Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июля 2023 года с.Оса 

Осинский районный суд Иркутской области в составе судьи Русаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-228/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №16 (МИФНС №16) Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании по обязательным платежам, указав следующее.

Административный ответчик ФИО1, №...., состоит на налоговом учёте в МИФНС России №16 по Иркутской области (далее - Инспекция) в качестве налогоплательщика.

Ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен налога на имущество физических лиц:

- за 2017 год в общей сумме 133 рубля, налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате налога №.... от 

<

дата обезличена> (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчет налога содержатся в указанном налоговом уведомлении). На текущий момент задолженность по данному за 2017 год отсутствует;

- за 2018 год в общей сумме 139 рублей, налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате налога №.... от 

<

дата обезличена> (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержатся в указанном налоговом уведомлении). На текущий момент остаток задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 130 рублей; 

- за 2019 год в общей сумме 142 рубля, налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате налога №.... от 

<

дата обезличена> (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержатся в указанном налоговом уведомлении). 

Кроме того, за неуплату (несвоевременную уплату) налога на имущество физических лиц налогоплательщику в порядке нормы статьи 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 17,12 рублей (7,15 руб. + 5,64 руб. + 4,32 руб.). Подробный расчёт пени содержится в приложении к указанным требованиям об уплате налога. 

В связи с наличием в собственности имущественных объектов налогоплательщику начислен земельный налог:

- за 2019 год в общей сумме 230 рублей, налоговое уведомление №.... от 

<

дата обезличена>, требование об уплате налога №.... от 

<

дата обезличена> (объекты по которым начислен налог, доля в праве, срок владения и расчёт налога содержатся в указанном налоговом уведомлении). На текущий момент задолженность по данному налогу за 2019 год отсутствует. 

Вместе с тем, за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога налогоплательщику в порядке нормы статьи 75 НК РФ начислены пени в сумме 7,01 рублей (подробный расчёт пени содержится в приложении к указанным требованиям об, уплате налога), остаток задолженности по пени начисленной за неуплату земельного налога за 2019 год составил 6,05 рублей.

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу абз. 1 п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховые взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Согласно абз.З п.2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей, взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Налогоплательщику в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлены и направлены (через личный кабинет налогоплательщика/почтой) следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа: 

№.... от 

<

дата обезличена> (общая сумма – 140,15 рублей);

№.... от 

<

дата обезличена> (общая сумма – 144,65 рубля);

№.... от 

<

дата обезличена> (общая сумма – 383,33 рубля).

С момента выставления первого требования величина 10 000 рублей не превышена, таким образом, учитывая правила предусмотренные абз.3 п.2 ст. 48 НК РФ, трёхгодичный срок следует исчислять со срока добровольного уплаты налога по требованию №.... от 

<

дата обезличена>, то есть с 

<

дата обезличена>, таким образом, срок для обращения в суд - с 

<

дата обезличена> по 

<

дата обезличена>.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №133 Осинского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №133 Осинского района Иркутской области 15.11.2022 вынесен судебный приказ № 2а-3639/2022 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от представителя налогоплательщика возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением от 30.11.2022 судебный приказ отменен.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1, налог на имущество физических лиц за 2018-2019 гг. в сумме 272 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,12 рублей, пени по земельному налогу в сумме 6,05 рублей, итого в общей размере 295,17 рублей.

В соответствии со ст.291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного производства. 

Суд, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.3, ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с ч.1 ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно с п.2 ч.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира является объектом налогообложения.

Исходя из положений ст.ст.363, 397 НК РФ, вышеуказанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из смысла ст.75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. 

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из представленных сведений об имуществе налогоплательщика физического лица ФИО1, за ней зарегистрированы: 1) земельный участок, адрес: 

<

адрес обезличен>, кадастровый №....; 2) 

<

адрес обезличен>

Согласно налоговому уведомлению №.... от 

<

дата обезличена>, ФИО1 начислен земельный налог в размере 230 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 133 рубля за 2017г. со сроком уплаты не позднее 

<

дата обезличена> (л.д.17). Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 

<

дата обезличена>. 

Из налогового уведомления №.... от 

<

дата обезличена> усматривается, что ФИО1 начислен земельный налог в размере 230 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 139 рублей за 2018г. со сроком уплаты не позднее 

<

дата обезличена> (л.д.15). Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 

<

дата обезличена>. 

