УИД № 37RS0019-01-2025-000857-08

Производство № 2а-616/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2025 года город Иваново

Советский районный суд г. Иваново в составе

председательствующего судьи Хрипуновой Е.С.

при секретаре Ковалевой М.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, который мотивирован следующим. По состоянию на 01.1.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 38 533,71 рублей, которое до настоящего времени не погашено, а именно по транспортному налогу с физических лиц, в том числе за 2014 год в размере 312 рублей по сроку уплаты 01.10.2015 года, за 2015 год в размере 750 рублей по сроку уплаты 01.12.2016 годы, за 2017 год в размере 750 рублей по сроку уплаты 03.12.2018 года, за 2018 год в размере 438 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 года; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в т.ч. за 2018 год в размере 63,68 рублей по сроку уплаты 02.12.2019 года; налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в т.ч. за 2020 год в размере 26000 рублей по сроку уплаты 15.07.2021 года; штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в т.ч. за 2020 год в размере 2600 рублей по сроку уплаты 21.01.2022 года; штрафу на налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ,в т.ч. за 2020 год в размере 3900 рублей по сроку уплаты 21.01.2021 года. Отрицательное сальдо по пени при переходе из отдельной категории расчетов с бюджетом в отдельную карточку налогового обязательства (ОКНО) по пени ЕНС в размере 3720,03 рублей. Согласно сведений, полученных УФНС России по Ивановской области в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию объектов недвижимости, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – квартира по адресу: 

<

адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ комната по адресу: 

<

адрес>А, 

<

адрес>. Административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц: за 2014 год в размере 63,68 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление № 1436487 от ДД.ММ.ГГГГ -уплата ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 121 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ -уплата ДД.ММ.ГГГГ;за 2018 год в размере 134 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ год – налоговое уведомление № 46683455 от ДД.ММ.ГГГГ – частичная оплата налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 70,32 рублей – задолженность обеспечена судебным приказом №а-3471/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отмена ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск; за 2019 года в размере 197 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ – уплата ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год в размере 377 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № 32828120 – уплата ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год в размере 178 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ – уплата ДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 32 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – налоговое уведомление № 84341252 от ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3471/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск. Также административный ответчик являлся собственником транспортных средств: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - Фольскваген гольф, г.р.з. №, в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – Рено Логан, г.р.з. №. Административному ответчику начислен транспортный налог с физических лиц: за 2014 год в размере 750 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3849/22 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство№ 100658/24/37003-ИП от02.05.2024 года; за 2015 год в размере 750 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3849/22 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство№ 100658/24/37003-ИП отДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 750 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3849/22 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство№ 100659/24/37003-ИП от02.05.2024 года; за 2018 год в размере 438 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3849/22 от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено исполнительное производство№ 100659/24/37003-ИП отДД.ММ.ГГГГ; за 2022 год в размере 630 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – задолженность обеспечена судебным приказом №2а-3471/24 от ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ, предъявлен настоящий иск. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ поДД.ММ.ГГГГ имела в собственности квартиру по адресу: 

<

адрес>.Срок уплаты налога за 2020 год ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщиком данный налог не оплачен, на сумму налога начислены пени. Налогоплательщик не оплатил сумму налога на доходы физического лица за 2020 год, что влечет ответственность по п.1 ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога начисляются пени. Налогоплательщик не оплатил сумму налога на доходы физических лиц за 2020 год, что влечет ответственность по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога за 2020 год в сумме 26000 рублей в результате занижения налоговой базы за 2020 год. Решением № 716 от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен штраф за непредставление налоговой декларации в размере 3900 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за неуплаты налога в размере 2600 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 10 247,31 рублей, в тч налог – 725,68 рублей, пени 9521,63 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 63,68 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год в размере 630 рублей со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 630 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; отрицательного сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9521,63 рублей. Административный истец направил заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ в отношении административного ответчика. Мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района вынесен судебный приказ №3471/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который определением мирового судьи отменен. До настоящего времени задолженность по ЕНС административным ответчиком не погашена. На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество ФЛ по ставке, прим. к объекту налогообложения: за 2018 год в размере 63,68 рублей, за 2022 год в размере 32 рублей; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 630 рублей; отрицательное сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 9531,63 рублей, на общую сумму 10247,31 рублей.

