Дело № 2а-1142/2025 (2а-10771/2024;)

50RS0

<

№ обезличен>-39

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июня 2025 года г. Химки, 

<

адрес>

Химкинский городской суд 

<

адрес> в составе:

председательствующего судьи Поповой Е.В.

при секретаре ФИО3

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по 

<

адрес> к ФИО1, о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы №13 по 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам. Из административного искового заявления усматривается, что административный ответчик является плательщиком имущественных налогов. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, административным истцом административному ответчику было направлено требования 

<

№ обезличен> от 

<

дата>, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, судебный приказ по делу N 2а-504/2024 был вынесен, однако на основании поступивших возражений должника, был отменен 13.03.2024. Обратившись в суд, налоговый орган просит с учетом уменьшения исковых требований взыскать с административного ответчика земельный налог за 2022 г. в размере 809 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 840737 руб., пени, начисленные за неуплату имущественных налогов в размере 6555 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик, представитель заинтересованного лица Министерство имущественных и земельных отношений Республики Дагестан в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела. 

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО5 в судебном заседании иск не признал, заявил о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, также выразил несогласие с расчетом имущественного налога, указывая, что налоговым органом неверно применена налоговая ставка в размере 2% в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером 05:40:000024:7727, поскольку данное здание является нежилым и расположено на земельном участке предназначенном для индивидуального жилищного строительства и в коммерческой деятельности не используется.

Суд, выслушав представителя административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

В силу ст.388-390 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-местомашино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст.378.2 НК РФ Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения: 1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них; 2) нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания; 3) объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства; 4) жилые помещения, жилые строения, многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (пункт 1). 

Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (пункт 2). 

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу: 1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (далее в настоящей статье - перечень); 2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации; 3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (пункт 7 указанной статьи). 

Согласно ст.380 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 

<

дата> N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 

<

дата> г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 

<

дата> г. сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. 

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). 

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 

<

дата> г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное "Сальдо ЕНС" налогоплательщика (с детализированной информацией), и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. 

Таким образом, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

На основании положений п. п. 1, 2, 3 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. 

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом. 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Как следует из материалов дела, ФИО4 принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером 05:08:000064:213, по адресу: 

<

адрес>, ш.Избербаш, земельный участок с кадастровым номером 05:40:000029:97, по адресу: 

<

адрес>, г.Махачкала, мкр. МКР-II «Семендер», нежилое здание с кадастровым номером 05:40:000024:7727, по адресу: 

<

адрес>, г.Махачкала, мкр. МКР-II «Семендер», квартира с кадастровым номером 50:10:0060202:1683, по адресу: 

<

адрес>, 

<

...> 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление 

<

№ обезличен> от 

<

дата> об уплате в срок до 

<

дата> земельного налога в размере 809 руб., налога на имущество в размере 840 737 руб.

Как следует из представленного расчета по налогу на имущество физических лиц в отношении нежилого здания с кадастровым номером 05:40:000024:7727, усматривается, что в отношении данного объекта применена налоговая ставка 2%.

Проверяя обоснованность начисления налога, судом установлено следующее. 

В соответствии с Решением Собрания депутатов г.о. Махачкала от 

<

дата> 

<

№ обезличен>-2 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории г.о. «

<

адрес>» в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п.7 ст.378.2 НК, налоговая ставка в 2021 году и последующие годы составляет 2 процента от кадастровой стоимости объекта налогообложения. 

Согласно ответу Министерства имущественных и земельных отношений Республики Дагестан от 

<

дата> №ЭТ-03/7102 на судебный запрос объект недвижимости с кадастровым номером 05:40:000024:7727, в 2022-2025 включен в Перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом правомерно при расчете налога на имущество в отношении объекта 05:40:000024:7727 применена налоговая ставка 2%.

Согласно расчету, представленному административным истцом, за административным ответчиком числится задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 809 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 840737 руб.

В соответствии с положениями ст. ст. 69 - 70 НК РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование 

<

№ обезличен> от 

<

дата> с предложением погасить задолженность по налогам, пени в срок до 

<

дата>, которое было оставлено без удовлетворения.

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022 г. не оплачены, следовательно, у административного истца имелись основания для взыскания с ФИО4 недоимки по указанным налогам и пени в судебном порядке.

<

дата> г. мировым судьей судебного участка 

<

№ обезличен> Химкинского судебного района 

<

адрес> был вынесен судебный приказ №2а-504/2024 о взыскании с ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС России N 13 по 

<

адрес> вышеуказанной задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. 13.03.2024 г. данный судебный приказ отменен. 

Задолженность по налогам административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

С настоящим исковым заявлением административный ответчик должен был обратиться до 13.09.2024.

Исходя из п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Ввиду того, что срок пропуска для подачи заявления о вынесении судебного приказа составляет чуть более одного месяца и административного искового заявления чуть более двух месяцев, что, по мнению суда, является незначительным, в силу закона налогоплательщик обязана самостоятельно и своевременно уплатить в отведенные для этого сроки начисленные в отношении нее обязательные платежи и санкции, чего, однако, не сделала, между тем, налоговым органом последовательно принимались надлежащие меры по взысканию задолженности, уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке не уплаченной налогоплательщиком суммы недоимки в бюджет, учитывая также большую загруженность налогового органа в связи с возросшим количеством должников, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока и наличии оснований для его восстановления.

Предоставленный административным истцом расчет задолженности по налогам административным ответчиком не оспорен. Оснований сомневаться в размере начисленной ответчику задолженности по налогам у суда не имеется. Расчет суммы налога выполнен в соответствии с законодательством. 

В связи с чем, с ФИО4 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по 

<

адрес> подлежит взысканию по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 840 737 руб., земельный налог за 2022 год в размере 809 руб.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов. 

Поскольку административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате имущественных налогов за 2022 год, а имущественный налог за 2021 год оплачен только 

<

дата>, то с ФИО4 подлежит взысканию пени, начисленные на налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 

<

дата> за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1658,93 руб., пени, начисленные на налог на имущество физических лиц со сроком уплаты 

<

дата> в размере 840 737 руб., за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 4203,69 руб., пени, начисленные на земельный налог по сроку уплаты 

<

дата> в размере 809 руб. за период с 

<

дата> по 11.12.12023 в размере 4,05 руб.

Таким образом, требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №13 по 

<

адрес> подлежат частично удовлетворению.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 21948 руб. 

Руководствуясь ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по 

<

адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №13 по 

<

адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 840 737 руб., пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 4203,69 руб., земельный налог за 2022 год в размере 809 руб., пени за период с 

<

дата> по 11.12.12023 в размере 4,05 руб., пени, начисленные на имущество физических лиц со сроком уплаты 

<

дата> за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 1658,93 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 21948 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Химкинский городской суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20.06.2025

Судья Е.В. Попова