50RS0052-01-2025-004337-07

Мотивированное 

решение

 составлено 05 июня 2025 года 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года гор. Щелково Московской области 

Щелковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Торбика А.В., при секретаре Сахаровой С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-4246/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По состоянию на 08.04.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 30029,38 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69,70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности:

- № № от 23.07.2023 на общую сумму 10988,64 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц 8483,00 руб., земельный налог 1898,00 руб., пени 607,64 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

На основании изложенного, просит суд:

восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 задолженность по требованию № от 23.07.2023, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 года в размере 24545,00 руб., штраф в размере 3290,63, налог на имущество физических лиц за 2023 года в размере 2193 руб.75 коп.

Административный истец явку представителя в судебное заседание не обеспечил, надлежащим образом извещен о месте и времени проведения судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, в том числе и по причине пропуска срока обращения в суд.

ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Московской области в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По состоянию на 08.04.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 30029,38 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 08.04.2025 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 30029,38 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ в соответствии с данной статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет.

На основании п. 3 ст. 228 НК РФ и согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления Декларации 2022 - 02.05.2023.

В установленный законодательством срок налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - Декларация) в налоговый орган не представлена.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Московской области располагает сведениями о том, что ФИО1 ФИО6 - реализовала в 2022 году объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости 2022 составляет 175500 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.

19.01.2024, на основании ст. 101 НК РФ, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения Решением №.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности:

- № от 23.07.2023 на общую сумму 10 988,64 руб., в том числе: налог на имущество физических в размере 8 483,00 руб., земельный налог в размере 1 898,00 руб., пени в размере 607,64 рублей.

До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщиком не погашено.

В соответствии с Приказом ФНС России от 2 декабря 2022 года N ЕД-7-8/1151© ”Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности" утверждены несколько форм документов, в том числе новая форма требования об уплате задолженности согласно приложению N 1 к этому Приказу.

В новой форме требования указано следующее: в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо станет равным нулю.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ факт направления в адрес Налогоплательщика требования об уплате задолженности № от 23.07.2023 подтверждается реестром почтовых отправлений (списком) №, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на 08.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 30029,38 руб., в том числе по требованию № от 23.07.2023, а также с учетом изменения суммы задолженности:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 24 545,00 руб., штраф в размере 3 290,63 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 193,75 руб.

Взыскиваемая сумма задолженности по настоящему исковому заявлению указана с учетом всех произведенных налогоплательщиком уплат по состоянию на дату искового заявления.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 ‘ НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за. счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Руководствуясь гл. 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного" приказа в отношении административного ответчика в судебный участок № 283 Щелковского судебного района Московской области.

25.07.2024 мировым судьей судебного участка № 283 Щелковского судебного [района Московской области вынесен судебный приказ по делу № 2а-3114/2024 о взыскании в пользу налогового органа сумм задолженности по налогам и сборам.

05.08.2024 определением мирового судьи судебного участок № 283 Щелковского судебного района Московской области судебный приказ от 25.07.2024 по делу № 2а-3114/2024 отменен. 

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный КАС РФ процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

15.01.2025 было направлено административное исковое заявление, 17.01.2025 судом оставлен без движения, процессуальный срок был пропущен в связи с устранением нарушений.

Какие – либо уважительные причины, безусловно препятствующие направлению административного иска в установленные сроки, административным истцом не указаны.

На основании изложенного, административный иск удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области к ФИО1 ФИО7 о вззыскании задолженности в размере 30029,38 руб. по требованию № 13222 от 23.07.2023, а также с учетом изменения суммы задолженности: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 24 545,00 руб., штраф в размере 3 290,63 руб., налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 2 193,75 руб. – отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский областной суд через Щелковский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья А.В. Торбик