Стороны о времени и месте рассмотрения дела уведомлены надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Административным истцом в суд представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя. 

Руководствуясь положениями ст. 150, ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, материалы административных дел 2а-3471/2024, 2а-3849/2022, 2а-3549/2022, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Административный ответчик по данным ГИБДД в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником автомобиля Фольксваген Гольф, грз №, с ДД.ММ.ГГГГ оп настоящее время – собственником автомобиля Рено логан, грз В395НТ37, которые являются объектами транспортного налога.

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Административный ответчик имеет в собственности следующие объекты недвижимости, являющиеся объектами налогообложения: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время – квартира по адресу: 

<

адрес>, доля в праве 0.33, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – квартира по адресу: 

<

адрес> (доля в праве – 100%).

Абзацем 3 п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ определено, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговый период – календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397 и п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Аналогичные положения содержит п. 2 ст. 52 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьей 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления: № 1436487 от 23.04.2014 об оплате транспортного налога за 2014 год, налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 63,68 рублей; № 101433848 от 04.09.2016 об оплате транспортного налога за 2015 год в размере 750 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 115 рублей; № 76562817 от 06.09.2018 года на оплату транспортного налога за 2017 год в размере 75- рублей, налога на имущество физических шлиц в размере 121 рублей; № 46683455 от 25.07.2019 на оплату транспортного налога за 2018 года в размере 438 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 134 рублей; № 32275722 от 03.08.2020 года на оплату транспортного налога за 2019 год в размере 147 рублей; № 32828120 от 01.09.2021 года на оплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 377 рублей; № 9386940 от 01.09.2022 на оплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 178 рублей; № 84341252 от 15.07.2023 на оплату транспортного налога за 2022 год в размере 630 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 32 рубля.

Налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 134 рублей (налоговое уведомление № 46683455 от 25.07.2019) был частично уплачен административным ответчиком в размере 70,32 рублей. Оставшаяся задолженность была взыскана судебным приказом № 2а-3471/24 от 23.09.2024, который был отменен 29.01.2025 года. 

Налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 32 рубля по налоговому уведомлению № 84341252 от 15.07.2023 года административным ответчиком оплачен не был, задолженность по нему была взыскана судебным приказом № 2а-3471/24 от 23.09.2024, который был отменен 29.01.2025 года.

Кроме того, из материалов дела следует, что на основании решения от 21.01.2022 № 716 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление в установленный срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2020 год, занижение налоговой базы, то есть за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119,112 НК РФ, назначены штрафы 2600 и 3900 рублей, определена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 26000 рублей, начислены пени в размере 1176,5 рублей. 

В связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате задолженности по налогам, пени: требование № 102189 от 16.10.2015 года об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пени, установлен срок для уплаты до 29.01.2016 года, № 6429 от 06.02.2017 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, установлен срок для уплаты до 28.03.2017 года, №17298 от 06.02.2019 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, установлен срок для уплаты до 02.04.2019 года; № 64303 от 25.06.2020 года об уплате транспортного налога, пени, установлен срок для уплаты до 23.11.2020 года, №12376 от 18.04.2022 года об уплате налога на доходы физических лиц, штрафов, установлен срок для уплаты до14.06.2022 года. 

Мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района г. Иваново 28.11.2022 года на основании заявления административного истца вынесен судебный приказ по делу № 2а-3549/22, которым с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налога в размере 26000 рублей, пени в размере 1176,50 рублей за период с 16.07.2021 по 21.01.2022 года, штраф в размере 2600 рублей; по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 1188 рублей за 2017, 2018 годы, пени в размере 17,79 рублей за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 годы, штраф за налоговые правонарушения в размере 3900 рублей. 

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ (далее также Федеральный закон № 263-ФЗ), которым усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее- ЕНП) при введении с 01.01.2023 года института ЕНС.

Указанным Федеральным законом № 263-ФЗ ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления установленного срока.

Статья 48 НК РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных пп. 1, абз. 2 и 3 пп. 2 п. 3 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В силу ст. 70 НК РФ (в актуальной редакции) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее 3-х месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено этим кодексом (п. 1).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов сведений.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через "0" (или равенства "0").

Как следует из материалов дела, по состоянию на 01.01.2023 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 38533,71 руб., в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ сформировано требование 07.07.2023 года об уплате задолженности по налогам, а именно по штрафу в размере 3900 рублей, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 26000 рублей, штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 2600 рублей; налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 63,68 рублей; транспортному налогу в размере 2250 рублей, всего на сумму 39 857,49 рублей, которое направлено в адрес административного ответчика. Указанное требование административным ответчиком исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено. Взыскание задолженности по налогам, штрафам в указанном размере обеспечена судебным приказом от 28.11.2022 года по делу № 2а-3549/22.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.07.2023 года № 1999590 13.12.2023 года УФНС России по Ивановской области вынесено решение № 16495 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках.

Мировым судьей судебного участка № 3 Советского судебного района г. Иваново 23.09.2024 года по делу № 2а-3471 на основании заявления административного истца о 19.09.2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2018 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 10 247,31 рублей, в том числе по налогам – 725,68 рублей, пени 9521,63 рублей. Судебный приказ отменен 29.01.2025 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительного его исполнения. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 28.04.2025 года.

Принимая во внимание, что материалами дела подтверждается неисполнение административным ответчиком в полном объеме обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 63,68 рублей, за 2022 год в размере 32 рубля, транспортного налога за 2022 года в размере 630 рублей, указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика, административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению. 

Рассматривая требование о взыскании с административного ответчика отрицательного сальдо по пени по состоянию на 28.08.2024 года в размере 9521,63 рубля, суд приходит к следующему.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно п.п. 4, 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности; вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п.п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более 5-ти лет.

Исходя из взаимосвязанных положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

Оценивая возможность взыскания заявленной суммы задолженности по пени, суд исходит из следующего.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ определено, что при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (п. 1 ст. 72 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции», по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 г. №381-О-П, от 17 февраля 2015 г. №422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка № 1 Советского судебного района г. Иваново 12.09.2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 1062 рублей за 2014-2015 годы, пени в размере 16,50 рублей, всего взыскано 1142,18 рублей. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции на дату спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Принимая во внимание вышеуказанные положения законодательства, суд приходит к выводу, что срок для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014-2015 годы налоговым органом на дату обращения с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа был пропущен, в связи с чем пени на задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 годы не подлежала включению в ЕНС.

Согласно представленному административным истцом расчету, пени по транспортному налогу за 2014 и 2015 год составляют 399,11и 269,83 рублей, которые не подлежат взысканию с административного ответчика. В остальной части по пени суд соглашается с представленным в материалы дела административным истцом расчетом, со стороны административного ответчика возражений относительно данного расчета, своего расчета либо иных доказательств по делу не представлено. 

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию отрицательное сальдо по пени по состоянию на 28.08.2024 года в размере 8 852,69 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 63,68 рублей, за 2022 год в размере 32 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 630 рублей, отрицательное сальдо по пени по состоянию на 28.08.2024 года в размере 8 852,69 рублей, всего взыскать 9 578,37 рублей:

Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) 

ИНН получателя: 7727406020 КПП 770801001

Номер казначейского счета: 03100643000000018500 

Номер счета получателя: 40102810445370000059

Банк получателя: отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК банка: 017003983

Код бюджетной классификации (КБК): 18201061201010000510.

УИН 18203700230011795871.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4000,0 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С. Хрипунова

Мотивированное решение суда изготовлено 20 июня 2025 года