22RS0069-01-2019-004354-47

Дело №2а-109/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2020 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи К. В. Таболиной,

при секретаре В.А. Антроповой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №15 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №15 по Алтайскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения административных требований) к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 7909 руб., пени по земельному налогу в размере 5,12 руб. 

Административные исковые требования основаны на том, что согласно данным Управления Росреестра по /// ФИО1 в 2016 году являлась собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: /// в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за 2016 год в сумме 7909 руб. Кроме того, ФИО1 был начислен земельный налог за 2016 год в сумме 762 руб., который уплачен в апреле, мае 2018 года.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 41405783 от 06.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год в срок не позднее 01.12.2017.

В связи с отсутствием оплаты по налогам налоговым органом начислены пени на недоимку, в том числе, по земельному налогу в сумме 5,12 руб. и налогоплательщику направлено требование № 24301 от 27.12.2017 об уплате в срок до 13.02.2018.

Требования налогового органа налогоплательщиком оставлены без исполнения, в связи с чем истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

06.08.2018 года мировым судьей судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула вынесен судебный приказ, который отменен по заявлению должника 02.07.2019 года, в связи с чем налоговый орган обратился с иском в районный суд.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежаще. Административный истец просил дело рассмотреть в свое отсутствие, административный ответчик просила рассмотрение дела отложить, вместе с тем, в связи с отсутствием доказательств, подтверждающих уважительность неявки, ее ходатайство оставлено без удовлетворения.

В предыдущем судебном заседании указала, что является пенсионером с 05.12.2016, в связи с чем, налог должен был быть уменьшен. Кроме того, по указанным требованиям налоговой инспекции уже были списаны денежные средства с ее счета судебными приставами-исполнителями. Таким образом, в 2019 году вся задолженность по налогам была ею погашена. Об открытии личного кабинета заявление подавала, но никогда им не пользовалась, поскольку не имеет компьютера. О предоставлении документов на бумажном носителе ею подано заявление в МИФНС в 2019 году. Также просила произвести перерасчет налога на имущество в связи с изменением инвентаризационной стоимости имущества.

На основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом.

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц с 01.01.2015 на территории г. Барнаула установлены п. 2 Решения Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», согласно которому налоговая ставка на квартиру суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), свыше 800000 рублей до 1500000 рублей включительно составляет 0,88%.

Как следует из обстоятельств дела, выписки из единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в 2016 году ФИО1 являлась собственником г. Барнауле жилого дома по адресу: ///, инвентаризационной стоимостью 1 078 523 руб., дата регистрации права +++, в связи с чем налог на имущество начислен за 2017 год в сумме 9491 руб. по формуле: налоговая база (1 078 523) х налоговая ставка (0,88 %) х доля в праве собственности (1) х количество месяцев владения (12/12).

Вместе с тем, поскольку административный ответчик в 2016 году достиг пенсионного возраста, был произведен перерасчет налога на имущество за указанный период, сумма налога уменьшена на 1582 руб., то есть до 7909 руб.

Кроме того, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога за 2016 год в связи с принадлежностью в данный налоговый период земельного участка по адресу: ///

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 01.12.2017.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 года № 839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от их предназначения. 

Сумма начисленного земельного налога за 2016 год, подлежащая уплате составила:

253 837 руб. (налоговая база) х 0, 30 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 762 руб. 

Указанная сумма недоимки уплачена ФИО1 в 2018 году (661 руб. - 25.04.2018, 3069,06 руб. - 15.05.2018), что подтверждается ответом на запрос административного истца и не оспаривается ответчиком.

В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени, рассчитывающиеся по формуле: число дней просрочки* недоимка для пени * ставка рефинансирования ЦБ РФ на период %:300:100. Итого, размер пени за период с 02.12.2017 года по 26.12.2017 года составляет 5,12 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением № 41405783 от 06.09.2017 об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, направленным в адрес ФИО1 через личный кабинет, установлен срок уплаты налогов не позднее 01.12.2017.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В требовании № 24301, направленном в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, указан срок уплаты задолженности до 13.02.2018.

Однако требования оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Установленные федеральным законодательством сроки и порядок направления в адрес налогоплательщика налоговых уведомления и требования налоговым органом соблюдены, что признается судом надлежащим уведомлением налогоплательщика и влечет возникновение у последнего обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 6 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован ст. 48 НК РФ, согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени МИФНС № 15 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения требования обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи названного судебного участка от 06.08.2018 с ФИО1 в пользу МИФНС России №15 по Алтайскому краю взыскана задолженность 9559,95 руб.

Определением мирового судьи от 02.07.2019 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Пунктом 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в Ленинский районный суд г. Барнаула 07.11..2019.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 ст. 48, так и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности соблюдены.

В связи с чем, имеются основания для взыскания указанных сумм недоимки и пени.

Доводы ФИО1 о неполучении налогового уведомления и требования являются несостоятельными с учетом положений статьи 11.2. НК РФ, согласно которым личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом; документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются; для документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Материалами административного дела подтверждается, что ФИО1 имеет личный кабинет налогоплательщика, и посредством данного информационного ресурса была поставлена в известность о необходимости уплаты налога, погашения налоговой задолженности, о чем ей были направлены налоговое уведомление и требование; не доверять представленным в дело доказательствам оснований не имеется; при этом сведений о том, что ответчик обращалась в налоговый орган с заявлением о необходимости получения документов на бумажном носителе в указанный период, ФИО1 не представила.

Таким образом, налогоплательщик, имея личный кабинет налогоплательщика и доступ в него, имела возможность ознакомиться с направленным в ее адрес налоговым уведомлением, а также требованием об уплате налога и пени. Доказательств того, что ФИО1 не оформляла личный кабинет и не имеет в него доступ не представлено. 

Оснований для признания исследованных доказательств недопустимыми, не имеется.

Вместе с тем, согласно представленному ответу на запрос ОСП Ленинского района г. Барнаула, на основании исполнительного документа № 2а-1829/18 от 06.08.2018, выданного судебным участком № 3 Ленинского района г. Барнаула, возбуждено исполнительное производство № ... о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 9559,95 руб. в пользу Межрайонной ИФНС № 15 по Алтайскому краю. 18.07.2019 исполнительное производство окончено в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе. 

Таким образом, поскольку денежные средства по указанным суммам недоимки и пени уже удержаны в доход соответствующего бюджета, оснований для поворота исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Барнаула от 06.08.2018 в соответствии с требованиями ст. ст. 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не имеется, суд полагает обязательство административного ответчика исполненным, в связи с чем, во избежание повторной оплаты настоящее решение не подлежит обращению к исполнению.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество в размере 7909 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 26.12.2017 в сумме 5,12 руб., всего 7914,12 руб.

Решение к исполнению не обращать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение изготовлено 31.01.2020.