Решение

 в окончательной форме принято 15.04.2025.

Дело № 2а-1128/2025

УИД 76RS0013-02-2024-003779-25

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 апреля 2025 года город Рыбинск

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Румянцевой Л.Н.,

при секретаре Волковой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, земельному налогу, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика в пользу налогового органа:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 315 руб., за 2017 год в размере 1 755 руб., за 2018 год в размере 1 930 руб., за 2019 год в размере 2 123 руб., за 2020 год в размере 2 336 руб., за 2021 год в размере 2 569 руб., за 2022 год в размере 2 826 руб.,

- недоимку по транспортному налогу за 2020 года в размере 300 руб., за 2021 год в размере 3 597 руб., за 2022 год в размере 3 597 руб.,

- земельный налог за 2019 год в размере 296 руб., за 2020 год в размере 326 руб., за 2021 год в размере 359 руб., за 2022 год в размере 383 руб., 

- пени в размере 3 368 руб. 30 коп., в том числе по состоянию на 31.12.2022 года в размере 1 217 руб. 27 коп., за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года в размере 2 151 руб. 03 коп., мотивируя требования следующим.

Согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, ФИО1 имеет в собственности следующий объект недвижимого имущества – квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>. ( размер доли 0.51), в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

Налог на имущество физических лиц за 2016 год составил 315 руб., за 2017 год - 1 755 руб., за 2018 год - 1 930 руб., за 2019 год - 2 123 руб., за 2020 год - 2 336 руб., за 2021 год - 2 569 руб., за 2022 год - 2 826 руб.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, на административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - автомобиль марки «Лифан 215800», государственный регистрационный знак №, в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Расчет налога произведен налоговым органом согласно налоговым ставкам и составил за 2020 год - 300 руб., за 2021 год - 3 597 руб., за 2022 год - 3 597 руб.

Также ФИО1 имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества: 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщику исчислены суммы земельного налога за 2019 год в размере 296 руб., за 2020 год в размере 326 руб., за 2021 год в размере 359 руб., за 2022 год в размере 383 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 21.09.2017. №, от 29.08.2018. №, от. 25.07.2019. №, от 03.08.2020. №, от 01.09.2021. №, от 01.09.2022. №, от 29.07.2023. №.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатила налоги, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога № от 09.07.2023 года.

В установленный срок указанные налоги не уплачены административным ответчиком. 

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 3 368 руб. 30 коп., в том числе по состоянию на 31.12.2022 года в размере 1 217 руб. 27 коп., за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года в размере 2 151 руб. 03 коп.

До настоящего времени недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, сумма пени не уплачены ответчиком.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Представил уточненный расчет задолженности, в котором указал, что в настоящее время на ЕНС отсутствует задолженность по налогам за 2016-2021 годы. Включенная в исковое заявление задолженность с учетом произведенных платежей составляет:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 665,31 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в размере 3409,39 руб., - земельный налог за 2022 год в размере 344,30 руб.,

- пени по состоянию на 31.12.2022 года в сумме 1217,27 руб., за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года в сумме 2 151,03 руб., всего на общую сумму 9 787,30 руб.

Административный ответчик ФИО1 не согласна с административным иском. Заявила о пропуске срока исковой давности за период с 2016-2019 годы. Остальная сумма задолженности погашена.

Представители заинтересованных лиц - Межрайонной ИФНС России № 3 по Ярославской области, Управления Росреестра по Ярославской области в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещены о месте и времени судебного разбирательства дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 осуществляется новая система расчетов с бюджетом Российской Федерации, предусматривающая введение в действие особого порядка уплаты налогов в виде единого налогового платежа и применение единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или« признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Исходя из положений п. 4 ст. 11.3 НК РФ с 01.01.2023 единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами. 

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрен: законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

Как следует из материалов дела, сальдо ЕНС ответчика на 01.01.2023. сформировано из следующих обязательств:

Налог

Сальдо, налог

Сальдо, пеня

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в т.ч. 2016-2021 годы 

- 11028

- 1115, 25

Транспортный налог с физических лиц в т.ч. 2020-2021 годы

3897

- 47,64

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в т.ч. 2019-2021 годы

-981

-66,1

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений

0

- 0,4

Согласно сведениям, полученным из регистрирующих органов, ФИО1 имеет в собственности следующий объект недвижимого имущества – квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес> (доля в праве – 0.51), в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления сумм налога на имущество физических лиц установлен ст. 408 НК РФ. 

