УИД 48RS0010-01-2024-000519-44 Дело № 2а-685/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2024 г. г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Преснякова Е.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, ссылаясь на то, что он, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнил обязанности по их уплате. Просит взыскать с него недоимку по налогам в сумме 10 757 руб., пени – 17 196,68 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 11.12.2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности отрицательного сальдо, составляет 27 953,68 руб., в т.ч. налог – 10 757 руб., пени – 17 196 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог в сумме 3 006 руб. за 2019-2022 годы,

- налог на имущество физических лиц в размере 3 848 руб. за 2019-2022 годы, пени в сумме 17 196,68 руб., транспортный налог в размере 3 903 руб. за 2019-2022 годы.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2 660 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1176 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет задолженность по уплате земельного налога в сумме 3 006 руб. (с учетом частичной оплаты) из расчета: по земельному участку с кадастровым номером № – за 2019 год 963 руб., за 2020 год 1059 руб., за 2021 год 1165 руб., за 2022 год 1282 руб.; по земельному участку с кадастровым номером № - за 2021 год 597 руб., за 2022 год 761 руб.

Административным ответчиком обязанность по оплате земельного налога за 2019-2022 годы в сумме 3 006 руб. до настоящего времени не исполнена.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. 

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 403, 406 НК РФ)

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (ст. 407 НК РФ)

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником объектов недвижимости, расположенных по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер №) и по адресу: 

<

адрес> (кадастровый номер №).

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 3848 руб. (с учетом частичной оплаты) из расчета: по объекту недвижимости с кадастровым номером № – за 2019 год 359 руб., за 2020 год 375 руб., за 2021 год 478 руб., за 2022 год 435 руб.; по объекту недвижимости с кадастровым номером № – за 2019 год 1 414 руб., за 2020 год 1557 руб., за 2021 год 1713 руб., за 2022 год 1596 руб.

Административным ответчиком обязанность по оплате налога на имущество физических лиц за 2019-2022 годы в сумме 3 848 руб. до настоящего времени не исполнена.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику по почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в период с 2019 года по 2023 год состоит на учете в налоговом органе, как собственник транспортных средств: Ауди А4 г.р.з. № (с 03.07.2013 года по 31.01.20198 года), ВАЗ-2105 г.р.з. № (с 08.07.2006 года по 20.05.2022 года), ВАЗ-21099 г.р.з. № (с 29.12.2007 года по 21.06.2023 года)

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог в сумме 3 903 руб. (с учетом частичной оплаты) из расчета: по Ауди А4 г.р.з. № за 2019 год – 350 руб.; по ВАЗ-2105 г.р.з. № за 2020-2022 годы – 945 руб. за каждый год; по ВАЗ-21099 г.р.з. № за 2020-2022 годы по 1050 руб. за каждый год.

В установленные законом сроки налогоплательщиком задолженность по начисленному ему транспортному налогу погашена не была.

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением административным ответчиком своей обязанности по своевременной оплате налогов, налоговым органом исчислены пени в сумме 17 196,68 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: 

№ 5775361 от 03.08.2020 года об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 963 руб. за 2019 год, транспортного налога за автомобиль Ауди А4 г.р.з. № в сумме 350 руб. за 2019 год, налога на имущество физических лиц на объекты с кадастровым номером № и кадастровым номером № в сумме 1 774 руб. за 2019 год (направлялось в адрес административного ответчика 16.09.2020 года, что подтверждается сведениями по почтовому идентификатору 

<

данные изъяты>), 

№ 539266817862747 от 01.09.2021 года об уплате земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 1 059 руб. за 2020 год, налога на имущество физических лиц на объекты с кадастровым номером № и кадастровым номером № в сумме 1 952 руб. за 2020 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 года (направлялось в адрес административного ответчика 27.09.2021 года, что подтверждается сведениями по почтовому идентификатору 

<

данные изъяты>),

№ 17988166 от 01.09.2022 года об оплате транспортного налога за автомобиль ВАЗ-2105 г.р.з. № за 2020-2021 годы в сумме 1 890 руб. (по 945 руб. за каждый год), земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 1 165 руб. за 2021 год, за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 597 руб. за 2021 год, налога на имущество физических лиц за объект с кадастровым номером № в сумме 1 713 руб., за объект с кадастровым номером № в сумме 435 руб. за 2021 год, сроком оплаты 01.12.2022 года, (направлялось в адрес административного ответчика 19.09.2023 года что подтверждается сведениями по почтовому идентификатору 

