УИД 68RS0013-01-2024-002310-26

Дело № 2а-114/2025 (2а-1786/2024)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 марта 2025 года г.Мичуринск 

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н., 

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

Просит взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 14576,68 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 год в сумме 2108 руб.; транспортный налог за 2019 в сумме 2108 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 2108 руб.; транспортный налог за 2021 год в сумме 2108 руб.; транспортный налог за 2022 год в сумме 2108 руб.; пени в размере 2601,55 руб., начисленные до 31.12.2022; пени в размере 1435,13 руб. за период с 01.01.2023 по 08.03.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10540 руб. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщил. 

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Заинтересованное лицо Мичуринское РОСП УФССП России по Тамбовской области, надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, ходатайств об отложении не поступало.

Суд считает возможным рассмотреть дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство:

- грузовой автомобиль ***, государственный регистрационный номер ***, зарегистрировано 31.03.2011, с учета не снято.

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством. 

Ставка транспортного налога, согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-З от 28.11.2002, в отношении грузовых автомобилей (кроме включенных по коду 57000) до 100 л.с. (до 73,55 кВт), составляет 25 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет:

- транспортного налога за 2018 год в сумме 2108 руб. отраженного в налоговом уведомлении от 04.07.2019 №12646790, по сроку уплаты не позднее 02.12.2019, которое было направлено с почтовым реестром (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14104137614536); 

- транспортного налога за 2019 год в сумме 2108 руб., отраженного в налоговом уведомлении от 03.08.2020 №17805454, по сроку уплаты не позднее 01.12.2020, которое было направлено с почтовым реестром от 26.09.2020; 

-транспортного налога за 2020 год в сумме 2108 руб., отраженного в налоговом уведомлении от 01.09.2021 №10375388, по сроку уплаты не позднее 01.12.2021, которое было направлено с почтовым реестром от 26.09.2020;

-транспортного налога за 2021 год в сумме 2108 руб., отраженного в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №25562728, по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, которое было направлено с почтовым реестром от 27.09.2022;

-транспортного налога за 2022 год в сумме 2108 руб., отраженного в налоговом уведомлении от 19.07.2023 №72784898, по сроку уплаты не позднее 01.12.2023, которое было направлено с почтовым реестром от 14.09.2023. 

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО1 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Исполняя определение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 16.01.2025, УФНС России по Тамбовской области письмом от 10.02.2025 №28-17/06080@ дополнительно предоставило информацию о начисленных пенях в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога:

- за 2014 год в сумме 2107,50 рублей, по сроку уплаты 01.10.2015, начислены пени в сумме 207,11 рублей за период с 30.03.2017 по 16.01.2019 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а-578/2017/5 по пени за период 01.12.2015-29.03.2017);

- за 2015 год в сумме 2108,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2016, начислены пени в сумме 371,48 рубль за период с 30.03.2017 по 16.01.2019 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а- 578/2017/5 по пени за период 01.12.2015-29.03.2017); 

- за 2016 год в сумме 2108,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2017, начислены пени в сумме 628,56 рублей за период с 12.02.2018 по 31.03.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а- 2528/2019/5 по пени за период 02.12.2017-11.02.2018);

- за 2017 год в сумме 2108,00 рублей, по сроку уплаты 03.12.2018, начислены пени в сумме 528,97 рублей за период с 01.02.2019 по 31.03.2022 (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а- 2528/2019/5 по пени за период 04.12.2018-31.01.2019);

- за 2018 год в сумме 2108,00 рублей, по сроку уплаты 02.12.2019, начислены пени в сумме 418,80 рублей за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- за 2019 год в сумме 2018,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020, начислены пени в сумме 284,88 рублей за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- за 2020 год в сумме 2018,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2021, начислены пени в сумме 145,22 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- за 2021 год в сумме 2018,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2022, начислены пени в сумме 15,81 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Таким образом, пени, подлежащие взысканию по настоящему административному иску, до 01.01.2023 (за 2014-2021 годы) составляют 2600,83 рублей (207,11+371,48+628,56+528,97+418,80+284,88+145,22+15,81).

