Административное дело № 2а-530/2025 

Р Е Ш Е Н И Е

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2025 года г. Бежецк 

Бежецкий межрайонный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Зиганшиной О.К.,

при секретаре Алашкиной Е.Ю.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы Тверской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л :

Административный истец обратился к административному ответчику ФИО2, в котором просит взыскать задолженность в размере 18 408,99 в том числе: по транспортному налогу за 2022 года – 919,57 руб., по земельному налогу за 2022 года - 3202,81 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 – 1504,62 руб., пени в размере 12781,99 руб. 

Ссылаясь на положения п. 5 ст. 31 НК РФ, указывает, что на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц, по месту жительства (месту пребывания) в соответствии с пунктом 3 статьи 85 НК РФ, ФИО2 зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>. Сведения об изменении адреса места регистрации или сведения об ошибочности ранее представленных сведений о регистрации по месту жительства в налоговый орган до настоящего времени не поступали ни от органов миграционного учета, ни от самого налогоплательщика. Налоговый орган отмечает, что ответчик не уведомлял налоговый орган о применении иного адреса, отличного от его адреса регистрации, для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий, таким образом риски по неполучению юридически значимой корреспонденции несет полностью он сам. У налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства (пребывания) налогоплательщика. Таким образом, корреспонденция в адрес ответчика налоговым органом направлялась по адресу его регистрации. В определениях об отмене судебных приказов от 29.04.2025 указано, что ответчик фактически проживает по адресу: 

<

адрес>

Ссылаясь на ст. 357, 361, 363,388, 391, 397 НК РФ, указывает, ответчик является собственником следующих транспортных средств: Автомобили, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФОРД ТРАНЗИТ, VIN: №, год выпуска 1993, дата регистрации права 10.10.2008. Автомобили, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ВАЗ21150, VIN: № год выпуска 2005, дата регистрации права 20.04.2018

Также ответчик являлся собственником следующих земельных участков: Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 80461, Дата регистрации права 31.07.2008; земельный участок, адрес: 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 10000, Дата регистрации права 01.12.1997; Земельный участок, адрес: 

<

адрес>, Кадастровый №, Площадь 1120, Дата регистрации права 29.06.2017. 

Также ответчик является собственником следующего недвижимого имущества: жилой дом, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 166,20, дата регистрации права 06.02.2017

Расчет транспортного налога за 2022 год:

ФОРД ТРАНЗИТ: 70 (мощность транспортного средства) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения) = 700 руб.

ВАЗ 21150: 76,70 (мощность транспортного средства) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения) - 384 руб. (размер налоговой льготы в соответствии с Законом № 75- 30) = 383 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год:

№: 1260.00 (налог за 2021 год) х 1.1 (коэфф., п.17 ст. 396 НК РФ) = 1 386 руб.

№: 450400 руб. (налоговая база) х 0,3 (налог, ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (кол-во месяцев владения) =1351 руб.

№ 345128 руб. (налоговая база) х 0,3 (налог, ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 1 035 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год:

№ 1.00 (налог за 2021 год) х 1.1 (коэфф., п.8.1 ст. 408 НК РФ) = 1 772 руб.

Налоговым органом ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 75602901 от 24.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1 083 руб. (700+383), земельного налога за 2022 год в сумме 3 772 руб. (1386+1351 + 1035), налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 772 руб. и всего в размере 6 627 руб.

Налоговое уведомления № 75602901 направлялось заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром. Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налогов за 2022 год в срок установленный законодательством (до 01.12.2023). 

Транспортный налог за 2022 год погашен 23.05.2023 из уплаченного единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п.8 ст.45 НК РФ) в размере 163,43 руб. Соответственно, задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 919,57 руб. (1 083-163,43).

Земельный налог за 2022 год погашен 23.05.2023 из уплаченного единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п.8 ст.45 НК РФ) в размере 569,19 руб. (413,01 + 156,18). Соответственно, задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 3 202,81 руб. (3 772-569,19).

Налог на имущество физических лиц за 2022 год погашен 23.05.2023 из уплаченного единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п.8 ст.45 НК РФ) в размере 267,38 руб. Соответственно, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 1 504,62 руб. (1 772- 267,38).

Оплаты и распределение оплаты в соответствии с требованием п.8 ст. 45 НК РФ подтверждается справкой о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (приложение № 11).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму задолженности ответчику начислены пени.

Пени предъявляемые к взысканию в данном деле состоят из пени начисленных за период до 01.01.2023 (до введения института ЕНС) и пени начисленных за период после 01.01.2023 на отрицательное сальдо ЕНС.

В данном исковом заявлении предъявляются к взысканию пени в размере 12781,99 руб.

За период до 01.01.2023 ФИО2 начислены пени по следующим недоимкам.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее - СВ на ОПС).

Недоимка для пени по СВ на ОПС за 2018 год составляет 25617,35 руб. по сроку уплаты 09.01.2019. Недоимка по СВ на ОПС за 2018 год взыскивалась постановлением налогового органа (ст.47 НК РФ) № 127 от 28.01.2020, ИП окончено 10.11.2020. Решением межрайонного суда Тверской области от 15.08.2023 по делу № 2а-786/2023 отказано во взыскании данной задолженности.

Пени за период с 25.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2018 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области №2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу № 2а-11/2024 отказано во взыскании данных пени. Соответственно, пени подлежащие взысканию в данном деле составляют 1655,72 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по СВ на ОПС за 2019 год составляет 14598,09 руб. по сроку уплаты 31.12.2019. Недоимка по СВ на ОПС за 2019 год взыскивалась постановлением налогового органа № 276 от 17.02.2020, ИП окончено 10.11.2022.

Пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 на недоимку по СВ на ОПС за 2019 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 01.08.2023 по делу № 2а-784/2023. Решением суда по делу № 2а-784/2023 отказано во взыскании.

Пени за период с 14.01.2021 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2019 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу № 2а-11/2024 отказано во взыскании данных пени. Соответственно, пени подлежащие взысканию в данном деле составляют 976,38руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по СВ на ОПС за 2020 год составляет 12130 руб. по сроку уплаты 31.12.2020. Недоимка по СВ на ОПС за 2020 год взыскивалась постановлением № 214 от 09.03.2021, ИП окончено 10.11.2022.

Пени за период с 01.01.2021 по 11.02.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2020 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 01.08.2023 по делу 2а-784/2023. Решением суда по делу № 2а-784/2023 отказано во взыскании.

Пени за период с 12.02.2021 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2020 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу № 2а-11/2024 отказано во взыскании. Соответственно, пени составляют 784 руб за период с 19.12.2021 по 31.12.2022. 

Недоимка для пени по СВ на ОПС за 2020 год составляет 20318 руб. по сроку уплаты 31.12.2020. Недоимка по СВ на ОПС за 2020 год взыскивалась постановлением № 349 от 06.04.2021, ИП окончено 10.11.2022.

Пени за период с 01.01.2021 по 20.01.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2021 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области Тверской области от 01.08.2023 по делу № 2а-784/2023. Решением суда по делу № 2а-784/2023 отказано во взыскании. 

Пени за период с 21.01.2021 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2021 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области Тверской области от № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу № 2а-11/2024 отказано во взыскании. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 1313,22 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по СВ на ОПС за 2021 год составляет 26691,10 руб. по сроку уплаты 11.11.2021. Уплачено недоимки по СВ на ОПС 17.11.2022 в размере 5650,74 руб. (остаток задолженности составил 21040,36 руб. (26691,10-21040,36). Недоимка по СВ на ОПС за 2021 год и пени на данную недоимку за период с 12.11.2021 по 11.01.2022 взыскивалась решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 15.08.2023 по делу № 2а-786/2023 (недоимка признана судом оплаченной ответчиком только 13.07.2023 в сумме 21040,36 руб. из ЕНП, стр. 11 абз. 4-7 апелляционного определения Тверского облсуда от 15.11.2023 по делу № 2а-786/2023). Т.о. до 12.07.2023 фактическая задолженность составляла 21040.36 руб., с 13.07.2023 - 0 руб. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 1482,36 руб. за период с 12.01.2022 по 31.12.2022.

