УИД № 50RS0003-01-2025-000463-64

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

24 марта 2025 года г. Воскресенск 

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Родиной Л.В.,

при ведении протокола помощником судьи Аракеловой А.Р., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1068/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №18 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени в размере 14 566 руб. 19 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц, не исполнившим своевременно свою обязанность по их уплате. Также ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве адвоката с 19.08.2018 года по настоящее время. В адрес административного ответчика направлялось требование № 1901 от 16.05.2023 года на уплату в срок до 15.06.2023 года недоимки по налогам, страховым взносам в общем размере 328 081,81 руб., пени в размере 43 564,54 руб. В связи с неоплатой задолженности, МИФНС России №18 по Московской области мировому судье судебного участка №18 Воскресенского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 14 566 руб. 19 коп. 05.09.2024 года был вынесен судебный приказ по делу №2а-3598/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который на основании возражений должника был отменен мировым судьей определением от 04.10.2024 года. Поскольку до настоящего времени взыскиваемая задолженность административным ответчиком не уплачена, Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым иском. 

В судебное заседание стороны не явились, извещены (л.д. 64-66); представитель административного истца в поданном суду административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 10), в связи с чем суд определил рассмотреть дело в их отсутствие, также и учитывая, что явка указанных лиц в судебное заседание не является обязательной в силу положений КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу о том, что заявленные требования не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1. ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 287, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, п. 4 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

На основании ст. 388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, являются налогоплательщиками земельного налога.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1, 2 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствие с положениями ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ, действовавшим в период возникновения спорных правоотношений, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст. 403 НК РФ в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствие с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст. 409 НК РФ).

Согласно пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, адвокаты.

С 01.01.2023 г. вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым введён институт единого налогового счета (ЕНС) и закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Единый налоговый счёт - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяются налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной п. 8 ст. 45 НК РФ очерёдностью. 

В силу п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

На основании п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно п.п.1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Судом установлено.

ФИО1, являясь собственником транспортного средства, объектов недвижимости является плательщиком транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. Также, имея статус адвоката, что административным ответчиком не отрицалось, он обязать оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование (л.д. 47-50).

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № 1901 от 16.05.2023 года, доставленное 17.05.2023 года, на уплату в срок до 15.06.2023 года недоимки по налогам, страховым взносам в общем размере 328 081,81 руб., пени в размере 43 564,54 руб. (л.д. 13-17).

Согласно п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что административным истцом доказано обстоятельство направления административному ответчику налогового требования и получения его ФИО1

Решением налогового органа от 

<

дата> № за счет денежных средств ФИО1 взыскана задолженность по требованию № 1901 от 16.05.2023 года в размере 442 845,43 руб. (л.д. 44).

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по пени в размере 14 566 руб. 19 коп., Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 05.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-3598/2024 на взыскание с ФИО1 в пользу МИФНС России №18 по Московской области задолженности по пени в размере 14 566 руб. 19 коп. (л.д. 57).

На основании возражений ФИО1, определением мирового судьи судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области от 04.10.2024 года судебный приказ, вынесенный 05.09.2024 года по делу 2а-3598/2024, отменен (л.д. 12, 58).

Рассматриваемый иск подан в Воскресенский городской суд Московской области 03.02.2025 года (л.д. 3), то есть в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ срок.

Административным ответчиком на основании платежного поручения № от 

<

дата> осуществлен платеж в размере 14 567 руб. с указанием назначения платежа: пени за неуплату налогов по делу 2а-1068/2025 Воскресенский городской суд Московской области (л.д. 70).

Согласно письменным пояснениям представителя административного истца (л.д. 73-77), по состоянию на 24.03.2025 у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС составляет 247 164,88 руб. (72 560,40 руб. – недоимка по налогам, 174 604, 48 руб. - пени, которое до настоящего времени не погашено. Налогоплательщиком были осуществлены следующие платежи на единый налоговый счет от 

<

дата>:

Дата поступлений

Сумма поступлений

Зачтено

19.03.2025 

4000,00

2398,45 – транспортный налог (срок уплаты - 02.12.2024)

1564,31 – налог на имущество физических лиц (срок уплаты - 02.12.2024)

37,24 – земельный налог (срок уплаты - 02.12.2024)

19.03.2025

14567,00

620,93 – налог на имущество физических лиц (срок уплаты - 02.12.2024)

966,79 – транспортный налог (срок уплаты - 02.12.2024)

12979,28 – земельный налог (срок уплаты - 02.12.2024)

Платежи, поступившие на Единый налоговой счет 19.03.2025 в сумме 4000 руб. и 14 567 руб. распределены в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ и зачтена задолженность по недоимке с более ранним сроком уплаты, вследствие чего задолженность по административному исковому заявлению не погашена, а потому налоговый орган просит взыскать с административного ответчика пени в размере 14 566 руб. 19 коп.

В силу ч.3 ст. 46 КАС РФ, административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Поскольку ФИО1 заявленная административным истцом ко взысканию задолженность по пени в размере 14 566 руб. 19 коп. оплачена в полном объеме после принятия 05.02.2025 года судом к производству административного искового заявления, что было подтверждено налоговым органом в поданных суду письменных пояснениях и подтверждается приобщенным к материалам дела платежным поручением № от 

<

дата> на сумму 14 567 руб., содержащим указание на назначение платежа, однозначно свидетельствующее о выплате задолженности именно по заявленному административному иску, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания указанной задолженности.

Тот факт, что оплаченные денежные средства в размере 14 567 руб. были учтены налоговым органом в информационном ресурсе ФНС России и распределены путем зачисления (погашения) в счет уплаты отрицательного сальдо ЕНС в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ в счет уплаты задолженности по налогам, а потому согласно позиции налогового органа задолженность в указанном размере должна быть взыскана с ФИО2, не может нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту. Иное бы означало отсутствие предоставленной Законом административному ответчику возможности на добровольное исполнение требований административного иска, в то время как при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов за конкретный налоговый период, пени, выраженного в платежном документе, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ. 

Поскольку получателем произведенного ФИО1 платежа в размере 4 000 руб. согласно платежному поручению № от 

<

дата> является МИФНС России по управлению долгом, указанный платеж произведен не по реквизитам, предназначенным для оплаты госпошлины в суд, в связи с чем данный платеж и был зачислен в счет уплаты задолженности по налогам, суд в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственной пошлины в размере 4 000 руб., исчисленном в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ, поскольку истребуемая административным истцом задолженность была погашена административным ответчиком после обращения налогового органа в суд с вышеуказанным иском. 

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований МИФНС России №18 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени - отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. 

Судья Л.В. Родина 

Решение в окончательной форме принято 04.04.2025 года