44RS0026-01-2020-000466-70 

(2а-520/2020)

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 июля 2020 года г. Кострома

Димитровский районный суд г. Костромы в составе председательствующего судьи Моховой Н.А., при секретаре Дерзиянц К.Э., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, ФИО1 состоял на учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За 2018 год не уплачены страховые взносы на ОПС в размере 5 851 руб. 32 коп., страховые взносы на ОМС в размере 128 руб. 31 коп. В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 99 руб. 76 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 21 руб. 95 коп. ФИО1 являлся собственником транспортного средства 

<

данные изъяты> с 06.03.2014 года по 04.07.2015 года. Ответчику начислен транспортный налог за 7 месяцев 2015 года в размере 613 руб. За неуплату транспортного налога начислены пени в размере 2 руб. 02 коп. ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, он является плательщиком налога на имущество физических лиц. За 2016 год ответчику начислен налог на имущество в размере 399 руб. В адрес ответчика направлялось требование об уплате, которое исполнено не было. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства, вынесенный судебный приказ определением суда от 30.12.2019 года был отменен. Просили взыскать задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 5 851 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на ОПС в размере 99 руб. 76 коп., задолженность по страховым взносам на ОМС в размере 1 287 руб. 31 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 21 руб. 95 коп., задолженность по транспортному налогу в размере 613 руб., пени по транспортному налогу в размере 2 руб. 02 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 399 руб., а всего 8 274 руб. 36 коп.

Административный истец ИФНС России по г. Костроме, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направила, представив заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не уведомил.

Судебное извещение, направленное по адресу регистрации административного ответчика, организацией почтовой связи возвращено в суд за невостребованностью адресатом.

Применительно к положениям п. 34 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Министерством связи и массовых коммуникаций РФ от 31.07.2014 года № 234, и ч. 2 ст. 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Из материалов дела следует, что административному ответчику ФИО1 неоднократно направлялись судебные извещения с уведомлением о вручении по адресу регистрации, однако конверты возвращены в суд. Доказательств, невозможности получения указанной корреспонденции не представлено. Неполучение административным ответчиком направленных ему судом судебных извещений является следствием отказа от получения судебной корреспонденции.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст. 3, 23 Налогового Кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК Ф плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1, 0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Положениями главы 34 НК РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

Возложенные на ФИО1 законом обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год не исполнены.

Налогоплательщику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5 851 руб. 32 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 128 руб. 31 коп.

За несвоевременную уплату страховых взносов начислены пени по страховым взносам на ОПС в размере 99 руб. 76 коп., пени по страховым взносам на ОМС в размере 21 руб. 95 коп.

Расчет размера страховых взносов за 2018 год произведен правильно и с соблюдением требований налогового законодательства, подтверждается представленными расчетами.

Статьями 14 и 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных указанным Кодексом, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

На основании ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Законом Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» устанавливаются налоговые ставки по транспортному налогу на территории Костромской области.

Согласно ст. 3 указанного Закона налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Как следует из материалов дела на имя ФИО1 в период с 06.03.2014 года по 04.07.2015 года было зарегистрировано транспортное средство: легковой автомобиль 

<

данные изъяты>.

Налогоплательщику ФИО1 начислен транспортный налог за 7 месяцев 2015 года в размере 613 руб.

Однако исчисленный транспортный налог в установленный законом срок не уплачен. За несвоевременную уплату транспортного налога за 7 месяцев 2015 года в размере 613 руб. начислены пени в сумме 2 руб. 02 коп.

Расчет размера транспортного налога и пени по налогу произведен правильно и с соблюдением требований налогового законодательства, подтверждается представленными расчетами.

Согласно положениям ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно документам, представленным в материалы дела, ФИО1 на праве собственности с 28.02.2005 года принадлежит недвижимое имущество – 49/384 долей в праве собственности на жилое помещение, распложенное по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 начислен налог на имущество за 2016 год в размере 399 руб.

Расчет размера налога на имущество физических лиц произведен правильно и с соблюдением требований налогового законодательства, подтверждается представленными расчетами.

ИФНС по г. Костроме ФИО1 было направлено требование № 26442 от 14.12.2017 года с предложением погасить задолженность по транспортному налогу в размере 613 руб., пени по транспортному налогу в размере 2 руб. 02 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 399 руб. в срок до 16.03.2018 года, требование № 8317 от 17.03.2019 года с предложением погасить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 851 руб. 32 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 99 руб. 76 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 287 руб. 31 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21 руб. 95 коп. в срок до 25.04.2019 года.

Копии указанных выше требований, документов о его направлении административному ответчику представлены административным истцом в материалы дела.

Сведений об исполнении административным ответчиком в полном объеме налоговых требований в материалы дела не представлено.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ бремя доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты задолженности в установленный срок производится взыскание в судебном порядке.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция должна была обратиться в суд с заявлением по требованию № 8317 от 17.03.2019 года (по сроку уплаты до 25.04.2019 года) в срок до 25.10.2019 года. С заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 15 Димитровского судебного района г. Костромы обратились 31.05.2019 года. Срок обращения в суд административным истцом не пропущен. 05.06.2019 года мировым судьей судебного участка № 15 Димитровского судебного района г. Костромы был вынесен судебный приказ № 2а-812/2019, которым с ФИО1 взысканы в пользу ИФНС России по г. Костроме задолженность по страховым взносам в фикс. размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 год в размере 5 851 руб. 32 коп., пени по страховым взносам в фикс. размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 99 руб. 76 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 1 287 руб. 31 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 21 руб. 95 коп., задолженность по налогу на имущество в размере 399 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 613 руб., пени по транспортному налогу в размере 2 руб. 02 коп.

В связи с поступлением возражений от должника ФИО1 определением мирового судьи судебного участка № 15 Димитровского судебного района г. Костромы от 30.12.2019 года судебный приказ был отменен.

По смыслу положений ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция должна была обратиться в суд с заявлением по данным требованиям в шестимесячный срок после отмены судебного приказа. Административное исковое заявление подано в суд 14.04.2020 года, то есть в установленный законом срок.

Правильность расчета сумм недоимки по обязательным платежам и пени проверена судом, расчет взыскиваемых сумм не оспорен административным ответчиком, срок обращения в суд по заявленным требованиям соблюден, административным истцом представлены доказательства, подтверждающие его полномочия на обращение в суд с указанными требованиями.

Таким образом, суд приходит к выводу, что установленные выше обстоятельства подтверждаются представленными ИФНС России по г. Костроме доказательствами, а требования административного истца основаны на законе.

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом положений п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации - специального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета городского округа г. Кострома.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Костроме к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Костроме задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 5 851 руля 32 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 99 рублей 76 копеек, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 287 рублей 31 копейки, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 21 рубля 95 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 613 рублей, пени по транспортному налогу в размере 2 рублей 02 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 399 рублей, а всего 8 274 рубля 36 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Димитровский районный суд г. Костромы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.А. Мохова