Общая задолженность по пени по СВ на ОПС составляет 6211,68 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее - СВ на ОМС). - Недоимка для пени по СВ на ОМС за 2017 год составляет 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018. Недоимка по СВ на ОМС за 2017 год взыскивалась постановлением N9 69060000258 от 22.02.2018, ИП окончено 28.02.2018. 11.04.2023 списана оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 cт. 4 263-ФЗ) в размере 4590 руб. 

Пени за период с 10.01.2018 по 31.12.2018 на недоимку по СВ на ОМС за 2017 год в размере 403,67 руб. взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 15.08.2023 по делу № 2а-786/2023. Решением суда по делу №2а-786/2023 отказано во взыскании. 

Пени за период с 25.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2017 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу N 2а-11/2024 отказано во взыскании. Соответственно, пени составляют 296,67руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по СВ на ОМС за 2018 год составляет 5635,91 руб. по сроку уплаты 09.01.2019. Недоимка по СВ на ОМС за 2018 год взыскивалась постановлением № 127 от 28.01.2020, ИП окончено 10.11.2020. Оплачено 13.07.2023 из ЕНП в размере 4633,39 руб. Решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 15.08.2023 по делу N 2а-786/2023 отказано во взыскании данной задолженности.

Пени за период с 25.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2018 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу N9 2а-11/2024 отказано во взыскании. Соответственно, пени взысканию в данном деле 364,27 за период с 19.12.2021 по 31.12.2022. 

- Недоимка для пени по СВ на ОМС за 2019 год составляет 3423,49 руб. по сроку уплаты 31.12.2019. Недоимка по СВ на ОМС за 2019 год взыскивалась постановлением №276 от 17.02.2020, ИП окончено 10.11.2022. Пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 на недоимку по СВ на ОМС за 2019 год взыскивались Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 01.08.2023 по делу № 2а-784/2023. Решением суда по делу № 2а-784/2023 отказано во взыскании. 

Пени за период с 14.01.2020 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОМС за 2019 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу № 2а-11/2024 отказано во взыскании. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 221,27руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по СВ на ОМС за 2020 год составляет 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020. Недоимка по СВ на ОМС за 2020 год взыскивалась постановлением №214 от 09.03.2021, ИП окончено 10.11.2022. 

Пени за период с 01.01.2021 по 20.01.2021 на недоимку по СВ на ОМС за 2020 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 01.08.2023 по делу №2а-784/2023. Решением суда по делу № 2а-784/2023 отказано во взыскании.

Пени за период с 21.01.2021 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2020 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу № 2а-11/2024 отказано во взыскании. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 544,60 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по СВ на ОПС за 2021 год составляет 6931,06 руб. по сроку уплаты 11.11.2021. Недоимка по СВ на ОМС за 2021 год и пени на данную недоимку за период с 12.11.2021 по 11.01.2022 взыскивалась решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 15.08.2023 по делу № 2а-786/2023, (недоимка признана судом оплаченной только 13.07.2023 в сумме 4653,59 руб. из ЕНП, стр. 11 абз.4-7 апелляционного определения Тверского облсуда от 15.11.2023 по делу № 2а-786/2023). Т.о. до 12.07.2023 фактическая задолженность 6931,06 руб., с 13.07.2023 - 2277,47 руб. 23.05.2025 оплачена задолженность в размере 2277,47 руб. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 401,08 руб. за период с 12.01.2022 по 31.12.2022

Задолженность по пени по СВ на ОМС составляет 1827,89 руб.

Недоимка для пени по транспортному налогу за 2016 год составляет 700 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Недоимка по транспортному налогу за 2016 год и пени по данной недоимке за период с 02.12.2017 по 17.12.2019 взыскивалась по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 Тверской области № 2а-372/2020 от 25.02.2020, Исполнительное производство начато 01.06.2020, окончено 30.09.2024. 

Пени за период с 18.12.2019 по 18.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 36,54 руб. за период с 19.12.2021 по 18.11.2022.

Недоимка для пени по транспортному налогу за 2018 год составляет 955 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год и пени по данной недоимке за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 взыскивалась по судебному приказу № 2а-372/2020 от 25.02.2020, Исполнительное производство начато 01.06.2020, окончено 30.09.2024. Оплачено 18.11.2022 в размере 955 руб.

Пени за период с 18.12.2019 по 18.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11 /2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 51,45 руб. за периоде 19.12.2021 по 18.11.2022. 

Недоимка для пени по транспортному налогу за 2019 год составляет 1083 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Недоимка по транспортному налогу за 2019 год и пени по данной недоимке за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 Тверской области № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023), Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023.

Решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023) транспортный налог за 2019 год и пени по данной недоимке за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 взысканы. Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Оплачено 18.11.2022 в размере 36,14 руб., остаток задолженности 1046,86 руб. (1083- 36,14). Оплачено 26.05.2023 в размере 753 руб., 09.02.2024 - 107,60 руб., 13.05.2025 - 106,69 руб., 23.05.2025 - 79,53 руб. из ЕНП. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 69,60 руб. за периоде 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по транспортному налогу за 2020 год составляет 1467 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Недоимка по транспортному налогу за 2020 год и пени по данной недоимке за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 и с 16.12.2020 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023), Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 26.05.2023 в размере 1467 руб. 

Пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 на недоимку по ТН за 2020 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 75,02 руб. за период с 19.12.2021 по 07.11.2022.

Задолженность по пени по транспортному налогу составляет 232,61 руб.

Недоимка для пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 1008 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Недоимка по данному налогу и пени за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 взыскивалась по судебному приказу № 2а-372/2020 от 25.02.2020. Исполнительное производство начато 01.06.2020, окончено 30.09.2024. Оплачен 09.02.2024 из ЕНП.

Пени за период с 18.12.2019 по 18.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 65,14 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 1210 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Недоимка по данному налогу и пени за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 взыскивалась по судебному приказу № 2а-372/2020 от 25.02.2020. Исполнительное производство начато 01.06.2020, окончено 30.09.2024. Оплачен 09.02.2024 в размере 1008 руб. из ЕНП.

Пени за период с 18.12.2019 по 18.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 78,20 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 1331 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Недоимка по данному налогу и пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, с 14.12.2020 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. оплачен 09.02.2024 в размере 283,49, 13.05.2025-600,04, 23.05.2025-447,47 руб из ЕНП.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год и пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 на недоимку по налогу взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 86,02 руб. за периоде 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 1464 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Недоимка по данному налогу и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачен 07.11.2022 в размере 1464 руб.

Пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 74,86 руб. за период с 19.12.2021 по 07.11.2022.

Задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц составляет 304,22 руб. 

Земельный налог ОКТМО 28604101. Недоимка для пени по земельному налогу за 2017 год составляет 518 руб. по сроку уплаты 03.12.2018. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 04.12.2018 по 08.01.2019 взыскивалась по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области № 2а-560/2019 от 09.04.2019 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 21.06.2019, окончено 28.02.2023. После отмены судебного приказа в суд подано административное исковое заявление от 05.07.2023, принято к производству 10.07.2023 под № 2а-817/2023. Объединено с делами № 2а-786/2023, 2а-792/2023, 2а-560/2023 под № 2а-786/2023. Задолженность оплачена из ЕНП 13.07.2023, пени взысканы в деле № 2а-786/2023 (правомерность уплаты земельного налога отражена в том числе на стр. 11 абз.З апелляционного определения Тверского облсуда от 15.11.2023 по делу № 2а-786/2023).

Пени за период с 09.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2017 год взыскана решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 33,48 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2018 год составляет 1035 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 взыскивалась по судебному приказу № 2а-372/2020 от 25.02.2020. Исполнительное производство начато 01.06.2020, окончено 30.09.2024. Оплачено 09.02.2024 в размере 1035 руб. из ЕНП.

