РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 января 2024 года город Балтийск 

Балтийский городской суд Калининградской области в лице судьи Дуденкова В.В.

при секретаре судебного заседания Кожевниковой М.Х.,

рассмотрев в предварительном судебном заседании материалы административного дела № 2а-142/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимок по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пеней за просрочку уплаты налогов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 384 рублей и пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 803 рублей 89 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 577 рублей 24 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 334 рублей и пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 438 рублей 43 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 125 рублей 69 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 334 рублей и пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 рублей 08 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 рублей 49 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 102 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 339 рублей 96 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 153 рублей 50 копеек, недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 755 рублей и пени по земельному налогу за 2017 год в размере 99 рублей 29 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 28 рублей 47 копеек, недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 378 рублей и пени по земельному налогу за 2019 год в размере 80 копеек. Свои требования административный истец обосновал тем, что в 2015–2019 годах ФИО1 как собственник транспортных средств, земельного участка и нежилого помещения признавался налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц соответственно. Несмотря на получение налоговых уведомлений № № от 25.08.2016, № № от 09.09.2017. № № от 04.07.2018, № № от 10.10.2018, № № от 04.07.2019, № № от 03.08.2020 и выставление требований об уплате налогов и пеней № № от 01.04.2019, № № от 26.06.2020, № № от 30.06.2020, № № от 17.12.2020 административный ответчик своевременно не уплатил транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы и пени по нему, земельный налог за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы и пени по нему, налог на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы и пени по нему. 29 июля 2021 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015–2019 годы. 

Одновременно УФНС России по Калининградской области заявило в письменной форме ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления. 

Проверив доводы, приведённые в административном исковом заявлении, и исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск УФНС России по Калининградской области не подлежащим удовлетворению вследствие пропуска без уважительных причин срока подачи административного искового заявления. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, далее по тексту – "НК РФ") налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из материалов административного дела (л.д. 13–15, 70–71) следует, что в 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годах в течение 60-ти полных месяцев за ФИО1 на территории Калининградской области были зарегистрированы два автомобиля и моторная лодка, в 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годах в течение 59-ти полных месяцев административный ответчик являлся собственником земельного участка, в 2018 и 2019 года в течение 24-х полных месяцев – нежилого помещения.

Следовательно, ФИО1 являлся налогоплательщиком транспортного налога и земельного налога за налоговые периоды 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годов, а налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2018 и 2019 годов. 

Доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 льгот по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015–2019 годы, стороны суду не представили, а из материалов административного дела указывающих на это обстоятельств не усматривается. 

В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом. 

Согласно абзацам первому и второму пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Как следует из пункта 3 статьи 396 НК РФ, сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Абзацем третьим пункта 1 статьи 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацами первым и вторым пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

В силу пунктов 2, 3, 4 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно абзацу второму пункта 2 и абзацу первому пункта 3 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (абзац первый пункта 4 статьи 52 НК РФ). 

Налоговый орган направлял ФИО1 по почте и через личный кабинет налогоплательщика следующие налоговые уведомления: 1) № № от 25.08.2016 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2016 года транспортный налог за 2015 год в сумме 1 950 рублей, земельный налог за 2015 год в сумме 1 039 рублей; 2) № № от 09.09.2017 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2017 года транспортный налог за 2016 год в сумме 1 950 рублей, земельный налог за 2016 год в сумме 755 рублей; 3) № № от 04.07.2018 о необходимости уплатить в срок не позднее 3 декабря 2018 года транспортный налог за 2017 год в сумме 4 718 рублей, земельный налог за 2017 год в сумме 755 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 28 рублей; 4) № № от 10.10.2018 о необходимости уплатить в срок не позднее 3 декабря 2018 года транспортный налог за 2015 год в сумме 1 384 рублей; 5) № № от 04.07.2019 о необходимости уплатить в срок не позднее 2 декабря 2019 года транспортный налог за 2018 год в сумме 3 334 рублей, земельный налог за 2018 год в сумме 755 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 93 рублей; 6) № № от 03.08.2020 о необходимости уплатить в срок не позднее 1 декабря 2020 года транспортный налог за 2019 год в сумме 3 334 рублей, земельный налог за 2019 год в сумме 378 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 102 рублей (л.д. 17–22).

Пунктом 2 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 1 статьи 72 и пункту 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней, которой признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

В силу пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в сроки, указанные в налоговых уведомлениях № № от 25.08.2016, № № от 09.09.2017. № № от 04.07.2018, № № от 10.10.2018, № № от 04.07.2019, № № от 03.08.2020, ФИО1 не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015–2019 годы. Межрайонная ИФНС России № 10 по Калининградской области направила ему по почте и через личный кабинет налогоплательщика следующие требования об уплате налога, пени: 1) 1 апреля 2019 года – № №, в котором известила о наличии по состоянию на 1 апреля 2019 года недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы в размере 6 102 рублей и начисленной по нему пени в размере 185 рублей 35 копеек, недоимки по земельному налогу за 2017 года в размере 755 рублей и начисленной по нему пени в размере 22 рублей 93 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 28 рублей, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 21 мая 2019 года; 2) 26 июня 2020 года – № №, в котором известила о начислении по состоянию на 26 июня 2020 года пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 1 774 рублей 23 копеек, пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 598 рублей 96 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 рублей 44 копеек, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 20 ноября 2020 года; 3) 30 июня 2020 года – № №, в котором известила о начислении по состоянию на 30 июня 2020 года пени по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 8 рублей, пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 годы в размере 2 рублей 01 копейки, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 копеек, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 19 ноября 2020 года; 4) 17 декабря 2020 года – № №, в котором известила о наличии по состоянию на 17 декабря 2020 года недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 334 рублей и начисленной по нему пени в размере 7 рублей 08 копеек, недоимки по земельному налогу за 2019 года в размере 378 рублей и начисленной по нему пени в размере 80 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 102 рублей и начисленной по нему пени в размере 22 копеек, а также об обязанности уплатить всю задолженность в срок до 2 февраля 2021 года (л.д. 23–42). 

