К делу № 2а-245/2025

УИД 23RS0021-01-2024-004386-28

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

ст.Полтавская 05 марта 2025 года

Судья Красноармейского районного суда Краснодарского края 

ФИО2, 

при секретаре судебного заседания Кардаш Г.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Административный истец межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю обратился в суд с административным иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24 551 рубль, по земельному налогу за 2021 год в размере 403 рубля, по земельному налогу за 2022 год в сумме 161 рубль, пени в сумме 4 142 рубля 11 копеек, на общую сумму 29 257 рублей 11 копеек. 

Представитель административного истца МИФНС №11 по Краснодарскому краю, надлежаще уведомленный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился (л.д.44). Заместитель начальника ФИО4 просит суд рассмотреть дело в отсутствие представителя (л.д.46).

Административный ответчик законный представитель несовершеннолетней ФИО1- ФИО3, надлежаще уведомленная о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, от получения судебной повестки с почтовым уведомлением «№» уклоняется, письмо не вручено ввиду «истечения срока хранения» (конверт вернулся в адрес суда), об уважительных причинах неявки не сообщила, ходатайств об отложении в суд не направила (л.д. 45).

В пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к пункту 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации № 221, и части 2 статьи 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

На основании части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Судом явка административного ответчика обязательной не признана.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 и пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьёй и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 72 НК РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со статьёй 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Расчёт суммы пеней производится на общую сумму налоговой задолженности перед бюджетной системой. 

В силу пунктов 2 и 3 статьи 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.

На дату ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 29 257 рублей 11 копеек, в том числе, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24 551 рубль, по земельному налогу за 2021 год в размере 403 рубля, по земельному налогу за 2022 год в сумме 161 рубль, пени в сумме 4 142 рубля 11 копеек. Задолженность и пени образовались в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки. 

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течении 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, налоговые органы в силу указанной нормы права располагают достоверными и актуальными сведениями о транспортных средствах, недвижимом имуществе и лицах, права которых зарегистрированы.

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в рамках ст. 85 НК РФ в Межрайонную ИФНС России № 11 по Краснодарскому краю, в 2021 году налогоплательщиком ФИО1 получен доход от реализации следующих объектов недвижимого имущества:

- 1/6 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, находился в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее пяти лет. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма кадастровой стоимости составила 180 175 рублей (1 544 357,16 х0,7х1/6);

- 1/6 доли жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, находился в собственности налогоплательщика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть менее пяти лет. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма кадастровой стоимости составила 59 131 рубль 55 копеек (506 841,89 х0,7х1/6).

В соответствии с п.2 ст.214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Согласно положениям ст.220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.

По результатам камеральной налоговой проверки, в отношении ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 25 020 рублей ((333 333,33 + 59 131,55 – 200 000) х 0,13.

По состоянию на дату формирования настоящего административного искового заявления сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год составляет 24 551 рубль.

Земельный налог физических лиц устанавливается главой 31 НК РФ и нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости объекта. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно сведениям, представленным из регистрирующего органа в соответствии со ст.85 НК РФ, ответчик за отчетный период 2021 и 2022 года являлся собственником земельного участка с кадастровым номером 23:48:0103055:5, расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером 23:13:0602005:147, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщику исчислен к уплате земельный налог за 2021 год в сумме 403 рубля, за 2022 год в сумме 161 рубль.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налога, обязанность налогоплательщиком не исполнена.

В соответствии с изменениями, внесёнными в НК РФ, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится только на общую задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ.

Общая задолженность согласно положениям пункта 2 статьи 11 НК РФ- это общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно пункту 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность налогоплательщика будет формироваться на основании уведомлений, сообщений, расчетов, направленных налоговыми органами налогоплательщику.

На основании пункта 7 статьи 11.3 НК РФ в совокупную обязанность не включаются суммы налогов, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания.

Так как налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, сборов в установленный НК РФ срок, на основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику были исчислены пени, задолженность по которым составляет 4 142 рубля 11 копеек.

Административный истец предпринимал все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако, до настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета лица (ЕНС) налогоплательщиком добровольно не погашено.

В соответствии с п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового коде Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налог сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентов осуществляется с учетом требования об уплате задолженности, направленных после января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно).

Во исполнение вышеуказанной нормы права налогоплательщику заказным письмом направлено требование № об уплате задолженности по состоянии на ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. То есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

В соответствии с абз.1, 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности; в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 рублей.

Ранее, Межрайонная ИФНС России №11 по Краснодарскому краю обращалась в мировой суд с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности с ФИО1, определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени требование ИФНС административным ответчиком не исполнено.

Ранее с соблюдением срока, предусмотренного положениями ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган обращался с настоящим административным исковым заявлением в Красноармейский районный суд Краснодарского края.

Определением Красноармейского районного суда Краснодарского края от ДД.ММ.ГГГГ по делу «№ административное исковое заявление оставлено без рассмотрения.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно части 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 и пунктом 6 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Доказательств погашения задолженности по налогам административным ответчиком не представлено, от явки в суд уклонился.

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств; никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы; суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу статьи 60 КАС РФ суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС России № 11 по Краснодарскому краю обосновано и подлежит удовлетворению.

По настоящему административному делу административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН №, в лице законного представителя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, проживающей по адресу: 

<

адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по Краснодарскому краю, расположенной по адресу: 353560, 

<

...>, ИНН 

<

***>, КПП 234901001, ОГРН 

<

***>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 24 551 рубль, по земельному налогу за 2021 год в размере 403 рубля, по земельному налогу за 2022 год в размере 161 рубль, пени в размере 4 142 рубля 11 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 рублей в бюджет муниципального образования Красноармейский район на счёт УФК МФ по Тульской области (МИ ФНС России по управление долгом), ИНН 

<

***>, расчётный счёт 

<

***>, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18210803010011060110, КПП 770801001, ОКТМО 03623410, наименование банка получателя «Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в апелляционном порядке путем подачи жалобы в Красноармейский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья 

Красноармейского районного суда ФИО2

Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025 года.

Судья 

Красноармейского районного суда ФИО2