Пени за период с 18.12.2019 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2018 год взыскана решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 66,90 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2019 год составляет 1035 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023.

Оплачено 09.02.2024 в размере 220,44 руб., 13.05.2025 - 466,60 руб., 23.05.2025 - 347,96 руб. из ЕНП.

Земельный налог за 2019 год и пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 66,90 руб. за периоде 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2020 год составляет 1035 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 07.11.2022 в размере 1035 руб.

Пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2020 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11 /2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 52,92 руб. за период с 19.12.2021 по 07.11.2022.

Задолженность по пени по земельному налогу ОКТМО 28604101 составляет 220,20 руб. 

Земельный налог ОКТМО 28604402. Недоимка для пени по земельному налогу за 2017 год составляет 2298 руб. по сроку уплаты 03.12.2018. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 04.12.2018 по 08.01.2019 взыскивалась по судебному приказу 2а-560/2019 от 09.04.2019 (отменен 31.01.2023) Исполнительное производство начато 21.06.2019, окончено 28.02.2023. После отмены судебного приказа в суд подано административное исковое заявление от 05.07.2023, принято к производству 10.07.2023 под № 2а-817/2023. Объединено с делами № 2а-786/2023, 2а-792/2023, 2а-560/2023 под № 2а-786/2023. Задолженность оплачена из ЕНП 13.07.2023, пени взысканы в деле № 2а-786/2023 (правомерность уплаты земельного налога отражена в том числе на стр. 11 абз.З апелляционного определения Тверского облсуда от 15.11.2023 по делу № 2а-786/2023).

Пени за период с 09.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2017 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11 /2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025.

Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 148,52 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2018 год составляет 2298 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 взыскивалась по судебному приказу № 2а-372/2020 от 25.02.2020. Исполнительное производство начато 01.06.2020, окончено 30.09.2024. Оплачено 09.02.2024 в размере 2298 руб. из ЕНП.

Пени за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2018 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 148,52 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2019 год составляет 2392 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 09.02.2024 в размере 464.47 руб., 13.05.2025 - 1104,14 руб., 23.05.2025 - 823,39 руб. из ЕНП.

Земельный налог за 2019 год и пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 154,60 руб. за периоде 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2020 год составляет 2496 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 07.11.2022 в размере 2496 руб.

Пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2020 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 127,63 руб. за период с 19.12.2021 по 07.11.2022.

Задолженность по пени по земельному налогу ОКТМО 28604101 составляет 579,27 руб.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН (далее - УСН).

Недоимка для пени по УСН за 1 кв. 2018 года составляет 60 руб. по сроку уплаты 25.04.2018. Недоимка по УСН за 1 кв. 2018 года взыскивалась по основании cm. 47 НК РФ по постановлению налогового органа № 2970 от 15.07.2019.

Исполнительное производство начато 20.07.2019, окончено 07.11.2019. 11.04.2023 списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 cm. 4 263-ФЗ) в размере 60 руб.

Пени за период с 25.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 1 кв. 2018 года взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда во взыскании данных пеней отказано. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 3,88 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022. 

Недоимка для пени по УСН за 2017 год составляет 90 руб. по сроку уплаты 03.05.2018. Недоимка по УСН за 2017 год взыскивалась постановлением № 69060001335 от 07.06.2018. Исполнительное производство окончено 28.08.2018.

11.04.2023 списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 cm. 4 263-ФЗ) в размере 90 руб.

Пени за период с 25.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 2017 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу N2 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда во взыскании данных пеней отказано. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 5,82 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по УСН за 2 кв. 2018 года составляет 60 руб. по сроку уплаты 25.07.2018. Недоимка по УСН за 2 кв. 2018 года, взыскивалась постановлением № 2970 от 15.07.2018. Исполнительное производство окончено 07.11.2019. 11.04.2023 списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 cm. 4 263-ФЗ) в размере 60 руб.

Пени за период с 25.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 2 кв. 2018 года взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу N2 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда во взыскании данных пеней отказано. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 3,88 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022. 

Недоимка для пени по УСН за 3 кв. 2018 года составляет 60 руб. по сроку уплаты 25.10.2018. Недоимка по УСН за 3 кв. 2018 года взыскивалась постановлением № 127 от 28.01.2020. Исполнительное производство окончено 10.11.2022. Недоимка взыскивалась судебным приказом № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 (отменен 31.01.2023). МП окончено 28.02.2023. Оплачено 26.05.2023 из ЕНП в размере 60 руб.

Пени за период с 25.05.2019 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 3 кв. 2018 года взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда во взыскании данных пеней отказано. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 3,88 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по УСН за 1 кв. 2019 года составляет 90 руб. по сроку уплаты 30.04.2019. Недоимка по УСН за 1 кв. 2019 года взыскивалась постановлением № 127 от 28.01.2020. Исполнительное производство окончено 10.11.2022. Недоимка взыскивалась судебным приказом № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 (отменен 31.01.2023). ИП окончено 28.02.2023. Оплачено 26.05.2023 из ЕНП в размере 90 руб.

Пени за период с 25.05.2019 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 1 кв. 2019 года взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда во взыскании данных пеней отказано. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 5,82 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по УСН за 3 кв. 2019 года составляет 60 руб. по сроку уплаты 25.10.2019. Недоимка по УСН за 3 кв. 2019 года взыскивалась постановлением № 214 от 09.03.2021. Исполнительное производство окончено 10.11.2022. Оплачено 26.05.2023 из ЕНП 60 руб. Пени за период с 26.10.2019 по 20.01.2021 и с 21.01.2021 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 3 кв. 2019 года взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 01.08.2023 по делу № 2а-784/2023. Решением суда во взыскании данных пеней отказано. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 3,88 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по УСН за 2019 год составляет 30 руб. по сроку уплаты 12.05.2020. Недоимка по УСН за 2019 год, взыскивались по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 26.05.2023 из ЕНП в размере 30 руб. 

Пени за период с 13.05.2020 по 27.10.2021 и с 28.10.2021 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 2019 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11 /2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 1,94 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по УСН за 2 кв. 2020 года составляет 30 руб. по сроку уплаты 27.07.2020. Недоимка по УСН за 2 кв. 2020 года взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 26.05.2023 из ЕНП в размере 30 руб.

Пени за период с 28.07.2020 по 27.10.2021 и с 28.10.2021 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 2 кв. 2020 года взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11 /2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 1,94 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по УСН за 3 кв. 2020 года составляет 60 руб. по сроку уплаты 25.04.2018. Недоимка по УСН за 3 кв. 2020 года взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 26.05.2023 из ЕНП в размере 60 руб.

Пени за период с 27.10.2020 по 27.10.2021 и с 28.10.2021 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 3 кв. 2020 года взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11 /2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 3,88 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Задолженность по пени по УСН составляет 34,92 руб.

Расчеты пени по указанным недоимкам приведены в приложении № 12, и всего общая задолженность по пени за период до 01.01.2023 составляет 9410,79 руб.

За период с 01.01.2023 по 05.02.2024 ФИО2 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3 371,20 руб.

Общая задолженность по пени предъявляемая к взысканию составляет 12 781,99 руб. (9 410,79+3 371,20).

Указывает, что досудебный порядок урегулирования спора соблюден путем направления налогоплательщику требования об уплате задолженности. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлено требование № 116 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 20.06.2023. Требование было направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром. В срок, установленный в требовании, ФИО2 сумму налога и пени не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно п. 3. ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС (с детализированной информацией) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В случае изменения суммы задолженности уточненное требование не выставляется. Новое требование выставляется только при формировании отрицательного сальдо ЕНС.

Требование № 116, составленное по утвержденной форме КНД 1160001, содержит информацию, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Соответственно, требование № 116 считается исполненным на дату полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в ЛК или подав заявление, запросив информацию о состоянии ЕНС у налогового органа.