В сроки, установленные налоговым органом в перечисленных выше требованиях об уплате налога, пени, ФИО1 как налогоплательщик не исполнил надлежащим образом обязанность по уплате недоимок и пеней по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, недоимок и пеней по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы, недоимок и пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы. 

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – "КАС РФ") органы государственной власти, иные государственные органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Таким образом, УФНС России по Калининградской области как налоговый орган обладает полномочиями по обращению в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей, в том числе имущественных налогов и пеней, с ФИО1 

Из абзаца первого пункта 2 статьи 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании налога и пеней за счёт имущества физического лица подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога и пеней.

Согласно абзацу второму пункта 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей (налога, пеней) и санкций может быть подано в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

29 июля 2021 года мировой судья 2-го судебного участка Балтийского судебного района Калининградской области вынес определение, которым отказал УФНС России по Калининградской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок и пеней по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, указанных в требованиях № №, №, №, № (л.д. 11, 68).

В абзаце втором пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 разъяснено, что в случае, если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишён возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Исходя из этого, УФНС России по Калининградской области должно было подать в районный суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы в срок до 2 августа 2021 года (2 февраля 2021 года плюс шесть месяцев). 

Однако административное исковое заявление, послужившее основанием для возбуждения настоящего административного дела, было впервые подано в Балтийский городской суд Калининградской области в электронном виде через официальный сайт суда в сети "Интернет" только 16 ноября 2023 года, что свидетельствует о значительном пропуске УФНС России по Калининградской области установленного законом шестимесячного срока (л.д. 53). 

В силу части 6 статьи 290 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом. 

В соответствии с пунктом 5 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Никаких допустимых и убедительных доказательств в подтверждение уважительности причин пропуска срока подачи административного искового заявления в Балтийский городской суд Калининградской области административный истец не представил. 

Исключительных обстоятельств, которые объективно препятствовали своевременному обращению УФНС России по Калининградской области и его правопредшественникам в районный суд с административным иском к ФИО1, в предварительном судебном заседании судом не установлено, а из представленных документов их не усматривается. 

Учитывая, что УФНС России по Калининградской области входит в единую централизованную систему федеральных органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, внутренняя организация деятельности системы налоговых органов не может служить поводом для отступления от требований закона при выполнении возложенных на него функций. Проведение мероприятий по реорганизации налоговых органов Калининградской области относится к обстоятельствам организационного характера, вследствие чего не может быть признано уважительной причиной пропуска административным истцом срока обращения в суд.

Принудительное взыскание обязательных платежей за пределами сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, осуществляться не может, поэтому соблюдение таких сроков является одной из основных задач налоговых органов при осуществлении деятельности по принудительному взысканию обязательных платежей и санкций. 

К уважительным причинам пропуска срока обращения в суд относятся только обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налогов, однако таковых в предварительном судебном заседании не выявлено.

С учётом всех установленных обстоятельств дела, оценивая совокупность исследованных доказательств, суд приходит к выводу о том, что срок обращения в суд с административным иском к ФИО1 пропущен УФНС России по Калининградской области без уважительных причин и не подлежит восстановлению по ходатайству административного истца ввиду отсутствия для этого достаточных оснований. 

В соответствии с частью 5 статьи 138 КАС РФ в случае установления в предварительном судебном заседании факта пропуска административным истцом срока обращения в суд без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Согласно части 5 статьи 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 138, 175–180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать Управлению Федеральной налоговой службы по Калининградской области в удовлетворении административного иска к ФИО1 № о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 1 384 рублей и пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 803 рублей 89 копеек, пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 577 рублей 24 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 334 рублей и пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 438 рублей 43 копеек, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 125 рублей 69 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 3 334 рублей и пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 7 рублей 08 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3 рублей 49 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 102 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 22 копеек, пени по земельному налогу за 2015 год в размере 339 рублей 96 копеек, пени по земельному налогу за 2016 год в размере 153 рублей 50 копеек, недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 755 рублей и пени по земельному налогу за 2017 год в размере 99 рублей 29 копеек, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 28 рублей 47 копеек, недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 378 рублей и пени по земельному налогу за 2019 год в размере 80 копеек ввиду пропуска без уважительной причины срока обращения в суд. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Балтийский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Балтийского городского суда 

Калининградской области В.В. Дуденков

Мотивированное решение изготовлено 28 декабря 2023 года.