<

данные изъяты>),

№ 63470522 от 15.08.2023 года об оплате транспортного налога за автомобиль ВАЗ-2105 г.р.з. № за 2022 год в сумме 403 руб., за автомобиль ВАЗ-21099 г.р.з. № за 2020 год в сумме 1 050 руб., за 2021 год в сумме 1 050 руб., за 2022 год в сумме 1 050 руб.; земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 1 282 руб. за 2022 год, за земельный участок с кадастровым номером № в сумме 761 руб. за 2022 год; налога на имущество физических лиц на объект с кадастровым номером № в сумме 478 руб. и объект с кадастровым номером № в сумме 1 596 руб. за 2022 год, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года (направлялось в адрес административного ответчика 19.09.2023 года, что подтверждается сведениями по почтовому идентификатору 

<

данные изъяты>)

В установленные в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик налоги не уплатил.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом в адрес административного ответчика, через личный кабинет налогоплательщика, направлено требование № 232775от 08.07.2023 года об уплате задолженности в срок до 28.08.2023 года транспортного налога в сумме 350 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 1 774 руб., земельного налога в сумме 963 руб., страховых взносов на ОПС в сумме 26 255,52 руб., страховых взносов на ОМС в сумме 15 097,30 руб.

Скриншотом интернет-страницы личного кабинета налогоплательщика подтверждено, что указанное налоговое требование получено ФИО1 26.07.2023 года.

В силу ст. 46 НК РФ 28.11.2023 года налоговым органом принято решение № 13448 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 232775 от 08.07.2023 года в размере 52 422,58 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по земельному налогу и налогу на профессиональный доход налоговым органом не пропущен. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления и взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу в сумме 3 006 руб. за 2019 -2022 годы, налога на имущество физических лиц в размере 3 848 руб. за 2019-2022 годы, транспортного налога в размере 3 903 руб. за 2019-2022 годы, а всего 10 757 руб.

Также суд взыскивает пени в сумме 1 337,13 руб. в связи с неуплатой указанных налогов из расчета по состоянию на 11.12.2023 года (дата расчета задолженности административным истцом): по налоговому уведомлению № 5775361 от 03.08.2020 года со сроком уплаты до 01.12.2020 года (срок просрочки составил 1 106 дней) = 557,04 руб., по налоговому уведомлению № 539266817862747 от 01.09.2021 года со сроком уплаты до 01.12.2021 года (срок просрочки составил 741 день) = 486,83 руб., по налоговому уведомлению № 17988166 от 01.09.2022 года со сроком уплаты до 01.12.2022 года (срок просрочки составил 376 дней) = 254,07 руб., по налоговому уведомлению № 63470522 от 15.08.2023 года со сроком уплаты до 12.12.2023 года (срок просрочки составил 11 дней) = 42,19 руб.

При разрешении вопроса о взыскании пени в размере 15 859,55 руб. (17 196,68 руб. – 1 337,13 руб.) суд исходит из следующего.

Обязанность по уплате пени производна от обязанности по уплате установленных законом налогов и сборов. 

Из содержания административного искового заявления следует, что задолженность по пени возникла у ФИО1 за период с 2019 по 2023 годы. 

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 06.01.2003.01.2023 года отрицательное сальдо по ЕНС составило 48 932,39 руб., в том числе пени 13 460,39 руб.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента прекращения такового статуса.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с 28.06.2017 года по 22.11.2019 года.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Поскольку административный ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 22.11.2019 года, то, с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ, был обязан уплатить страховые взносы не позднее 08.12.2019 года.

Проанализировав положения действующего законодательства и фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право на обращение в суд с заявлением о взыскании с административного ответчика страховых взносов ввиду пропуска срока обращения в суд, предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на дату подачи административного иска. 

В связи с утратой права на взыскание недоимки по налогам и сборам, также является утраченным право на взыскании пени, начисленной в связи с их неуплатой.

При таких обстоятельствах в удовлетворении требования в части взыскания пени в сумме 15 859,55 руб. суд отказывает.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 430 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по налогам в сумме 10 757 руб., пени в сумме 1 337,13 руб., а всего 12 094,13 руб.

В удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 15 859,55 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

***>, проживающего по адресу: 

<

адрес> в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 430 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.В. Преснякова

Мотивированное решение суда изготовлено 05.04.2024 года.