С момента выставления требования № 116 от 16.05.2023 до настоящего времени сальдо ЕНС ответчика является отрицательным.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 24.10.2023 № 7320 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Данное решение направлено налогоплательщику заказным письмом посредством почтового отправления, что подтверждается сведениями об отправке корреспонденции.

Указывает, что по состоянию на 24.10.2023 (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа № 785) у налогоплательщика образовалось сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. 

По состоянию на 05.02.2024 (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа № 20810) у налогоплательщика образовалось сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 17.1 и гл.11.1 КАС РФ Управление обращалось в суд с заявлениями № 785 и № 20810 о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области были вынесены судебные приказы от 30.10.2023 № 2а-2069/2023 и от 17.06.2024 № 2а-1599/2024 соответственно. Данные судебные приказы отменены 29.04.2025. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом об отмене судебного приказа. 

06.11.2025 от административного истца поступили уточненные исковые требования. Размер исковых требований увеличен в части пени с 12781,99 до 12860,95 руб. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 заявленные административные требования поддержал, просил удовлетворить в полном объеме. 

Ответчик ФИО2 административные исковые требования в части взыскания с него задолженности по транспортному налогу, по земельному налогу, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не возражал, в удовлетворении требований о взыскании задолженности по пени – возражал. Представил возражения в которых указал, что согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговая инспекция не может взыскивать пени без основной задолженности. Это прямо следует из налогового законодательства и подтверждается судебной практикой. Пени - это не самостоятельная, а производная от основного долга обязанность. Если его нет или его нельзя взыскать, той пени начислять нельзя. Это закреплено в частности в статье 75 Налогового кодекса РФ. Также, согласно позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-0 пени не начисляют на налоги, право на взыскание которых инспекция утратила.

В силу п. 1 ст. 113 НК РФ лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения нарушения применяется по всем налоговым правонарушениям, кроме предусмотренных в ст. 120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ. В отношении налоговых правонарушений из названных статей кодекса срок давности исчисляется со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

По транспортному налогу, земельному, налогу на имущество (физических) за 2022 г., налоговое уведомление, по представленным документам, было выслано 24.07.2023г., со сроком оплаты до 01.12.2023 года, согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании налога, налоговым органом должно быть подано не позднее 01.07.2024г. т.е пропущен срок ( 6 месяцев) для подачи заявления о взыскании налога. В документах представленных налоговой службой, нет данных о восстановлении пропущенного срока подачи заявления. Если срок суд не восстановил, взыскивать задолженность инспекция не может. Такая задолженность и пени по ней должна быть признана безнадёжной и подлежит списанию ( пп.4 п. 1 ст.59 НК РФ).

Недоимка для пени СВ на ОПС за 2018 г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 составляет 1655,72 руб. пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Решением Бежецкого межрайонного суда было отказано во взыскании задолженности по этому налогу. Налоговая инспекция утратила право подачи искового заявления, и не может взыскивать пени без основной задолженности. Это прямо следует из налогового законодательства и подтверждается судебной практикой

Недоимка для пени СВ на ОПС за 2019г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 составляет 976,38 руб. мне не понятно почему пытаются взыскать пени за один и тот же период. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Налоговая инспекция не смогла взыскать основной долг поэтому не может взыскивать пени без основной задолженности.

Недоимка для пени СВ на ОПС за 2020г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 составляет 784 руб. мне не понятно почему пытаются взыскать пени за один и тот же период уже третий раз. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Решением Бежецкого межрайонного суда было отказано во взыскании задолженности по этому налогу. Налоговая инспекция утратила право подачи искового заявления, и не может взыскивать пени без основной задолженности

Недоимка для пени СВ на ОПС за 2020г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 составляет 1313,22 руб. тот же период. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Решением Бежецкого межрайонного суда было отказано во взыскании задолженности по этому налогу.

Недоимка для пени СВ на ОПС за 2021г. период с 12.01.2022 по 31.12.2022 составляет 1482,36 руб. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Налоговая инспекция не смогла взыскать основной долг поэтому не может взыскивать пени без основной задолженности.

Недоимка для пени СВ на ОМС за 2017г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 составляет 296,67 руб. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Списана оставшаяся задолженность на 01.01.2023. Налоговая инспекция списала основной долг поэтому не может взыскивать пени без основной задолженности.

Недоимка для пени СВ на ОМС за 2018г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 составляет 364,27 руб. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Решением Бежецкого межрайонного суда было отказано во взыскании задолженности по этому налогу. Налоговая инспекция не может взыскивать пени без основной задолженности

Недоимка для пени СВ на ОМС за 2019г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 составляет 221,27 руб. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Налоговая инспекция не смогла взыскать основной долг, поэтому не может взыскивать пени без основной задолженности. 

Недоимка для пени СВ на ОМС за 2020г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 составляет 544,60 руб. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Налоговая инспекция не смогла взыскать основной долг, поэтому не может взыскивать пени без основной задолженности. 

Недоимка для пени СВ на ОПСза 2021г. период с 12.01.2022 по 31.12.2022 составляет 401,08 руб. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Налоговая инспекция не смогла взыскать основной долг, поэтому не может взыскивать пени без основной задолженности. 

Недоимка для пени по транспортному налогу за 2016 г. по сроку уплаты 02.12.2019 за период с 19.12.2021 по 18.11.2022 сумма 36,54 руб. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Налоговая инспекция не смогла взыскать основной долг, поэтому не может взыскивать пени без основной задолженности. 

Недоимка для пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 19.12.2021 по 18.11.2022. сумма 51,45 руб. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Налог оплачен, Налоговая инспекция уже взыскала основной долг, поэтому не может взыскивать пени без основной задолженности

Недоимка для пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022 сумма 69.60 руб. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности.

Недоимка для пени по транспортному налогу за 2020г. за период с 19.12.2021 по 07.11.2022 сумма 75.02 руб.. Прошёл срок исковой давности. Судебный приказ отменён, прошёл шестимесячный срок подачи иска. Налог оплачен.

Недоимка для пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 сумма 65.14 руб. По нему также пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности.

Недоимка для пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. период с 19.12.2021 по по 31.12.2022 сумма 78.20 руб. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Налог оплачен, поэтому налоговая инспекция не может взыскивать пени без основной задолженности. 

Недоимка для пени по налогу на имущество физических лиц за 2019г. период с 19.12.2021 по по 31.12.2022 сумма 86.02 руб. Прошёл срок исковой давности. Судебный приказ отменён, прошёл шестимесячный срок подачи иска.

Недоимка для пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. период с 19.12.2021 по 07.11.2022 сумма 74,86 руб. Судебный приказ отменён, прошёл шестимесячный срок подачи иска. Прошёл срок исковой давности.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2017г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 сумма 33,38 руб. Задолженность по налогу оплачена. Налоговая инспекция не может взыскивать пени без основной задолженности. Кроме того прошёл срок исковой давности.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2018г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 сумма 66,90 руб. Задолженность по налогу оплачена. Налоговая инспекция не может взыскивать пени без основной задолженности. Кроме того прошёл срок исковой давности.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2019г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 сумма 66,90 руб. Пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Налоговая инспекция не смогла взыскать задолженность в полном объёме, поэтому не может взыскивать пени без основной задолженности. 

Недоимка для пени по земельному налогу за 2020г. период с 19.12.2021 по 07.11.2022 сумма 52,92 руб. Задолженность по налогу оплачена. Налоговая инспекция не может взыскивать пени без основной задолженности. Кроме того прошёл срок исковой давности и шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени

Недоимка для пени по земельному налогу за 2017г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 сумма 148,52 руб. Задолженность оплачена из ЕНП, пени тоже взысканы. Налоговая инспекция не может взыскивать пени без основной задолженности. Кроме того прошёл срок исковой давности.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2018г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 сумма 148,52 руб. Задолженность оплачена из ЕНП. Налоговая инспекция не может взыскивать пени без основной задолженности. Кроме того прошёл срок исковой давности и шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени

Недоимка для пени по земельному налогу за 2019г. период с 19.12.2021 по 31.12.2022 сумма 154,60 руб. Судебный приказ отменён, в Бежецкий межрайонный суд исковое заявление было подано за пределами шестимесячного срока. Пени взысканы. Налоговая инспекция не может взыскивать пени без основной задолженности. Кроме того прошёл срок исковой давности и шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2020г. период с 19.12.2021 по 07.11.2022 сумма 127,63 руб. Судебный приказ отменён, в Бежецкий межрайонный суд исковое заявление было подано за пределами шестимесячного срока. Пени взысканы. Налоговая инспекция не может взыскивать пени без основной задолженности. Кроме того прошёл срок исковой давности и шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени.