Согласно налоговому уведомлению №.... от 

<

дата обезличена>, ФИО1 начислен земельный налог в размере 230 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 142 рубля за 2019г. со сроком уплаты не позднее установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.13). Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 

<

дата обезличена>. 

На основании требования №.... об уплате налога, сбора, пени, процентов по состоянию на 

<

дата обезличена>, ФИО1 предложено в срок до 

<

дата обезличена> оплатить задолженность пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 7,15 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 133 рубля (л.д.6). Указанное требование вручено ФИО1 

<

дата обезличена>.

Из требования №.... об уплате налога, сбора, пени, процентов по состоянию на 

<

дата обезличена> следует, что ФИО1 предложено в срок до 

<

дата обезличена> оплатить задолженность пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 5,64 рублей, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 139 рублей (л.д.8). Указанное требование вручено ФИО1 

<

дата обезличена>.

Согласно требованию №.... об уплате налога, сбора, пени, процентов по состоянию на 

<

дата обезличена>, ФИО1 предложено в срок до 

<

дата обезличена> оплатить задолженность пени по земельному налогу в размере 7,01 рублей, по земельному налогу в размере 230 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 4,32 рубля, по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 142 рубля (л.д.10). Указанное требование направлено ФИО1 

<

дата обезличена>.

Определением мирового судьи судебного участка №133 Осинского района Иркутской области от 30.11.2022 отменен судебный приказ № 2а-3639/2022 от 15.11.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогам (л.д.5).

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.3 НК РФ.

Из представленных доказательств судом достоверно установлено, что административный ответчик ФИО1 имеет в собственности имущественные объекты, состоит в налоговом органе на налоговом учете и должна нести обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога взыскание налога производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзаца третьего пункта 2 этой же статьи, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, судом в результате исследования представленных доказательств установлено, что общая сумма налога, пеней, подлежащих взысканию с ФИО1 не превысила 10 000 рублей. Самое раннее требование №.... об уплате налога, сбора, пени, процентов с общей задолженностью по состоянию на 

<

дата обезличена> было направлено в адрес ФИО1, в котором был установлен срок для его исполнения до 10.09.2019. 

Данное требование в добровольном порядке налогоплательщиком в полном объеме исполнено не было, в связи с чем, инспекция в пределах предусмотренных налоговым законодательством сроков обратилась к мировому судье о принудительном взыскании с налогоплательщика образовавшейся задолженности по обязательным платежам. Судебный приказ № 2а-3639/2022 от 15.11.2022 был отменен мировым судьей судебного участка № 133 Осинского района Иркутской области определением от 30.11.2022, в связи с чем инспекция 

<

дата обезличена> направила в суд исковое заявление о взыскании задолженности по налогам.

Таким образом, установленные сроки для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, при наличии задолженности, инспекцией соблюдены. 

Наличие у ФИО1 объектов налогообложения подтверждено административным истцом путем представления сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица.

Согласно ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с положениями ст.ст.400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Инспекция располагала достоверными сведениями, представленными в установленном порядке регистрирующими органами, о наличии у ФИО1 в 2018 году объектов, подлежащих налогообложению, в связи с чем, были исчислены налоги, подлежащие уплате.

Представленный административным истцом расчет налога и пени судом был проверен, административным ответчиком оспорен не был, оснований для его перерасчета судом не установлено. 

Одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов является пени (п.1 ст.72 НК РФ).

В соответствии со ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, однако, административным ответчиком ФИО1 не представлены возражения и доказательства по существу заявленных требований, как и доказательства исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для освобождения административного ответчика от уплаты задолженностей по налогу. Таким образом, заявленные инспекцией исковые требования подлежат удовлетворению. 

Кроме денежных средств, взыскиваемых в пользу истца, необходимо в соответствии с требованиями ст.111 КАС РФ взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход государства, от уплаты которой административный истец освобожден согласно п.19 ч.2 ст.333.36 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, гл.32 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 задолженность за 2018-2019 года на общую сумму 295,17 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 272 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 17,12 рублей, пени по земельному налогу в размере 6,05 рублей, с зачислением на единый казначейский счет – 40102810445370000059; казначейский счет – 03100643000000018500; Банк получателя – Отделение Тула Банка Росси//УФК по Тульской области г.Тула; БИК 017003983; ИНН 

<

***>; КПП 770801001; назначение платежа: Единый налоговый платеж – КБК 18201061201010000510; получатель - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Осинского муниципального района в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья Осинского районного суда Е.В. Русакова