Дело № 2а-99/2025

48RS0015-01-2024-001115-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года

г. Лебедянь Липецкой области

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Ростовой Н. В.,

при секретаре Кислякове Д. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедяни Липецкой области административное дело по административному иску Управления ФНС по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплаты задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пене, начисленной на совокупную задолженность за период с 11 января 2024 г. по 17 мая 2024 г. в размере 33 418,72 руб., подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, образовавшиеся в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком недоимки по судебному приказу 2а-1692/2022 г. на сумму задолженности в размере 603032,48 руб.

Заявленные требования мотивирует тем, что по состоянию на 01 января 2023 года у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое по настоящее время не погашено. В соответствии с п. 2 ст. 11, п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ, ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности, включая сумму пени. Сумма задолженности, подлежащей взысканию с ФИО1, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет пени в размере 33 418, 72 руб. Основанием для начисления указанного размера пени является судебный приказ мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 31 августа 2022 года по делу № 2а-1692/2022, о взыскании с ФИО1 задолженности по уплаты налогов, пени и штрафов, согласно требованию № 2969 от 23 мая 2022 года на сумму 648 016, 28 руб. Данный судебный приказ находится на исполнении в службе судебных приставов, постановление о возбуждении исполнительного производства от 13 января 2023 года № 1378/23/48015, что указано в официальном ресурсе АИС «Налог-3», общая текущая задолженность составляет на настоящий момент 530 566, 06 руб. В установленный срок до 01 июля 2022 года задолженность по требованию № 2969 от 23 мая 2022 года ответчик не уплатила, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени. С учётом положений ст. 75 НК РФ на сумму образовавшейся совокупной задолженности начислены пени на 17 мая 2024 года в размере 33 418, 72 руб. Данные пени начислены в период с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года. Расчёт пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 18652 от 17 мая 2024 г.: 153 358, 88 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 17 мая 2024) – 119 940, 16 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 33 418, 72 руб. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплаты задолженности и принудительного взыскания задолженности. В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № 8917 об уплате задолженности на 01 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. 19 июля 2024 года судебный приказ мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области № 2а-1806/2024 отменён в связи с поступившими возражениями ответчика. 29 ноября 2024 года административный истец обратился с настоящим административным иском.

В судебном заседании административный истец представитель Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области не присутствовал, имеется письменное ходатайство с просьбой рассмотрения данного дела в отсутствии представителя административного истца.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 38 НК РФ, объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу п. 1 ст. 209 НК РФ признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты физическими лицами налога на полученные доходы определён в гл. 23 НК РФ

Как указано в п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлёкшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

ФИО1 выставлено требование № 2969 об уплате налога, сбора по состоянию на 23 мая 2022 года, согласно которому у неё образовалась недоимка по налогу на доходы физических лиц в размере 541 278 руб., штраф в размере 27 063 руб. и 40 595 руб., 

Судебным приказом мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области № 2а-1692/2022 от 31 августа 2022 года, вступившим в законную силу 24 октября 2022 года, взыскана задолженность по налогам в размере 541 278, пеня в размере 39 080, 28 руб., штраф в размере 27 063 руб., штраф в размере 40 595 руб.

Поскольку требование о взыскании пеней является производным от основного требования о взыскании недоимки по налогу, то при предъявлении самостоятельных требований о взыскании пени проверке подлежит не только соблюдение порядка направления требования о взыскании пени (п. 8 ст. 69, п. 3 ст. 70 НК РФ) и срока обращения в суд о взыскании пени (ст. 48 НК РФ), но и следующие обстоятельства: была ли произведена уплата недоимки по налогу и когда; был ли соблюдён порядок взыскания недоимки налоговым органом в случае её неуплаты налогоплательщиком, и предъявлялись ли требования о взыскании недоимки в суд (ст. ст. 48, 52, 69, 70 НК РФ).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц ФИО1 выставлено требование об уплате налогов № 8917 об уплате задолженности по состоянию на 01 июля 2023 года, недоимка составила 530 038, 67 руб., а также штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 78 647, 59 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 67 658 руб.

Требование направлено в адрес ФИО1, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика физического лица, согласно требованиям ст. ст. 69, 70, 75 КАС РФ. 

Указанные выше доказательства в их совокупности, подтверждают соблюдение налоговым органом процедуры вручения налогоплательщику налогового уведомления, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о необходимости уплаты налогов, о сумме налога и сроке его уплаты. Налоговая база и налоговая ставка, а также расчёт административным ответчиком не оспаривались.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату данного налога начислена пеня по состоянию на 17 мая 2024 года в размере 33 418, 72 руб., за период с 11 января 2024 года по 17 мая 2024 года, из расчёта: 153 358, 88 руб. (сумма пени) – 119 940, 16 руб. (уже взысканная в судебном порядке сумма пени).

Указанный расчёт административным ответчиком ФИО1 не оспорен.

04 июля 2024 года мировым судьёй Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налоговым платежам: в бюджетную систему РФ по состоянию за 2024 года в размере 33 418, 72 руб., в бюджет Лебедянского муниципального района Липецкой области государственной пошлины в сумме 601 руб.

Указанный судебный приказ был отменён определением мирового судьи Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 19 июля 2024 года на основании заявления ФИО1, возражавшей против его исполнения.

Однако, судом достоверно установлено, что до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Разрешая вопрос о сроке обращения налоговым органом в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к следующим выводам.

После отмены 19 июля 2024 года судебного приказа о взыскании спорной задолженности, налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением до 19 января 2025 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 29 ноября 2024 года, то есть в установленный положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

В соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 не представлено суду доказательств отсутствия недоимки по налогам, суд приходит к выводу о состоятельности заявленных требований, подлежащих удовлетворению в полном объёме.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН №, паспорт гражданина РФ серия 11 04 № выдан УВД 

<

адрес> 22 марта 2005 года, недоимку по пени за период с 11 января 2024 г. по 17 мая 2024 г., подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в сроки в размере 33 418, 72 руб.

Указанные суммы необходимо перечислить по следующим реквизитам:

Банк получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, счёт № 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России) ИНН 

<

***>, КПП 770801001, счёт № 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, ИНН № паспорт гражданина РФ серия 11 04 № выдан УВД 

<

адрес> 22 марта 2005 года, в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья Н. В. Ростова

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2025 года.