Все недоимки для пени по УСН за 2017, 2018, 2019,2020г. не могут взыскиваться, т.к пропущен шестимесячный срок подачи заявления о взыскании пени. Кроме того прошёл срок исковой давности. Налоговая инспекция не может взыскивать пени без основной задолженности. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Согласно п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налогоплательщику при наличии у него задолженности по налогам (сборам), а также пеням. 

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база в силу ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, которым по ч. 1 ст. 393 НК РФ признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц, соответственно, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

На основании п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ и ст. 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 №75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. 

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно материалам дела, ФИО2 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым №, по адресу: 

<

адрес>

Согласно выписке из ЕГРН от 16.06.2023 ФИО2 на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым №; 

<

адрес>, с кадастровым №; 

<

адрес>, с кадастровым №

Ответчик также является собственником следующих транспортных средств: Автомобили, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФОРД ТРАНЗИТ, VIN: №, год выпуска 1993, дата регистрации права 10.10.2008. Автомобили, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ21150, VIN: № год выпуска 2005, дата регистрации права 20.04.2018.

Ответчику начислен транспортный налог за 2022 г. из расчета: на автомобиль ФОРД ТРАНЗИТ: 70 (мощность транспортного средства) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения) = 700 руб.; ВАЗ 21150: 76,70 (мощность транспортного средства) х 10 (ставка налога) х 12/12 (период владения) - 384 руб. (размер налоговой льготы в соответствии с Законом № 75- 30) = 383 руб.

Ответчику начислен земельный налог за 2022 год из расчета на земельный участок с кадастровым №: 1260.00 (налог за 2021 год) х 1.1 (коэфф., п.17 ст. 396 НК РФ) = 1 386 руб, кадастровым №: 450400 руб. (налоговая база) х 0,3 (налог, ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (кол-во месяцев владения) =1351 руб., кадастровым № 345128 руб. (налоговая база) х 0,3 (налог, ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 1 035 руб.

Ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год из расчета на жилой дом с кадастровым №: 161 1.00 (налог за 2021 год) х 1.1 (коэфф., п.8.1 ст. 408 НК РФ) = 1 772 руб.

Налоговым органом ответчику в соответствии со ст.52 НК РФ направлено налоговое уведомление № 75602901 от 24.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 1 083 руб. (700+383), земельного налога за 2022 год в сумме 3 772 руб. (1386+1351 + 1035), налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 1 772 руб. и всего в размере 6 627 руб.

Налоговое уведомления № 75602901 направлялось заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром. Административный ответчик в добровольном порядке в срок, указанный в налоговых уведомлениях, земельный налог и налог на имущество физических лиц не уплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

При этом требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно содержать, среди прочего, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО2 направлено требование № 116 от 16.05.2023 со сроком уплаты до 20.06.2023. Требование было направлено налогоплательщику заказным письмом, что подтверждается почтовым реестром. В срок, установленный в требовании, ФИО2 сумму налога и пени не уплатил.

Транспортный налог за 2022 год погашен 23.05.2023 из уплаченного единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п.8 ст.45 НК РФ) в размере 163,43 руб. Соответственно, задолженность по транспортному налогу за 2022 год составляет 919,57 руб. (1 083-163,43).

Земельный налог за 2022 год погашен 23.05.2023 из уплаченного единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п.8 ст.45 НК РФ) в размере 569,19 руб. (413,01 + 156,18). Соответственно, задолженность по земельному налогу за 2022 год составляет 3 202,81 руб. (3 772-569,19).

Налог на имущество физических лиц за 2022 год погашен 23.05.2023 из уплаченного единого налогового платежа (далее - ЕНП) (п.8 ст.45 НК РФ) в размере 267,38 руб. Соответственно, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 1 504,62 руб. (1 772- 267,38).

Оплаты и распределение оплаты в соответствии с требованием п.8 ст. 45 НК РФ подтверждается справкой о принадлежности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с административного ответчика, в том числе, о взыскании задолженности по налогам и пени. Мировым судьей судебного участка №2 были вынесены судебные приказы от 30.10.2023 №2а-2069/2023 и от 17.06.2024 №2а-1599/2024 соответственно. Данные судебные приказы были отменены 29.04.2025 г. 

Суд, проверив правильность осуществленного административным истцом расчета на принадлежащие ФИО2 объекты недвижимости и транспортные средства, находит его верным, поскольку при его исчислении верно определена налоговая база, учтено количество владения имуществом, применены необходимые коэффициенты, иные положения налогового законодательства. 

Учитывая изложенные выше положения закона, заявленные требования и установленные обстоятельства, суд приходит к выводу, что с административного ответчика в пользу административного истца надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2022 год – 919,57, земельному налогу за 2022 год – 3202,81 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 – 1504, 62. Указанные суммы ответчиком не оспаривались. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму задолженности ответчику начислены пени.

Пени предъявляемые к взысканию в данном деле состоят из пени начисленных за период до 01.01.2023 (до введения института ЕНС) и пени начисленных за период после 01.01.2023 на отрицательное сальдо ЕНС.

Из представленных материалов следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 05.05.2016 (ОГРНИП 

<

***>), снят с учета 18.12.2018, впоследствии был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 02.07.2019 (ОГРНИП 

<

***>), снят с учета 27.10.2021.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 6, абзаца 3 пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Фонд.

В силу абзаца 3 статьи 2 указанного закона правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Аналогичные требования об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлены для индивидуальных предпринимателей ФИО3 законом от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (пункт 2 части 1 статьи 11, пункт 2 части 2 статьи 17, часть 1 статьи 22).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ также установлено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с абзацем 1 пункта 2 статьи 432 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату исчисления взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей (абзац 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3).

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом, в том числе, деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

С 1 января 2017 года в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

При уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты плательщик страховых взносов уплачивает пени (пункт 2 статьи 57, статья 75 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов ФИО2 начислена:

- недоимка для пени по СВ на ОПС за 2018 год составляет 25617,35 руб. по сроку уплаты 09.01.2019. Недоимка по СВ на ОПС за 2018 год взыскивалась постановлением налогового органа (ст.47 НК РФ) № 127 от 28.01.2020, ИП окончено 10.11.2020. Решением межрайонного суда Тверской области от 15.08.2023 по делу № 2а-786/2023 отказано во взыскании данной задолженности. Пени за период с 25.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2018 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области №2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу № 2а-11/2024 отказано во взыскании данных пени. Соответственно, пени подлежащие взысканию в данном деле составляют 1655,72 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

- Недоимка для пени по СВ на ОПС за 2019 год составляет 14598,09 руб. по сроку уплаты 31.12.2019. Недоимка по СВ на ОПС за 2019 год взыскивалась постановлением налогового органа № 276 от 17.02.2020, ИП окончено 10.11.2022. Пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 на недоимку по СВ на ОПС за 2019 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 01.08.2023 по делу № 2а-784/2023. Решением суда по делу № 2а-784/2023 отказано во взыскании. Пени за период с 14.01.2021 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2019 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу № 2а-11/2024 отказано во взыскании данных пени. Соответственно, пени подлежащие взысканию в данном деле составляют 976,38руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

- Недоимка для пени по СВ на ОПС за 2020 год составляет 12130 руб. по сроку уплаты 31.12.2020. Недоимка по СВ на ОПС за 2020 год взыскивалась постановлением № 214 от 09.03.2021, ИП окончено 10.11.2022. Пени за период с 01.01.2021 по 11.02.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2020 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 01.08.2023 по делу 2а-784/2023. Решением суда по делу № 2а-784/2023 отказано во взыскании. Пени за период с 12.02.2021 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2020 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу № 2а-11/2024 отказано во взыскании. Соответственно, пени составляют 784 руб за период с 19.12.2021 по 31.12.2022. 

