 5720,02 рублей.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Расчет налога на имущество физических лиц можно осуществлять по следующей формуле (необходимая информация о доле в праве, налоговой ставке, кол-во месяцев во владении в году содержится в налоговом уведомлении).

Н = (Н1 - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент.

ФИО1 являлся (ась) плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и в силу ст.346.21 НК РФ обязан оплачивать его в установленные действующим законодательством сроки, т.е. не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

НДФЛ = Налоговая база (сумма всех доходов налогоплательщика, подлежащих обложению у налогового агента с начала года, за минусом налоговых вычетов) X Ставка НДФЛ 13% НДФЛ Удержанный с начале года

Удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее, чем на следующий рабочий день после выплаты дохода физлицу.

Это общий срок для уплаты НДФЛ с большинства выплат. При выплатах отпускных и больничных действуют специальные сроки уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от -- --, от -- -- об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени

Исходя из положений п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области обратилась к мировому судье Свободненского городского судебного участка № 3 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 5720.02 рублей.

Мировым судьей по Свободненскому городскому судебному участку № 3 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А-623/2019 от 25.01.2021, о взыскании с ФИО1 недоимки по:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2017 год по сроку уплаты не позднее -- в размере 5474 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2015-2016 год по сроку уплаты не позднее --, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 238 руб., пеня в размере

руб., на общую сумму 5720.02 рублей.

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере 5702,02 рублей, не оплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, освобождаются, государственные органы, обращающиеся в суды общей юрисдикции, в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

Просят суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса РФ: налог за 2017 г. по сроку уплаты не позднее -- в размере 5474 рубля; налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г. по сроку уплаты не позднее --, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 238 рублей, пеня в размере 8,02 рублей, на общую сумму 5720,02 рублей.

Административный ответчик ФИО1 возражений по иску не представила.

Изучив материалы дела, проанализировав нормы права, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 НК РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. 

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст. ст. 75, 69 НК РФ).

Расчет налога на имущество физических лиц можно осуществлять по следующей формуле (необходимая информация о доле в праве, налоговой ставке, кол-во месяцев во владении в году содержится в налоговом уведомлении).

Н = (Н1 - Н2) х К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент.

ФИО1 являлся (ась) плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы и в силу ст.346.21 НК РФ обязан оплачивать его в установленные действующим законодательством сроки, т.е. не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

НДФЛ = Налоговая база (сумма всех доходов налогоплательщика, подлежащих обложению у налогового агента с начала года, за минусом налоговых вычетов) X Ставка НДФЛ 13% НДФЛ Удержанный с начале года

Удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее, чем на следующий рабочий день после выплаты дохода физлицу.

Это общий срок для уплаты НДФЛ с большинства выплат. При выплатах отпускных и больничных действуют специальные сроки уплаты НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. В соответствии с действующим законодательством было направлено налоговое уведомление. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование(я) от -- --, от -- -- об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени

Исходя из положений п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Амурской области обратилась к мировому судье Свободненского городского судебного участка № 3 с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 5720.02 рублей.

Мировым судьей по Свободненскому городскому судебному участку № 3 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2А-623/2019 от 25.01.2021, о взыскании с ФИО1 недоимки по:

Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2017 год по сроку уплаты не позднее -- в размере 5474 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2015-2016 год по сроку уплаты не позднее --, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 238 руб., пеня в размере

руб., на общую сумму 5720.02 рублей.

В соответствии с п.З ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на дату подачи заявления, сумма задолженности в размере

руб., не оплачена.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 является собственником следующего имущества: квартира, расположенная по адресу: -- (дата регистрации --), недоимка по уаплте налога за указанное имущество составляет 238 рублей, пеня в размере 8,02 рублей.

А также за ФИО1 числится задолженность в размере 5474 рублей 

недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса РФ: налог за 2017 г. по сроку уплаты не позднее -- в размере 5474 рубля

В виду отсутствия оплаты налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 69 НК РФ ответчику было правомерно выставлено требование -- от --, -- от -- с указанием задолженности.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса РФ: налог за 2017 г. по сроку уплаты не позднее -- в размере 5474 рубля; налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г. по сроку уплаты не позднее --, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 238 рублей, пеня в размере 8,02 рублей, на общую сумму 5720,02 рублей подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец при подаче административного искового заявления освобождён от уплаты государственной пошлины.

Суд полагает, что в соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, т.к. административный истец был освобождён от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового Кодекса: налог за 2017 г. по сроку уплаты не позднее -- в размере 5474 рубля; налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г. по сроку уплаты не позднее --, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 238 рублей, пеня в размере 8,02 рублей, на общую сумму 5720,02 рублей - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, -- года рождения, проживающей: --, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Амурской области недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового Кодекса Российской Федерации: налог за 2017 г. по сроку уплаты не позднее -- в размере 5474 рубля; налог на имущество физических лиц за 2015-2016 г. по сроку уплаты не позднее --, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 238 рублей, пеня в размере 8,02 рублей, на общую сумму 5720,02 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Свободненский городской суд в срок, не превышающий пятнадцать дней со дня получения копии решения лицами, участвующими в деле.

Судья Свободненского городского суда

-- В.В.Шестопалов

В окончательной форме решение принято 22.06.2021 года.