Дело № 2а-846/24

45RS0008-01-2024-000733-68

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

Кетовский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Харченко И.В.

при секретаре Рябчиковой А.А.

рассмотрев 19 июля 2024 года

в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области 

административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени. В обоснование административного искового заявления указано, что, ответчик являлся владельцем транспортного средства – автомобиль ГАЗ 2217 VIN №, год выпуска 2004, дата регистрации права – 30.08.2018, дата прекращения права – 13.08.2022 и в соответствии со ст.ст. 357, 358, абз.3 п.1 ст.363 НК РФ, ст.5 Закона Курганской области от 26.11.2002 №255 обязан был уплатить транспортный налог за 2021 год в сумме 980 руб. по сроку уплаты 01.12.2022. В установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнена. Также ФИО1 является собственником земельного участка: земельный участок, 78/41доли в праве, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь объекта 1287000, дата регистрации права 14.03.2003 и в соответствии со ст. 397 НК РФ обязан был уплатить земельный налог за 2021 год в сумме 553 руб. по сроку уплаты 01.12.2022. В установленный срок ответчик обязанность по уплате налога не исполнил. Кроме того ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту регистрации в период с 24.08.2016 по 11.06.2022 и соответственно в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Поскольку ответчиком в установленный срок самостоятельно не исполнена обязанность по оплате налогов, в том числе: по оплате НДФЛ, земельного налога, транспортного налога, страховых взносов в соответствии со ст. 75 НКК РФ ему были начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование №5314 от 27.06.2023 об уплате задолженности по налогу и пени в сумме: 980 руб. – транспортный налог за 2021 год, 553 руб. – земельный налог за 2021, 24 268 руб. 61 коп. –пени. За период с 01.01.2023 по 24.10.2023 ответчику были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета в сумме 4 498 руб. 07 коп. В связи с отсутствием уплаты задолженности по требованиям налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Требования налогового органа были удовлетворены, мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности, который был отменен 07.12.2023 в связи с поступившими возражениями от должника. Просят взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в сумме 30 299 руб. 68 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещены о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещён о времени и месте рассмотрения дела своевременно, направил письменные возражения, указал, что с исковыми требованиями не согласен, истец в установленные сроки не предпринимал каких-либо мер ко взысканию задолженности, требований об уплате налога, пени не выставлял, следовательно указанная задолженность является безнадежной ко взысканию.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Установлено, что по данным УФНС России по Курганской области, имеются сведения о наличии на праве собственности у административного ответчика имущества, указанного в налоговом уведомлении: 78/412 доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законом установленные налоги.

Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) в порядке и сроки, установленные ст. 69, ст. 70 НК РФ. 

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4).

Кроме того, ФИО1 являлся собственником транспортного средства - автомобиля ГАЗ VIN №, год выпуска 2004, дата регистрации права – 30.08.2018, дата прекращения права – 13.08.2022 и налогоплательщиком в соответствии со ст.ст. 357, 358 НК РФ. 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база устанавливается в соответствии со ст. 359 НК РФ.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Законом Курганской области от 26 ноября 2002 №255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» на территории Курганской области установлен и введен в действие транспортный налог, установлены ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно положениям ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили.

Согласно пунктам 1 и 3 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего а истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налогов в установленные сроки ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 28 766 руб. 68 коп. 

Установлено, что в адрес ответчика налоговым органом направлялось налоговое уведомление №10682344 от 01.09.2021 об уплате за 2021 транспортного налога в сумме 980 руб., земельного налога в сумме 553 руб. не позднее 01.12.2022. 

В соответствии со ст.69,70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № 5314 от 27.06.2023 об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 1 474 руб. 69 коп., транспортного налога с физических лиц в сумме 2 695 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов 2 381 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в сумме 36 720 руб. 26 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере 8 510 руб. 35 коп., а также пени в сумме 27 205 руб. 53 коп. со сроком уплаты 26.07.2023.

Указанное требование ФИО1 исполнено не в полном объеме.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Из материалов дела следует, что УФНС по Курганской области обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени. 

Мировым судьей судебного участка №50 Кетовского судебного района Курганской области 10.11.2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Курганской области задолженности в сумме 30 299 руб. 68 коп. в том числе: земельный налог – 553 руб. за 2021 год; транспортный налог - 980 руб. за 2021 год, пени по страховым взносам ОПС и ОМС, по НДФЛ, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу, по транспортному налогу в размере 28 766 руб. 68 коп. за период с 15.12.2021 по 24.10.2023.

Определением мирового судьи от 07.11.2023 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

В суд административный истец обратился 28.03.2024, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст.286 КАС РФ.

Расчет налога и пени судом проверен, является верным, ответчиком не оспорен, указанные суммы налога и пени ответчиком не уплачены.

Из материалов дела следует, что на основании постановлений налогового органа в связи с неуплатой налогов и возникшей задолженностью произведено ее взыскание в соответствии со ст.46 НК РФ, исполнительные документы направлены судебному приставу для принудительного исполнения. Постановлениями судебного пристава от 16.03.2022, 15.03.2021, 06.03.2020, 02.04.2019,15.03.2018 возбуждены исполнительные производства. На основании постановлений судебного пристава-исполнителя исполнительные производства №10992/20/45043-ИП от 06.03.2020, №20629/19/45043-ИП от 02.04.2019, №12291/18/45043-ИП от 15.03.2018 были окончены в связи с тем, что у должника отсутствует имущество на которое может быть обращено взыскание.

Решением Кетовского районного суда Курганской области от 06.02.2023 с ФИО1 взыскана недоимка на доходы физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы – 1 170 руб., пени – 6 руб. 62 коп., в счет недоимки по земельному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019 годы – 1 828 руб., пени - 26 руб. 74 коп., в счет недоимки по транспортному налогу за 2019 год – 980 руб., пени – 1 руб. 45 коп.

Учитывая, что ответчиком обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнена, истцом предпринимались меры к ее взысканию, с него подлежит взысканию начисленная сумма пени за неуплату налогов в сумме 28 766 руб. 68 коп.

Кроме того, ответчиком каких либо доказательств отсутствия задолженности по транспортному и земельному налогу за 2021, указанной в административном исковом заявлении либо наличия задолженности в ином размере, суду не представлено. Поскольку обязательства ответчиком не исполнены, требования истца о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогу за 2021 подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о признании задолженности по налогам, пени безнадежной ко взысканию, суд не принимает во внимание.

Подпунктом 5 пункта 3 статьи 44, подпунктом 5 пункта 3 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность налогоплательщика по уплате налогов прекращается, в частности, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и )или) взыскание которых оказались невозможными в случае, в частности, принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм приведенных положений налогового законодательства исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При этом, по смыслу положений статьи 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Из материалов дела следует, что налоговым органом совершались действия по принудительному взысканию спорной задолженности, обстоятельства, свидетельствующие о безнадежной данной задолженности ко взысканию, не установлены. 

Каких либо иных доказательств в подтверждение своих доводов ответчиком не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский муниципальный округ (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 1 108 руб. 99 коп. (подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ). 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 553 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 980 руб., пени в размере 24 268 руб. 61 коп., пени на отрицательное сальдо в размере 4 498 руб. 07 коп., всего взыскать 30 299 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский муниципальный округ в размере 1 108 руб. 99 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд, в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 30 июля 2024 года.

Судья: И.В. Харченко