- Недоимка для пени по СВ на ОПС за 2020 год составляет 20318 руб. по сроку уплаты 31.12.2020. Недоимка по СВ на ОПС за 2020 год взыскивалась постановлением № 349 от 06.04.2021, ИП окончено 10.11.2022. Пени за период с 01.01.2021 по 20.01.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2021 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области Тверской области от 01.08.2023 по делу № 2а-784/2023. Решением суда по делу № 2а-784/2023 отказано во взыскании. Пени за период с 21.01.2021 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2021 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области Тверской области от № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу № 2а-11/2024 отказано во взыскании. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 1313,22 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

- Недоимка для пени по СВ на ОПС за 2021 год составляет 26691,10 руб. по сроку уплаты 11.11.2021. Уплачено недоимки по СВ на ОПС 17.11.2022 в размере 5650,74 руб. (остаток задолженности составил 21040,36 руб. (26691,10-21040,36). Недоимка по СВ на ОПС за 2021 год и пени на данную недоимку за период с 12.11.2021 по 11.01.2022 взыскивалась решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 15.08.2023 по делу № 2а-786/2023 (недоимка признана судом оплаченной ответчиком только 13.07.2023 в сумме 21040,36 руб. из ЕНП, стр. 11 абз. 4-7 апелляционного определения Тверского облсуда от 15.11.2023 по делу № 2а-786/2023). Т.о. до 12.07.2023 фактическая задолженность составляла 21040.36 руб., с 13.07.2023 - 0 руб. Соответственно, пени составляют 1482,36 руб. за период с 12.01.2022 по 31.12.2022.

- Недоимка для пени по СВ на ОМС за 2017 год составляет 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018. Недоимка по СВ на ОМС за 2017 год взыскивалась постановлением N9 69060000258 от 22.02.2018, ИП окончено 28.02.2018. 11.04.2023 списана оставшаяся задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 cт. 4 263-ФЗ) в размере 4590 руб. Пени за период с 10.01.2018 по 31.12.2018 на недоимку по СВ на ОМС за 2017 год в размере 403,67 руб. взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 15.08.2023 по делу № 2а-786/2023. Решением суда по делу №2а-786/2023 отказано во взыскании. Пени за период с 25.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2017 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу N 2а-11/2024 отказано во взыскании. Соответственно, пени составляют 296,67руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

- Недоимка для пени по СВ на ОМС за 2018 год составляет 5635,91 руб. по сроку уплаты 09.01.2019. Недоимка по СВ на ОМС за 2018 год взыскивалась постановлением № 127 от 28.01.2020, ИП окончено 10.11.2020. Оплачено 13.07.2023 из ЕНП в размере 4633,39 руб. Решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 15.08.2023 по делу N 2а-786/2023 отказано во взыскании данной задолженности. Пени за период с 25.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2018 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу N9 2а-11/2024 отказано во взыскании. Соответственно, пени взысканию в данном деле 364,27 за период с 19.12.2021 по 31.12.2022. 

- Недоимка для пени по СВ на ОМС за 2019 год составляет 3423,49 руб. по сроку уплаты 31.12.2019. Недоимка по СВ на ОМС за 2019 год взыскивалась постановлением №276 от 17.02.2020, ИП окончено 10.11.2022. Пени за период с 01.01.2020 по 13.01.2020 на недоимку по СВ на ОМС за 2019 год взыскивались Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 01.08.2023 по делу № 2а-784/2023. Решением суда по делу № 2а-784/2023 отказано во взыскании. Пени за период с 14.01.2020 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОМС за 2019 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу № 2а-11/2024 отказано во взыскании. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 221,27руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

- Недоимка для пени по СВ на ОМС за 2020 год составляет 8426 руб. по сроку уплаты 31.12.2020. Недоимка по СВ на ОМС за 2020 год взыскивалась постановлением №214 от 09.03.2021, ИП окончено 10.11.2022. Пени за период с 01.01.2021 по 20.01.2021 на недоимку по СВ на ОМС за 2020 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 01.08.2023 по делу №2а-784/2023. Решением суда по делу № 2а-784/2023 отказано во взыскании. Пени за период с 21.01.2021 по 18.12.2021 на недоимку по СВ на ОПС за 2020 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда по делу № 2а-11/2024 отказано во взыскании. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 544,60 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

- Недоимка для пени по СВ на ОПС за 2021 год составляет 6931,06 руб. по сроку уплаты 11.11.2021. Недоимка по СВ на ОМС за 2021 год и пени на данную недоимку за период с 12.11.2021 по 11.01.2022 взыскивалась решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 15.08.2023 по делу № 2а-786/2023, (недоимка признана судом оплаченной только 13.07.2023 в сумме 4653,59 руб. из ЕНП, стр. 11 абз.4-7 апелляционного определения Тверского облсуда от 15.11.2023 по делу № 2а-786/2023). Т.о. до 12.07.2023 фактическая задолженность 6931,06 руб., с 13.07.2023 - 2277,47 руб. 23.05.2025 оплачена задолженность в размере 2277,47 руб. Соответственно, пени подлежат взысканию в сумме 401,08 руб. за период с 12.01.2022 по 31.12.2022.

Как следует из материалов дела, решением Бежецкого межрайонного суда от 01.08.2023 года, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 15.11.2023, а также решением Бежецкого межрайонного суда от 15.08.2023 года, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Тверского областного суда от 15.11.2023, административному истцу отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы.

Таким образом, принимая во внимание, что административному истцу отказано во взыскании недоимки по страховым взносам, отсутствуют основания для взыскания пеней за несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за указанные периоды. 

При этом, требования о взыскании недоимки для пени по СВ на ОПС за 2021 г. в размере 1482,36 и недоимки для пени по СВ на ОМС за 2021 в сумме 401,08 за период с 12.01.2022 по 31.12.2022. 

Недоимка для пени по транспортному налогу за 2016 год составляет 700 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Недоимка по транспортному налогу за 2016 год и пени по данной недоимке за период с 02.12.2017 по 17.12.2019 взыскивалась по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 Тверской области № 2а-372/2020 от 25.02.2020, Исполнительное производство начато 01.06.2020, окончено 30.09.2024. Пени за период с 18.12.2019 по 18.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2016 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени составляют 36,54 руб. за период с 19.12.2021 по 18.11.2022.

Недоимка для пени по транспортному налогу за 2018 год составляет 955 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Недоимка по транспортному налогу за 2018 год и пени по данной недоимке за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 взыскивалась по судебному приказу № 2а-372/2020 от 25.02.2020, Исполнительное производство начато 01.06.2020, окончено 30.09.2024. Оплачено 18.11.2022 в размере 955 руб.

Пени за период с 18.12.2019 по 18.12.2021 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11 /2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 51,45 руб. за период с 19.12.2021 по 18.11.2022. 

Недоимка для пени по транспортному налогу за 2019 год составляет 1083 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Недоимка по транспортному налогу за 2019 год и пени по данной недоимке за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 3 Тверской области № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023), Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023.

Решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023) транспортный налог за 2019 год и пени по данной недоимке за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 взысканы. Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Оплачено 18.11.2022 в размере 36,14 руб., остаток задолженности 1046,86 руб. (1083- 36,14). Оплачено 26.05.2023 в размере 753 руб., 09.02.2024 - 107,60 руб., 13.05.2025 - 106,69 руб., 23.05.2025 - 79,53 руб. из ЕНП. Соответственно, пени составляют 69,60 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по транспортному налогу за 2020 год составляет 1467 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Недоимка по транспортному налогу за 2020 год и пени по данной недоимке за период с 02.12.2020 по 15.12.2020 и с 16.12.2020 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023), Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 26.05.2023 в размере 1467 руб. 

Пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 на недоимку по ТН за 2020 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени составляют 75,02 руб. за период с 19.12.2021 по 07.11.2022.

Таким образом, задолженность по пени по транспортному налогу составляет 232,61. 

Недоимка для пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 1008 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Недоимка по данному налогу и пени за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 взыскивалась по судебному приказу № 2а-372/2020 от 25.02.2020. Исполнительное производство начато 01.06.2020, окончено 30.09.2024. Оплачен 09.02.2024 из ЕНП. 

Пени за период с 18.12.2019 по 18.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени составляют 65,14 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составляет 1210 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Недоимка по данному налогу и пени за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 взыскивалась по судебному приказу № 2а-372/2020 от 25.02.2020. Исполнительное производство начато 01.06.2020, окончено 30.09.2024. Оплачен 09.02.2024 в размере 1008 руб. из ЕНП.

Пени за период с 18.12.2019 по 18.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 78,20 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 1331 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Недоимка по данному налогу и пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020, с 14.12.2020 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. оплачен 09.02.2024 в размере 283,49, 13.05.2025-600,04, 23.05.2025-447,47 руб из ЕНП.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год и пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 на недоимку по налогу взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 86,02 руб. за периоде 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 1464 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Недоимка по данному налогу и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачен 07.11.2022 в размере 1464 руб.

Пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени составляют 74,86 руб. за период с 19.12.2021 по 07.11.2022.

Таким образом, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц составляет 304,22 р. 

Недоимка для пени по земельному налогу (ОКТМО 28604101) за 2017 год составляет 518 руб. по сроку уплаты 03.12.2018. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 04.12.2018 по 08.01.2019 взыскивалась по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 2 Бежецкого района Тверской области № 2а-560/2019 от 09.04.2019 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 21.06.2019, окончено 28.02.2023. После отмены судебного приказа в суд подано административное исковое заявление от 05.07.2023, принято к производству 10.07.2023 под № 2а-817/2023. Объединено с делами № 2а-786/2023, 2а-792/2023, 2а-560/2023 под № 2а-786/2023. Задолженность оплачена из ЕНП 13.07.2023, пени взысканы в деле № 2а-786/2023 (правомерность уплаты земельного налога отражена в том числе на стр. 11 абз.3 апелляционного определения Тверского облсуда от 15.11.2023 по делу № 2а-786/2023).

Пени за период с 09.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2017 год взыскана решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 33,48 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2018 год составляет 1035 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 взыскивалась по судебному приказу № 2а-372/2020 от 25.02.2020. Исполнительное производство начато 01.06.2020, окончено 30.09.2024. Оплачено 09.02.2024 в размере 1035 руб. из ЕНП.

Пени за период с 18.12.2019 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2018 год взыскана решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 66,90 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2019 год составляет 1035 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023.

Оплачено 09.02.2024 в размере 220,44 руб., 13.05.2025 - 466,60 руб., 23.05.2025 - 347,96 руб. из ЕНП.

Земельный налог за 2019 год и пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени составляют 66,90 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2020 год составляет 1035 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 07.11.2022 в размере 1035 руб.

Пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2020 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11 /2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени составляют 52,92 руб. за период с 19.12.2021 по 07.11.2022.

Таким образом, задолженность по пени по земельному налогу ОКТМО 28604101 составляет 220,20 руб. 

Недоимка для пени по земельному налогу (ОКТМО 28604402) за 2017 год составляет 2298 руб. по сроку уплаты 03.12.2018. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 04.12.2018 по 08.01.2019 взыскивалась по судебному приказу 2а-560/2019 от 09.04.2019 (отменен 31.01.2023) Исполнительное производство начато 21.06.2019, окончено 28.02.2023. После отмены судебного приказа в суд подано административное исковое заявление от 05.07.2023, принято к производству 10.07.2023 под № 2а-817/2023. Объединено с делами № 2а-786/2023, 2а-792/2023, 2а-560/2023 под № 2а-786/2023. Задолженность оплачена из ЕНП 13.07.2023, пени взысканы в деле № 2а-786/2023 (правомерность уплаты земельного налога отражена в том числе на стр. 11 абз.3 апелляционного определения Тверского облсуда от 15.11.2023 по делу № 2а-786/2023).

Пени за период с 09.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2017 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11 /2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025.

Соответственно, пени составляют 148,52 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2018 год составляет 2298 руб. по сроку уплаты 02.12.2019. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 03.12.2019 по 17.12.2019 взыскивалась по судебному приказу № 2а-372/2020 от 25.02.2020. Исполнительное производство начато 01.06.2020, окончено 30.09.2024. Оплачено 09.02.2024 в размере 2298 руб. из ЕНП.

Пени за период с 03.12.2019 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2018 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 148,52 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2019 год составляет 2392 руб. по сроку уплаты 01.12.2020. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 09.02.2024 в размере 464.47 руб., 13.05.2025 - 1104,14 руб., 23.05.2025 - 823,39 руб. из ЕНП.

Земельный налог за 2019 год и пени за период с 02.12.2020 по 13.12.2020 и с 14.12.2020 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2019 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени составляют 154,60 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

Недоимка для пени по земельному налогу за 2020 год составляет 2496 руб. по сроку уплаты 01.12.2021. Недоимка по данному налогу и пени на данную недоимку за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 07.11.2022 в размере 2496 руб.

Пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 и с 16.12.2021 по 18.12.2021 на недоимку по земельному налогу за 2020 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени составляют 127,63 руб. за период с 19.12.2021 по 07.11.2022.

Таким образом, задолженность по пени по земельному налогу ОКТМО 28604402 составляет 579,27 руб.

Будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы. ФИО2 был начислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. В связи с неоплатой в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 75 НК РФ на задолженность по налогу, взимаемые с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН начислена:

- Недоимка для пени по УСН за 1 кв. 2018 года составляет 60 руб. по сроку уплаты 25.04.2018. Недоимка по УСН за 1 кв. 2018 года взыскивалась по основании cт. 47 НК РФ по постановлению налогового органа № 2970 от 15.07.2019.

Исполнительное производство начато 20.07.2019, окончено 07.11.2019. 11.04.2023 списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 cт. 4 263-ФЗ) в размере 60 руб.

Пени за период с 25.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 1 кв. 2018 года взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда во взыскании данных пеней отказано. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 3,88 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022. 

- Недоимка для пени по УСН за 2017 год составляет 90 руб. по сроку уплаты 03.05.2018. Недоимка по УСН за 2017 год взыскивалась постановлением № 69060001335 от 07.06.2018. Исполнительное производство окончено 28.08.2018.

11.04.2023 списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 cm. 4 263-ФЗ) в размере 90 руб.

Пени за период с 25.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 2017 год взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу N2 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда во взыскании данных пеней отказано. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 5,82 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

- Недоимка для пени по УСН за 2 кв. 2018 года составляет 60 руб. по сроку уплаты 25.07.2018. Недоимка по УСН за 2 кв. 2018 года, взыскивалась постановлением № 2970 от 15.07.2018. Исполнительное производство окончено 07.11.2019. 11.04.2023 списана задолженность по состоянию на 01.01.2023 при отсутствии признаков банкротства (п.11 cm. 4 263-ФЗ) в размере 60 руб.

Пени за период с 25.01.2019 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 2 кв. 2018 года взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу N2 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда во взыскании данных пеней отказано. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 3,88 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022. 

- Недоимка для пени по УСН за 3 кв. 2018 года составляет 60 руб. по сроку уплаты 25.10.2018. Недоимка по УСН за 3 кв. 2018 года взыскивалась постановлением № 127 от 28.01.2020. Исполнительное производство окончено 10.11.2022. Недоимка взыскивалась судебным приказом № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 (отменен 31.01.2023). МП окончено 28.02.2023. Оплачено 26.05.2023 из ЕНП в размере 60 руб.