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет налога за 2016 год в размере 315 руб., за 2017 год в размере 1 755 руб., за 2018 год в размере 1 930 руб., за 2019 год в размере 2 123 руб., за 2020 год в размере 2 336 руб., за 2021 год в размере 2 569 руб., за 2022 год в размере 2 826 руб.

Согласно сведениям, представленным регистрирующим органом, на административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство - автомобиль марки «Лифан 215800», государственный регистрационный знак №.

В соответствии с п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ транспортный налог является региональным налогом. 

Порядок налогообложение регулируется гл. 28 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога. 

В силу ст. 361 НК РФ ставки налога устанавливаются законами субъектов РФ. Ставки налога установлены ст. 2 Закона Ярославской области от 05.11.2002 года № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области». 

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 362 НК РФ исчисление налога производится налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. 

Расчет налога произведен налоговым органом согласно налоговым ставкам и составил за 2020 год - 300 руб., за 2021 год - 3 597 руб., за 2022 год - 3 597 руб.

Также ФИО1 имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества: 

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем является плательщиком земельного налога. 

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 394 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику начислен земельный налог за 2019 год в размере 296 руб., за 2020 год в размере 326 руб., за 2021 год в размере 359 руб., за 2022 год в размере 383 руб.

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 21.09.2017. №, от 29.08.2018. №, от. 25.07.2019. №, от 03.08.2020. №, от 01.09.2021. №, от 01.09.2022. №, от 29.07.2023. №.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатила налоги, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставлено требование об уплате налога № от 09.07.2023 года.

В установленный срок указанные налоги не уплачены административным ответчиком. 

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 3 368 руб. 30 коп., в том числе по состоянию на 31.12.2022 года в размере 1 217 руб. 27 коп., за период с 01.01.2023 года по 10.01.2024 года в размере 2 151 руб. 03 коп.

Налог на имущество за 2016 год начислен налоговым органом по налоговому уведомлению № от 21.09.2017, в отношении него выставлялось требование № по состоянию на 14.02.2018 г. со сроком исполнения 03.04.2018 на общую сумму 1927,62 руб.

Налог на имущество за 2017 год начислен налоговым органом по налоговому уведомлению № от 29.08.2018, в отношении него выставлялось требование № по состоянию на 18.12.2018 г. со сроком исполнения 10.01.2019 на общую сумму 2058,19руб.

В редакции ст. 48 НК РФ, действовавшей до 23.12.2020, налоговый орган имел право обратиться в суд в результате неисполнения налогоплательщиком требований, когда сумма по требованиям превысила 3 000 руб. в течение 6 месяцев со срока исполнения требования.

Сумма задолженности, обеспеченная требованиями превысила 3 тыс.руб., в связи с выставлением требования № от 18.12.2018 г.

Соответственно, срок для обращения в суд за взысканием задолженности по указанным требованиям - до 10.07.2019.

По указанным требованиям налоговый орган до 31.12.2022 г. в суд за взысканием не обращался.

Согласно ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в период с 24.12.2020 до 01.01.2023 года, то есть до введения института ЕНС, налоговый орган имел право обратиться в суд в результате неисполнения налогоплательщиком требований, когда сумма по требованиям превысила 10 000 руб. в течение 6 месяцев со срока исполнения требования, после выставления которого допущено превышение 10 000 руб.

Имущественные налоги за 2018 год начислены по налоговому уведомлению № от 25.07.2019, в отношении них выставлялось требование № по состоянию на 26.12.2019 г. со сроком исполнения 24.01.2020 на общую сумму 2236,91 руб.

Имущественные налоги за 2019 год начислены по налоговому уведомлению № от 03.08.2020, в отношении них выставлялось требование № по состоянию на 22.12.2020 г. со сроком исполнения 22.01.2021 на общую сумму 2425,86 руб.

Имущественные налоги за 2020 год начислены по налоговому уведомлению № от 01.09.2021, в отношении них выставлялось требование № по состоянию на 15.12.2021г. со сроком исполнения 16.12.2021 на общую сумму 2971,63 руб.

Имущественные налоги за 2021 год начислены по налоговому уведомлению № от 01.09.2022, в отношении них выставлялось требование № по состоянию на 15.12.2021г. со сроком исполнения 14.12.2022 на общую сумму 6536,87 руб.

Сумма по требованиям превысила 10 тыс. руб. после выставления требования № по состоянию на 15.12.2021 г. со сроком исполнения 14.12.2022.

Соответственно, если бы не были внесены изменения в законодательство, касающиеся введения ЕНС, срок для взыскания налогов за 2018-2021 год был с 15.12.2022 года по 14.06.2023 год.

Суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для обращения в суд за взысканием в отношении налогов за 2018-2021 годы, не истек.

Согласно подпункту 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно).

Таким образом, взыскание стало осуществляться на основании требования № от 09.07.2023 г. со сроком исполнения 28.08.2023.

07.02.2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 6 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени, т.е. с соблюдением шестимесячного срока со срока исполнения требования.

14.02.2024 года мировым судьей судебного участка № 6 Рыбинского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № 2а-560/2024.

11.03.2024 года определением мирового судьи судебного участка № 6 Рыбинского судебного района Ярославской области судебный приказ отменен.

28.08.2024 налоговый орган обратился в Рыбинский городской суд Ярославской области с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Таким образом, срок на взыскание имущественных налогов налоговым органом не пропущен. 

19.02.2025 г. от ФИО1 поступили платежи, которые распределены в счет погашения задолженности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ: 

Сумма, уплаченная платежом от 19.02.2025 в размере 300 руб., распределена в счет погашения задолженности 300 руб. по транспортному налогу за 2020 год; 

Сумма, уплаченная платежом от 19.02.2025 в размере 3597 руб., распределена в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год,

Сумма, уплаченная платежом от 19.02.2025 в размере 359 руб., распределена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год;

Сумма, уплаченная платежом от 19.02.2025 в размере 326 руб., распределена в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2020 год.

Сумма, уплаченная платежом от 19.02.2025 в размере 6806 руб., распределена в счет погашения задолженности:

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 187,61 руб., 

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 315 руб., за 2017 год в размере 1755 руб., за 2018 год в размере 1930 руб., за 2019 год в размере 2123 руб., за 2022 год в размере 160,69 руб., 

по земельному налогу за 2019 год в размере 296 руб., за 2022 год в размере 38,70 руб.

Сумма, уплаченная платежом от 19.02.2025 в размере 2336 руб., распределена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год

Сумма, уплаченная платежом от 19.02.2025 в размере 2569 руб., распределена в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год.

С введением ЕНС у налогоплательщика отсутствует возможность выбирать, какой конкретно налог он оплачивает, распределение денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП, определяется в четко установленной НК РФ последовательности. 

Таким образом, учитывая указанную последовательность распределения перечисленных денежных средств, законодатель подразумевает, что физическое лицо, оплачивая ее, первоначально должно исполнить свою обязанность по уплате налога с более ранним сроком уплаты, и только после этого оставшиеся денежные средства учитываются в счет оплаты иных налогов.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пени в силу положений ст. 75 НК РФ производна от обязанности по уплате основного налогового обязательства, она следует его судьбе.

На основании указанных обстоятельств суд приходит к выводу, что в настоящее время на ЕНС отсутствует задолженность ответчика по налогам за 2016-2021 годы. На данный момент задолженность ФИО1 с учетом произведенных платежей составляет: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 665,31 руб. транспортный налог за 2022 год в размере 3409,39 руб., земельный налог за 2022 год в размере 344,30 руб., пени по состоянию на 31.12.2022 год в размере 1217,27 руб., за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 года в размере 2 151,03 руб., всего на общую сумму 9 787,30 руб.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 400 руб. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области недоимку:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 665,31 руб.,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 3409,39 руб., 

- по земельному налогу за 2022 год в размере 344,30 руб., 

- пени по состоянию на 31.12.2022 год в размере 1217,27 руб., за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 года в размере 2 151,03 руб., всего на общую сумму 9 787,30 руб.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Рыбинск в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.Н. Румянцева