№ 2а-245/2024

УИД 39RS0021-01-2024-001055-11

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 мая 2024 года город Светлый

Светловский городской суд Калининградской области в составе: председательствующего судьи Федотова А.В., 

при секретаре Федорове М.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН №) с требованием о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 138 рублей, земельному налогу за 2016 год в сумме 440 рублей, налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2017 год в сумме 4745 рублей, и пени по уплате налогов в размере 11710,36 рублей, ссылаясь на то, что ООО МФК «Займер» в 2017 году, где ФИО1 был трудоустроен в 2017 году, не удержал с него налог на доходы физических лиц в сумме 4745 рублей, в связи с чем 17.07.2018 ФИО1 было направлено налоговое уведомление №. Кроме того, ФИО1, являясь в 2016 году собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>, и земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, в не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год в установленный законодательством срок. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представлено письменное ходатайство с просьбой о проведении судебного заседания в отсутствие представителя, на требованиях настаивают.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ определено, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартиры по адресу: 

<

адрес>; 

- земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>.

Из налогового уведомления № от 09.09.2017 следует, что размер земельного налога за 2016 год, подлежавший уплате ФИО1, составлял 440 рублей, размер налога на имущество физических лиц за 2016 год - 185 рублей. Согласно налоговому уведомлению № от 17.07.2018, размер налога на доходы физических лиц за 2017 год, не удержанного налоговым агентом, составляет 4745 рублей.

В связи с неуплатой налогов, налоговым органом выставлено налоговое требование № от 27.06.2023 года сроком уплаты до 26.07.2023.

Требование направлено ФИО1 путем размещения в личном кабинете налогоплательщика в АИС Налог-3. Указанное требование в установленные законом сроки исполнено не было. 

В связи с неуплатой ФИО1 налогов, административный истец обратился к мировому судье судебного участка Светловского судебного района с заявлением от 16.10.2023 о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика.

Определением мирового судьи судебного участка Светловского судебного района от 15.12.2023 налоговому органу отказано в принятии указанного заявления.

23.01.2024 административный истец обратился в Светловский городской суд Калининградской области с данным административным иском, ссылаясь на то, что ответчиком задолженность по налогам за 2016 и 2017 годы не исполнена.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в суммы неисполненных обязанностей, на основании которых формируется сальдо единого налогового счета организации или физического лица 1 января 2023 года, не включаются суммы недоимок по налогам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По сведениям, представленным истцом, в адрес ФИО1 13.02.2018 направлено требование №, в том числе об уплате земельного налога за 2016 год в сумму 440 рублей, а также налога на имущество физических лиц за 2016 года в сумме 185 рублей. Требование № о взыскании НДФЛ за 2017 год в сумме 4745 рублей направлено ФИО1 11.12.2018. В связи с несвоевременным погашением задолженности, указанной в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, УФНС России по Калининградской области направлено заявление о вынесении судебного приказа, которым 17.03.2019 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Сведений об обращении с административным исковым заявлением с требованиями о взыскании вышеуказанных налогов административным истцом не представлено.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд, установленный статьями 48, 69, 70 НК РФ, с требованиями о взыскании на имущество физических лиц за 2016 год, земельного налога за 2016 год, налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2017 год, что является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании вышеуказанных налогов, а также начисленных на них пеней.

Относительно требования административного истца о взыскании пени по уплате налогов в размере 11710,36 рублей, судья исходит из следующего.

В расчет вышеназванной пени включены пени, образовавшиеся по состоянию на 01.01.2023, в сумме 6254,54 рублей, из которых: земельного налога за 2016-2017 годы - 283,9 рубля, налога на имущество физических лиц за 2016 год - 45,15 рублей, налога на доходы физических лиц за 2017 год - 1370,45 рублей, транспортного налога за 2015, 2016, 2018, 2020 годы - 4555, 04 рубля, а также пеня за неуплату данных налогов, начисленная за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 5455,82 рублей.

Таким образом, помимо пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, земельному налогу за 2016 год, налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2017 год, административный истец просит также взыскать пеню по земельному налогу за 2017 год, и транспортному налогу за 2015, 2016, 2018, 2020 годы.

Судебным приказом № 2а-400/2022 от 09.02.2022 мирового судьи Светловского судебного района Калининградской области с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы в размере 65450 рублей, и земельному налогу за 2017 год в размере 404 рублей.

01.04.2024 ОСП СГО на основании данного судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое настоящее время не окончено, исходя из чего с ФИО1 подлежат взысканию пени, начисленные на 01.01.2023 на задолженность по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы, и земельному налогу за 2017 год в размере 4625,08 (2254,2 руб. +2254,2 руб. +116,68 руб.).

Кроме того, с ФИО1 также подлежат взысканию пени по транспортному налогу за 2018 и 2020 годы, и земельному налогу за 2017 год за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, исходя из задолженности по указанным налогам состоянию на 01.01.2023 в размере 65854 рублей (32725 руб. + 32725руб. + 404 руб.), и составляют 5327,59 рублей.

Поскольку в материалах дела отсутствуют сведения о принятии налоговым органом мер ко взысканию в судебном порядке задолженности по налогам за иные периоды, на которые также начислялись пени, суд приходит к выводу, что налоговым органом утрачена возможность их взыскания по причине пропуска срока для обращения в суд, установленного статьями 48, 69, 70 НК РФ.

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 9952,67 рублей (4625,08 руб. + 5327,59 руб.)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> (ИНН №) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 9952 (девять тысяч девятьсот пятьдесят два) рубля 67 копеек.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета муниципального образования «Светловский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд Калининградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.05.2024. 

Судья А.В. Федотов