С 01.01.2023 внедрен институт единого налогового счета (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - №263-ФЗ).

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8432 рублей (транспортный налогу за 2018 год в сумме 2108 рублей; транспортный налог за 2019 год в сумме 2108 рублей, транспортный налог за 2020 год в сумме 2108 рублей, транспортный налог за 2021 год в сумме 2108 рублей).

На отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8432,00 рублей начислены пени в сумме 889,86 рублей за период с 01.01.2023 по 01.12.2023.

Денежные средства за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в бюджет не поступали.

С 01.12.2023 произошло изменение отрицательного сальдо- начислен транспортный налог за 2022 год.

По состоянию на 02.12.2023 в отношении ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС в сумме составило 10540 руб.

По состоянию на 08.03.2024 отрицательное сальдо ЕНС в отношении ФИО1 не изменилось и составило 10540 рублей.

На отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10540,00 рублей начислены пени в сумме 545,27 рублей за период с 02.12.2023 по 08.03.2024.

Денежные средства за период с 02.12.2023 по 08.03.2024 в бюджет не поступали.

Таким образом, с 01.01.2023 по 08.03.2024 пени, подлежащие взысканию по настоящему административному иску, составляют 1435,13 рублей (889,86+545,27).

При таких обстоятельствах нарушения процедуры взыскания пеней не установлено.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок ФИО1 суду не представлено.

Административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности. 

Исходя из положений п.2 ст. 48 НК РФ ( в редакции ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3000 рублей ( в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ- 10 000 рублей), а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей (10 000 рублей) – в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговым органом налогоплательщику выставлены и направлены требования: 

-№5452 по состоянию на 31.01.2020 на сумму 2108 руб. (транспортный налог за 2018 год), пени в сумме 26,14 руб., со сроком добровольного исполнения до 25.03.2020, которое было направлено с почтовым реестром (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14575344596104);

-№8195 по состоянию на 16.06.2021 на сумму 2108 руб., (транспортный налог за 2019 год), пени в сумме 61,88 руб., со сроком добровольного исполнения до 17.11.2021, которое было направлено с почтовым реестром (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80528963099030);

-№38753 по состоянию на 22.12.2021 на сумму 2108 руб. (транспортный налог за 2020 год) пени в сумме 10,68 руб. со сроком добровольного исполнения до 15.02.2022, которое было направлено с почтовым реестром (отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 14593066376217).

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 Инспекцией правомерно направлено требование от 09.07.2023 № 26683 об уплате задолженности в сумме 1158,93 руб. (недоимка по транспортному налогу в сумме 8432 руб. и пени в сумме 3153,93 руб.) до 28.11.2023, которое было направлено с почтовым реестром от 14.09.2023. 

В связи с неисполнением требования налоговым органом должнику направлена копия решения от 11.03.2024 №10618 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств).

Также 11.03.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности в размере 14576,68 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 г.Мичуринска Тамбовской области от 22.03.2024 №2а-1040/2024/5 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 14576,68 руб. 

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 23.04.2024 судебный приказ был отменен.

Поскольку судебный приказ был отменен и.о. мирового судьи судебного участка №5 г. Мичуринска Тамбовской области мировым судьей судебного участка №3 г.Мичуринска Тамбовской области с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 14.10.2024, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

Расчет задолженности по транспортному налогу судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени на недоимку по транспортному налогу судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пени в сумме 14575,96 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, ***, задолженность по налогам и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации сумме 14575,96 руб., а именно:

-по транспортному налогу за 2018 в сумме 2108 руб.;

-по транспортному налогу за 2019 в сумме 2108 руб.;

-по транспортному налогу за 2020 в сумме 2108 руб.;

-по транспортному налогу за 2021 в сумме 2108 руб.;

-по транспортному налогу за 2022 в сумме 2108 руб.;

-по пеням в размере 2600,83 руб., начисленные до 31.12.2022; 

-по пеням в размере 1435,13 руб. за период с 01.01.2023 по 08.03.2024, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10540 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына