Дело №2-3077/2025 

74RS0007-01-2025-002895-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 августа 2025 года город Челябинск

Курчатовский районный суд г. Челябинска в составе: 

председательствующего Смирновой Т.Н.,

при секретаре Бредихиной К.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области о включении денежной суммы в наследственную массу, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с иском к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области о включении в наследственную массу после смерти ФИО2, умершей ДД.ММ.ГГГГ, сумму излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в размере 21 579 руб. 

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 в рамках камеральной налоговой проверки декларации подтвержден имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевому займу, направленному на приобретение объекта недвижимости. Сумма налога, заявленная к возврату из бюджета, подтверждена частично, в размере 21 579.00 руб. Возврат денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, указанный в заявлении на возврат в составе декларации, не осуществлялся, поскольку в адрес Инспекции поступили сведения о смерти ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в Инспекцию с вопросом о разъяснении возможности возврата суммы переплаты в размере 21 579 руб., числящейся за умершей супругой ФИО2 Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № истцу отказано и разъяснено, что налоговым законодательством не регламентирован порядок возврата переплаты наследникам.

Определением суда к участию в деле в качестве ответчика привлечена Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, заинтересованными лицами ФИО3, ФИО4, нотариус ФИО5

В судебном заседании истец, трети лица - ФИО3, ФИО4 настаивали на удовлетворении исковых требований.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области - ФИО6 возражал против удовлетворения требований.

Представитель ответчика Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области, третье лицо нотариус ФИО5 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования истца подлежащими удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 1 статьи 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс, НК РФ) участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются физические лица, признаваемые в соответствии с Кодексом налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 2 статьи 44 Кодекса обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Подпунктом 3 пункта 3 названной статьи Кодекса установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица -налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Однако согласно пункту 3 статьи 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В связи с изложенным возврат суммы излишне уплаченных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, наследникам умершего физического лица не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ через информационный сервис «Личный кабинет налогоплательщика - физического лица» представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) по форме 3-НДФЛ за 2023 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевому займу, направленному на приобретение объекта недвижимости с кадастровым номером 74:36:0712001:1274, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в размере 322 170.96 руб., в том числе по доходам 2023 года в размере 234 291,39 руб., с суммой налога, заявленной к возврату из бюджета, в размере 30 458 руб.

В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевому займу, направленному на приобретение вышеуказанного объекта недвижимости, в размере 68 302,50 руб. заявлен неправомерно, в связи с предоставлением имущественного налогового вычета по уплаченным процентам в указанном размере супругу налогоплательщика, ФИО1, по доходам 2021 года.

Таким образом, ФИО2 в рамках камеральной налоговой проверки декларации подтвержден имущественный налоговый вычет в сумме расходов на погашение процентов по целевому займу, направленному на приобретение объекта недвижимости в размере 165 988.89 руб. (234 291,39 руб. имущественный налоговый вычет, заявленный за 2023 год - 68 302,50 руб. имущественный налоговый вычет предоставленный супругу).

Камеральная налоговая проверка завершена ДД.ММ.ГГГГ. Выявлены нарушения налогового законодательства, о чем составлены и направлены в личный кабинет налогоплательщика для физических лиц требование от ДД.ММ.ГГГГ №, акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №, решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №. Сумма налога, заявленная к возврату из бюджета, подтверждена частично, в размере 21 579 руб. (165 988.89 * 13%).

Возврат денежных средств на расчетный счет налогоплательщика, указанный в заявлении на возврат в составе декларации не осуществлялся, поскольку в адрес Инспекции поступили сведения о смерти ФИО2, налогоплательщик снят с налогового учета с ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на Едином налоговом счете налогоплательщика, снятого с учета в связи со смертью, зафиксировано положительное сальдо в размере 21 579 руб.

После смерти ФИО2 нотариусом нотариального округа Челябинского городского округа Челябинской области ФИО5 открыто наследственное дело №.

В наследственном деле имеются заявления: от мужа наследодателя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

...> 

<

адрес>, корпус «а», 

<

адрес>, о принятии наследства по любым основаниям наследования, в чем бы ни заключалось, и где бы ни находилось наследственное имущество; от дочери наследодателя ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: город 

<

адрес>, об отказе от наследства, по всем основаниям наследования, в пользу мужа наследодателя ФИО1; от дочери наследодателя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, об отказе от наследства, по всем основаниям наследования, в пользу мужа наследодателя - ФИО1.

Сведений о других наследниках не имеется.

В состав наследства входит имущество, зарегистрированное на праве собственности на имя ФИО2, приобретенное в период совместного брака с ФИО1, состоящее из:

квартиры, находящейся по адресу: 

<

адрес>,

земельного участка, находящегося по адресу: 

<

адрес>,

жилого дома, находящегося по адресу: Челябинская область, Аргаяшский район, СК "Кировский-2", улица 48, участок №.

ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 нотариусом выданы соответствующие свидетельства.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обратился в Инспекцию с вопросом о разъяснения возможности возврата суммы переплаты в размере 21 579 руб. числящейся за умершей супругой ФИО2 Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № заявитель был проинформирован, что налоговым законодательством не регламентирован порядок возврата переплаты наследникам.

Удовлетворяя требования истца, суд руководствуется следующим. 

Имущественный налоговый вычет предоставляется только в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13% (пункт 1 статьи 220 НК РФ). 

Абзацем 28 п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в ранее действовавшей редакции предусмотрено, что если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет по НДФЛ не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

В соответствии п. 1 пп. 2 ст. 220 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщику предоставляется право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилья, на но свыше двух миллионов руб.

Применительно к настоящему делу право на получение имущественного налогового вычета у ФИО2 возникло в силу положений подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, согласно которого при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных им расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры.

Указанный налоговый имущественный вычет предоставляется налогоплательщику, имеющему налогооблагаемый доход, по заявительному характеру и для его получения либо для подтверждения права на вычет последний подает в налоговый орган письменное заявление, а по окончании налогового периода - также налоговую декларацию, и представляет иные документы, перечисленные в подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами, и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

В силу ст. 1112 ГК РФ в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Поскольку налогоплательщик (наследодатель), обладающий правом получения имущественного налогового вычета в связи с приобретением жилья по доходам за 2023 год, при жизни в установленном законом порядке реализовал свое право, указанное право подтверждено при его жизни налоговым органом, соответственно денежные суммы, причитающиеся ему в качестве такого вычета, входят в состав наследственного имущества.

При таких обстоятельствах суд считает возможным удовлетворить исковые требования истца.

Однако, в связи с произошедшей реорганизацией налоговых органов Челябинской области, в соответствии с Приказом УФНС России по Челябинской области 01-01/073@ от ДД.ММ.ГГГГ, функции Инспекции по управлению долгом и регулированию переплаты переданы в Межрайонную ИФНС России № по Челябинской области, следовательно, исковые требования истца к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по Челябинской области удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 12, 198-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ФИО1 к Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области, Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области о включении денежной суммы в наследственную массу удовлетворить в части.

Признать право наследодателя ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, на возврат сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 21 579 руб. имущественным правом.

Включить в состав наследства, открывшегося со смертью ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, умершей ДД.ММ.ГГГГ, имущественное право наследодателя на получение из бюджета излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 21 579 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, через Курчатовский районный суд г. Челябинска. 

Председательствующий Т.Н. Смирнова

Мотивированное решение составлено 29 августа 2025 года.