Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

21 августа 2023 года г. Самара

Самарский районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Коваленко О.П.,

при секретаре Канаевой О.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-952/2023 по административному иску МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 58 978,25 рублей, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученный физическими лицами за 2016 год в сумме 443 рубля, за 2018 год в сумме 57 115 рублей, пени за 2016 год в сумме 1,90 рубль, пени за 2018 год в сумме 1 418,35 рублей. В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать установленные законодательством налоги, пени. В связи с чем, налоговый орган в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога. В установленный срок должник указанные требования об уплате налога не исполнил. Административный истец обратился к мировому судье судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ №, который был отменен определение суда от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с возражениями административного ответчика. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился с настоящим иском в суд, просил восстановить срок для подачи административного иска.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования признал, последствия признания иска ему разъяснены и понятны.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 18 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело рассмотреть в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ (по всему тексту НК РФ указан в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Отношения в сфере налогообложения доходов физических лиц регулируются главой 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании статьи 209 данного кодекса признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц. 

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п.2 и п. 4 ч.1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Исходя из положений статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, и применения при неисполнении требования мер по принудительному взысканию (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке, согласно 32 главе Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч. 3 ст. 70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Судом установлено, что ФИО1, ИНН №, в период 2016-2018 года являлся налогоплательщиком на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Из материалов дела следует, что ФИО1 было выставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате налога на доходы физических лиц в размере 443 рубля, который исчислен согласно представленной налоговому органу ООО «СВГК» справке о доходах ответчика за 2016 г. по форме 2-НДФЛ с отражением дохода облагаемый по ставке 13%, код дохода - 2520 (доход, полученный в натуральной форме).

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 сдана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма-3 НДФЛ) в налоговый орган, согласно которой налог на доходы от продажи недвижимого имущества исчислен в размере 57115 рублей от налоговой базы для исчисления налога в сумме 439343,50 рубей.

В связи с не поступлением оплаты, истцом в установленный законом срок в адрес ответчика направлены требования об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, налога на доходы за 2016 г. в размере 443 рубля, пени 0,11 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, пени на налог на доходы - 1,90 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ, налога на доходы за 2018 г. в размере 57 115 рублей, пени 1 418,35 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В материалах дела имеется подтверждение отправления налогового требования в адрес административного ответчика в соответствии со ст. 70 НК РФ.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога ответчиком в установленный срок уплачены не были, в мае 2020 г. МИФНС России № 18 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка № 31 Самарского судебного района г. Самары с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в доход бюджета суммы задолженности по недоимке за 2018 год по налогам в общей сумме 58 978,25 рублей, расходы по государственной пошлине в размере 985 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился к мировому судье с возражением относительно исполнения судебного приказа, просила отменить судебный приказ, в связи с чем определением мирового судьи судебного участка №31 Самарского судебного района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ через портал «Электронное правосудие» административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском. 

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд, установленный в ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

До настоящего времени налогоплательщиком в бюджет не уплачена сумма недоимки в виде налога на доходы физических лиц с доходов, полученный физическими лицами за 2016 год в сумме 443 рубля, за 2018 год в сумме 57 115 рублей, пени за 2016 год в сумме 1,90 рубль, пени за 2018 год в сумме 1 418,35 рублей. Доказательств уплаты налоговой задолженности административным ответчиком не представлено.

Налоговая инспекция правомерно произвела расчет задолженности и пени с момента возникновения задолженности, исходя из суммы общей недоимки по налогам на конкретную дату.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с освобождением налоговой инспекции от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 969,35 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. 

<

адрес>, ИНН №, паспорт РФ серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по Самарской области в Самарском районе гор. Самары, код подразделения №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>) в доход бюджета недоимку: налог на доходы физических лиц с доходов, полученный физическими лицами за 2016 год в сумме 443 рубля, налог на доходы физических лиц с доходов, полученный физическими лицами за 2018 год в сумме 57 115 рублей, пени за 2016 год в сумме 1,90 рубль, пени за 2018 год в сумме 1 418,35 рублей, а всего 58 978,25 рублей.

Взыскать с ФИО1, (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. 

<

адрес>, ИНН №, паспорт РФ серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделением УФМС России по Самарской области в Самарском районе гор. Самары, код подразделения №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>) в бюджет муниципального образования г.о. Самара государственную пошлину в размере 1 969,35 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Самарский районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.08.2023 г. 

Судья: О.П. Коваленко