Пени за период с 25.05.2019 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 3 кв. 2018 года взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда во взыскании данных пеней отказано. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 3,88 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

- Недоимка для пени по УСН за 1 кв. 2019 года составляет 90 руб. по сроку уплаты 30.04.2019. Недоимка по УСН за 1 кв. 2019 года взыскивалась постановлением № 127 от 28.01.2020. Исполнительное производство окончено 10.11.2022. Недоимка взыскивалась судебным приказом № 2а-2460/2021 от 30.11.2021 (отменен 31.01.2023). ИП окончено 28.02.2023. Оплачено 26.05.2023 из ЕНП в размере 90 руб.

Пени за период с 25.05.2019 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 1 кв. 2019 года взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11/2024 (2а-779/2023). Решением суда во взыскании данных пеней отказано. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 5,82 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

- Недоимка для пени по УСН за 3 кв. 2019 года составляет 60 руб. по сроку уплаты 25.10.2019. Недоимка по УСН за 3 кв. 2019 года взыскивалась постановлением № 214 от 09.03.2021. Исполнительное производство окончено 10.11.2022. Оплачено 26.05.2023 из ЕНП 60 руб. Пени за период с 26.10.2019 по 20.01.2021 и с 21.01.2021 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 3 кв. 2019 года взыскивались решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 01.08.2023 по делу № 2а-784/2023. Решением суда во взыскании данных пеней отказано. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 3,88 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

- Недоимка для пени по УСН за 2019 год составляет 30 руб. по сроку уплаты 12.05.2020. Недоимка по УСН за 2019 год, взыскивались по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 26.05.2023 из ЕНП в размере 30 руб. 

Пени за период с 13.05.2020 по 27.10.2021 и с 28.10.2021 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 2019 год взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11 /2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 1,94 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

- Недоимка для пени по УСН за 2 кв. 2020 года составляет 30 руб. по сроку уплаты 27.07.2020. Недоимка по УСН за 2 кв. 2020 года взыскивалась по судебному приказу № 2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 26.05.2023 из ЕНП в размере 30 руб.

Пени за период с 28.07.2020 по 27.10.2021 и с 28.10.2021 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 2 кв. 2020 года взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11 /2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени подлежат взысканию в данном деле составляют 1,94 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022.

- Недоимка для пени по УСН за 3 кв. 2020 года составляет 60 руб. по сроку уплаты 25.04.2018. Недоимка по УСН за 3 кв. 2020 года взыскивалась по судебному приказу №2а-769/2022 от 19.04.2022 (отменен 31.01.2023). Исполнительное производство начато 24.10.2022, окончено 28.02.2023. Оплачено 26.05.2023 из ЕНП в размере 60 руб.

Пени за период с 27.10.2020 по 27.10.2021 и с 28.10.2021 по 18.12.2021 на недоимку по УСН за 3 кв. 2020 года взысканы решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 21.02.2024 по делу № 2а-11 /2024 (2а-779/2023). Исполнительное производство начато 27.01.2025, окончено 22.05.2025. Соответственно, пени составляют 3,88 руб. за период с 19.12.2021 по 31.12.2022. Задолженность по пени по УСН составляет 34,92 руб.

Таким образом, административный истец просит взыскать с административного ответчика общую задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы пени в сумме 34,92 руб.

При этом, как следует из материалов дела, решением Бежецкого межрайонного суда Тверской области от 01.08.2023 по делу 2а-784/2023 отказано во взыскании пеней за 1 кв. 2018, за 2017, за 2 кв. 2018, за 3 кв. 2018, за 1 кв. 2019, за 3 кв. 2019. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что оснований для взыскания в порядке ст. 48 НК РФ задолженности, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени в размере 27.16 рублей, у административного истца не имеется. При этом, требования о взыскании недоимки для пени по УСН за 2019, 2 кв. 2020, 3 кв. 2020, а всего в размере – 7,76 рублей обоснованы и подлежат взысканию с административного ответчика. 

ФИО3 законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившего в силу с 1 января 2023 года, установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Понятие единого налогового платежа и единого налогового счета, а также ряд иных положений изменяющих процедуру взыскания задолженности по налогам с физических лиц по сравнению с ранее установленной, определены в ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства). 

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

По правилам п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

При этом выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пени, Кодексом не предусмотрено. 

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023, 2024 годах" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев. 

В силу п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 

Согласно п. 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Как следует из материалов дела, отрицательное сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) в период с по 26.05.2023 составляло -42 263,28 руб. 26.05.2023 из единого налогового платежа (далее - ЕНП) оплачен транспортный налог за 2019 год в размере 753 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее - налог по УНС) за 2019 год в размере 30 руб., 2кв. 2020 года в размере 30 руб., 3 кв. 2020 года в размере 60 руб. Таким образом, на 27.05.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило - 41 390,28 руб. (42 263,28-753-30-30-60). Отрицательное сальдо ЕНС в период с 26.05.2023 по 13.07.2023 составляло - 41 390,28 руб. 13.07.2023 из единого налогового платежа (далее - ЕНП) оплачен земельный налог за 2017 год в размере 518 и 2298 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 21040,36 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 4653,59 руб. Таким образом, на 14.07.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило - 12 880,33 руб. (41 390,28-518-2298-21040,36-4653,59). Отрицательное сальдо ЕНС в период с 13.07.2023 по 01.12.2023 составляло - 12 880,33 руб. 01.12.2023 в связи с наступлением срока уплат имущественных налогов, ФИО2 начислены транспортный налог за 2022 год в размере 1 083 руб., земельный налог в размере 1 035 руб. и 2 737 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 772 руб. Таким образом, на 02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило - 19 507,33 руб. (12 880,33+1083+1035+2737+1772).

Таким образом, как следует из расчетов налогового органа, в рассматриваемом случае задолженность ФИО2 по пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 составляет 3450,16. 

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию с административного ответчика пени судом проверен, произведен с учетом требований налогового законодательства. 

Расчета, опровергающего правильность начисленных пени, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО2 взыскиваемой задолженности (ее погашении). 

С доводами административного ответчика о пропуске административным истцом трехгодичного срока исковой давности по требованию о взыскании задолженности по заявленным налогам, суд не может согласиться, поскольку они основаны на неверном толковании ответчиком вышеназванных норм налогового права и опровергаются исследованными в судебном заседании материалами дела.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст. 17.1 и гл.11.1 КАС РФ Управление обращалось в суд с заявлениями № 785 и № 20810 о вынесении судебных приказов о взыскании задолженности в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка № 2 Тверской области были вынесены судебные приказы от 30.10.2023 № 2а-2069/2023 и от 17.06.2024 № 2а-1599/2024 соответственно. Данные судебные приказы отменены 29.04.2025. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом об отмене судебного приказа. 

УФНС по Тверской области обратилась с административным исковым заявлением в суд 07.08.2025, то есть в установленные сроки. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, то в силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину по делу в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженность: 

- по транспортному налогу за 2022 г. в размере 919,57 руб., пени в размере 232,61; 

- по земельному налогу за 2022 год в размере 3 202,81 руб., пени 799,47;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 г в размере 1504,62 руб., пени 304,22;

Взыскать с ФИО2, 

<

данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по УСН, в размере 7,76 рублей; пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 3450,16, всего на общую сумму 10 421 (десять тысяч четыреста двадцать один) рубль 22 коп. 

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Задолженность по налогам перечислить по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***> КПП 770801001 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области г. Тула БИК 017003983 казначейский счет № 03100643000000018500 счет № 40102810445370000059 КБК 18201061201010000510 ОКТМО 0 (ноль).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Бежецкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 21 ноября 2025 года.

Председательствующий О.К. Зиганшина