УИД 66RS0006-01-2021-002476-95

Дело № 2а-2916/2021 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15.07.2021 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 4 квартал 2016 года в размере 3 796, 85 руб., пени в размере 345,92 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 6 857, 46 руб., пени в размере 423,83 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 в размере 1 508, 67 руб., пени в размере 83,49 руб., по штрафу в размере 300 руб. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 18.10.2017 по 03.04.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. По данным, полученным Инспекцией в результате электронного документооборота ФИО2 имеет задолженность по пени и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2016 года в размере 3 796,85 руб. В связи с неуплатой страховых взносов должнику направлено требование 

<

 № > от 03.10.2017 почтой, срок для добровольного исполнения установлен до 23.10.2017. В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам налогоплательщику начислены пени за период с 09.08.2017 по 03.10.2017 в размере 345,92 руб. По итогам 2018 налогоплательщиком в Инспекцию декларация о полученном за год доходе не представлялась, в связи с чем, ФИО2 за 2018 год должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере: на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 6 857, 46 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 508, 67 руб. В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени 

<

 № > от 28.04.2018, срок уплаты установлен до 23.05.2018. В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, налогоплательщику начислены пени за период с 16.08.2018 по 27.04.2018 в размере 507,32 руб. 23.05.2018 ФИО2 в Инспекцию предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год. 12.10.2018 приняты решения о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, назначены штрафы в размере 300 руб. В связи с неоплатой штрафа в добровольном порядке налогоплательщику направлены требования №

<

 № >, 

<

 № >, 

<

 № > от 29.11.2018, срок для добровольной оплаты установлен до 19.12.2018. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском. 

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству.

На основании определения от 20.05.2021, вынесенного с учетом положений п. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В установленный судьей срок от административного ответчика возражений относительно заявленных к нему требований не поступило. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Согласно ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 год (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 18.10.2017 по 03.04.2018 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. 

По данным, полученным Инспекцией в результате электронного документооборота, ФИО2 имеет задолженность по пени и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 4 квартал 2016 года в размере 3 796,85 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов должнику направлено требование 

<

 № > от 03.10.2017 почтой, что подтверждается почтовым реестром от 03.10.2017. Срок для добровольного исполнения требования установлен до 23.10.2017. 

Так как документы на момент обращения в суд Инспекции, согласно Приказа от 15.02.2012 № ММВ-7-10/88@, за 2017 год уничтожены, то Инспекция лишена возможности представить доказательства направления налогоплательщику требования об уплате задолженности за 2017 год.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам налогоплательщику начислены пени за период с 09.08.2017 по 03.10.2017 в размере 345,92 руб. 

По итогам 2018 налогоплательщиком в Инспекцию декларация о полученном за год доходе не представлялась, в связи с чем, Инспекция приходит к выводу, что ФИО2 за 2018 год доход не получила, что свидетельствует о том, что доход не превысил 300 000 руб., поэтому ФИО2 должна уплатить страховые взносы в фиксированном размере: на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 6 857, 46 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 508, 67 руб. 

В связи с неуплатой страховых взносов административному ответчику в соответствие со ст. ст. 69, 70 НК Российской Федерации было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам, пени 

<

 № > от 28.04.2018 почтой, что подтверждается списком 

<

 № > от 08.05.2018, почтовый идентификатор 

<

 № >, срок уплаты установлен до 23.05.2018. 

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 16.08.2018 по 27.04.2018 в размере 507,32 руб. 

Согласно п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 209 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 224 НК Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.

В соответствие с п.п. 1, 2 ст. 80 НК Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

23.05.2018 ФИО2 в Инспекцию предоставлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год 

<

 № >, 

<

 № >, 

<

 № >.

В соответствие со ст. 88 НК Российской Федерации, Инспекцией проведены камеральные налоговые проверки представленных деклараций, по результатам которых вынесены акты от 21.08.2018 №

<

 № >, 

<

 № >, 

<

 № > о выявленных налоговых правонарушениях, предусмотренных ст. 119 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 119 НК Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

12.10.2018 приняты решения №

<

 № >, 

<

 № >, 

<

 № > о привлечении ФИО2 к ответственности за совершение налоговых правонарушений, назначены штрафы в связи с предоставлением деклараций позже установленного срока в размере 300 руб. 

В связи с неоплатой штрафов в добровольном порядке налогоплательщику направлены требования №

<

 № >, 

<

 № >, 

<

 № > от 29.11.2018, что подтверждается реестром 

<

 № > от 04.12.2018, срок для добровольной оплаты установлен до 19.12.2018. 

Требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было. 

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, приведенными нормами права возможность обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций ограничена конкретными императивными сроками, не соблюдение которых не должно негативно сказываться на правах налогоплательщика, поскольку он не может быть поставлен в ситуацию недопустимой неопределенности возможностью предъявления в любой момент требования о взыскании с него обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

При рассмотрении дела установлено, что взыскиваемые в административном иске суммы задолженности по страховым взносам, штрафов образовались за 2016, 2018 годы, со сроком уплаты требования 

<

 № > до 23.10.2017, требования 

<

 № > до 23.05.2018, по требованиям №

<

 № >, 

<

 № >, 

<

 № > – до 19.12.2018. 

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 23.04.2018, 23.11.2018, 19.06.2019.

К мировому судье Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам за 2016, 2018, пени, штрафа только 29.10.2020. 

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 07.12.2020 отменен судебный приказ от 06.11.2020 года о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2016, 2018, пени, штрафа в размере 13 316, 22 руб.

Инспекция просила восстановить срок, указав, что пропуск срока для обращения в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа имел место в связи с модернизацией программного комплекса АИС «Налог Пром-3».

На основании ч. 1 ст. 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2016, 2018, пени, штрафа, при этом этот срок пропущен значительно без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, суд считает, что срок не подлежит восстановлению, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении начисленных сумм страховых взносов за 2016, 2018 годы и штрафа. 

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

При таких обстоятельствах, а также в связи с недоказанностью направления ФИО2 и получение ей требований об уплате страховых взносов за 2016 год, штрафа, и пропуском срока обращения в суд, отсутствием уважительных причин для его восстановления, заявленные административные исковые требования о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам за 2016, 2018, пени, штрафа в размере 13 316, 22 руб. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени, штрафа, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья (подпись О.В. Хабарова