№ 2а-25/2025

55RS0023-01-2024-000307-10

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Нижняя Омка 23 января 2025 года

Нижнеомский районный суд Омской области в составе председательствующего - врио судьи Нижнеомского районного суда Омской области – судьи Калачинского городского суда Омской области Федорова К.Е., при секретаре судебного заседания Мальчихиной Л.В., при подготовке и организации судебного процесса помощником судьи Доминиковой Т.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а–25/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, суд

УСТАНОВИЛ:

В Нижнеомский районный суд Омской области с вышеназванным административным иском обратилась Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, в обоснование указав, что ответчик состоит на учёте в качестве налогоплательщика, в 2021-2022 гг. у ФИО1 в собственности находился ряд объектов недвижимого имущества и земельный участок.

В отношении данных объектов налогоплательщику 01.09.2022 и 15.08.2023 направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов. В предусмотренные налоговыми уведомлениями сроки ответчиком обязанность по уплате налоговых платежей не исполнена.

В этой связи налоговым органом должнику 24.07.2023 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога. Данное требование в добровольном порядке в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

Как указано в административном иске, мировым судьей судебного участка № 16 в Нижнеомском судебном районе Омской области по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, между тем мировым судьей на основании возражений ответчика вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного просили взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты>., по земельному налогу за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты>.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просил, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представителей не направила, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена надлежащим образом, суду об уважительности причин своего отсутствия не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила.

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие вышеуказанных лиц.

Суд, оценив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз. 28 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 данной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В силу ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ указанные налоги устанавливаются данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом.

Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п.п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как определено в п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на имуществ опризнается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; квартира, комната.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2021-2022 гг. являлась собственником следующих объектов недвижимого имущества: 

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ);

- здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ);

- здания с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права – ДД.ММ.ГГГГ).

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подключена к личному кабинету налогоплательщика, уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе в налоговый орган не поступало.

В соответствии с требованиями ст. 11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных данным Кодексом (пункт 1 указанной статьи).

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 этой же статьи).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №, в котором содержалось требование на оплату земельного налога за 2021 год за земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 

<

данные изъяты>. (с учетом переплаты) со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9). Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ получено последним (л.д. 10).

В установленные сроки административный ответчик обязанность по уплате земельного налога не исполнил.

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

На основании п.п. 1, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Во исполнение вышеуказанных норм законодательства истцом в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в общем размере 

<

данные изъяты>. 

<

данные изъяты>., в том числе по земельному налогу за 2021 год в размере 

<

данные изъяты>., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13). Требование направлено в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ получено последним (л.д. 33).

В установленный налоговым органом срок административный ответчик обязанность по уплате земельного налога не исполнил, в связи с чем налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по данному требованию в размере 

<

данные изъяты>., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения.

Кроме того, 15 августа 2023 г. налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором содержалось требование на оплату земельного налога за 2022 год за вышеуказанный земельный участок в размере 

<

данные изъяты>., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 

<

данные изъяты>., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11). Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика через личный кабинет налогоплательщика, ДД.ММ.ГГГГ получено последним (л.д. 12).

В установленные сроки административный ответчик обязанность по уплате налога на имущество физических лиц не исполнил.

В соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 

<

данные изъяты>.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку по состоянию на 27.02.2024 сумма задолженности на отрицательном сальдо ЕНС составляла 

<

данные изъяты>., межрайонная ИФНС России № 7 в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок обратилась к мировому судье судебного участка № 16 в Нижнеомском судебном районе Омской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени, на основании которого мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении должника ФИО1 выдан судебный приказ, с должника взыскана задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты>., по земельному налогу за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты>., расходы по уплате государственной пошлины в размере 

<

данные изъяты>.

При этом суд отмечает, что статьей 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо ЕНС.

Поскольку на момент направления заявления о выдаче судебного приказа срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 года в размере 

<

данные изъяты>. согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ истек, задолженность налогоплательщиком не погашена, ранее налоговым органом в адрес ответчика направлялось требование от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения которого истек, то указанная налоговая задолженность обоснованно истребована налоговым органом в судебном порядке при обращении к мировому судье.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании заявления административного ответчика.

С учетом даты вынесения определения об отмене судебного приказа, налоговым органом соблюден шестимесячный срок для обращения в суд в порядке искового производства, соответствующее исковое заявление 12.09.2024 направлено в Нижнеомский районный суд, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д. 24).

Таким образом, учитывая, что порядок принудительного взыскания с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц налоговым органом соблюден, основания их взыскания с ФИО1 подтверждены не опровергнутыми стороной административного ответчика доказательствами, приведенными выше.

Определяя размер задолженности, суд исходит из расчета недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты>., по земельному налогу за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты> руб.

Согласно ч. 2 ст. 290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Кроме того, в соответствии с. ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию в доход соответствующего бюджета государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты>

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающей по адресу: 

<

адрес>, недоимки по земельному налогу за 2021 год в сумме 

<

данные изъяты>., по земельному налогу за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты>., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 

<

данные изъяты>.

Всего взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 

<

данные изъяты>., из которых 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>. – основная задолженность.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Нижнеомский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья К.Е. Федоров

Мотивированное решение суда изготовлено 06.02.2025

Судья К.Е. Федоров