31RS0002-01-2024-003305-04

Дело №2а-2750/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 17.10.2024 

Белгородский районный суд Белгородской области в составе 

председательствующего судьи Костиной О.Н., 

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, на сумму задолженности по единому налоговому счету,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с иском о взыскании со ФИО1 пени по уплате земельного налога с физических лиц за период с 02.12.2016 по 16.10.2023 на общую сумму 113 943,03 руб. 

В предоставленный судом срок от административного ответчика поступили возражения относительно заявленных требований со ссылкой на пропуск налоговым органом срока исковой давности по причине нахождения в собственности в разные периоды времени разных объектов недвижимости, не возражала против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства. 

В этой связи 19.08.2024 от истца поступило заявление об уменьшении исковых требований, принятое к производству суда, а именно, ко взысканию заявлены: земельный налог за период с 09.11.2021 по 31.12.2022 за 2018 год – 15712,99 руб., налог на имущество за период с 02.12.2017 по 21.05.2018 за 2016 год – 3,50 руб., пеню по налогам на сумму задолженности по ЕНС – 19170,49 за период с 01.01.2023 по 15.10.2023.

23.08.2024 поступило уточненное исковое заявление, принятое к производству суда заявление об увеличении исковых требований, в котором заявлены ко взысканию с учетом зарегистрированных за ФИО1 земельных участков и объектов недвижимости просит взыскать задолженность на общую сумму 39733,47 руб., из них: 

- по земельному налогу с физических лиц за 2018 за период 09.11.2021-31.12.2022 в размере 17339,27 руб. 

- по земельному налогу с физических лиц за 2017 за период 09.11.2021-31.12.2022 в размере 3220,21 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период 02.12.2017-21.05.2018 в размере 3,50 руб.

- пеню, начисленную на общую совокупную задолженность ЕНС с 01.01.2023 по 15.10.2023 в сумме 19 170,49 руб. 

От ФИО1 поступили возражения на уточненные требования, в обоснование ФИО1 поддержала заявление о применении срока исковой давности, указала, что задолженность за дом в (адрес обезличен) она не погашала ввиду отсутствия средств, указала, что является пенсионеркой, на ее иждивении находится брат инвалид (информация скрыта), пенсия является ее единственным источником дохода. 

Исследовав письменные доказательства, суд признает административный иск подлежащим удовлетворению. 

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК Российской Федерации) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы. 

В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

Статьей 23 НК Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу положений пункта 1 статьи 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками данного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 поименованного кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 401 НК Российской Федерации объектами налогообложения признаются в том числе расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») иные здание, строение, сооружение, помещение. 

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 403 названного кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии со статьей 405 НК Российской Федерации налоговым периодом является календарный год.

Земельный налог в силу положений пункта 1 статьи 385 НК Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 поименованного кодекса налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 1 статьи 390, пункта 1 статьи 391 названного кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 394 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Согласно положениям пунктов 1, 3 статьи 396 названного кодекса сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 3 пункта 1 статьи 397 НК Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 поименованного кодекса).

Согласно положениям статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Единым налоговым счетом (далее по тексту – ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункты 2, 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 вышеуказанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Исходя из пунктов 1, 2 статьи 75 поименованного кодекса в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоговым законодательством предусмотрено начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и сбора, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму задолженности, которое должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК Российской Федерации). 

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости:

земельных участков: 

Дата регистрации 

Дата снятия с регистрации 

Кадастровый номер 

Адрес объекта по КЛАДРу 

Разрешенное использование 

(дата обезличена)

(дата обезличена)

(номер обезличен)

(адрес обезличен)

Для размещения производственных зданий 

(дата обезличена)

(дата обезличена)

(номер обезличен)

(адрес обезличен)

Для индивидуальной жилой застройки 

(дата обезличена)

(номер обезличен)

(адрес обезличен)

Для многоквартирной застройки 

Объектов недвижимости: 

Дата регистрации 

Дата снятия с регистрации 

Кадастровый номер 

Вид собственности 

Адрес объекта по КЛАДРу 

(дата обезличена)

(дата обезличена)

(номер обезличен)

Иные строения, помещения и сооружения 

(адрес обезличен)

(дата обезличена)

(дата обезличена)

(номер обезличен)

Жилые дома 

(адрес обезличен)

(дата обезличена)

(номер обезличен)

Квартиры 

(адрес обезличен)

(дата обезличена)

(дата обезличена)

(номер обезличен)

Квартиры 

(адрес обезличен)

(дата обезличена)

(дата обезличена)

(номер обезличен)

Квартиры 

(адрес обезличен)

В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 09.09.2017 № 47373244 об уплате земельного налога и налога на имущество – 404 707 руб., от 29.08.2018 №15662832 об уплате земельного налога и налога на имущество – 573 471 руб., от 10.07.2019 №13736435 об уплате земельного налога– 240325 руб., от 03.08.2020 №32663635 об уплате земельного налога -2463 руб., от 01.09.2021 №16890770 об уплате земельного налога– 2343,08 руб., от 01.09.2022 №1023135 об уплате земельного налога– 2463 руб., от 16.08.2023 № 129528319 об уплате земельного налога – 2598 руб. 

В связи с неоплатой в установленный срок указанных налогов и пени Управлением на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 заказной почтой 26.05.2023 направлено налоговое требование №4506 от 25.05 2023 о необходимости уплаты налогов и пени на сумму 394055,30 руб. в срок до 20.07.2023.

Административный ответчик обязанность по своевременной уплате налогов и пени не исполнил.

На дату 01.01.2023 совокупная задолженность по ЕНС составила 232 326 руб. 

05.10.2023 Управлением вынесено Решение № 9638 о взыскании со ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

27.11.2023 УФНС России по Белгородской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Выданный по заявлению УФНС России по Белгородской области мировым судьей судебного участка №4 Белгородского района Белгородской области судебный приказ по гражданскому делу №2а-5047/2023 от 04.12.2023 о взыскании со ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в сумме 113943,03 руб. отменен 01.02.2024. 

С исковым заявлением в Белгородский районный суд УФНС России по Белгородской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по земельному налогу в размере 113943,3 руб. обратилось 17.07.2024 

В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (глава 32 КАС Российской Федерации).

Положения части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, устанавливающие срок для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат применению в совокупности с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что административный иск подан в суд 17.07.2024, вопреки доводам административного ответчика, срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В соответствии со статьей 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 №422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30.07.2013 №57) и Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 17.02.2015 №422-0) пени взыскиваются, только если налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Вступившим в законную силу решением Белгородского районного суда от 17.12.2020 административные исковые требования Межрайонной ФНС России №2 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу удовлетворены. Со ФИО1 в пользу налогового органа взысканы: задолженность по земельному налогу за 2018 года в размере 232326 руб., пени - 1186,79 руб. за период с 03.12.2019 по 26.12.2019 (дело №2а-2431/2020).

Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания задолженности, ответчик возложенную на него обязанность добровольно не исполнил, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Доказательства, свидетельствующие об уплате задолженности по пени за указанные в административном иске периоды, отсутствуют.

Ссылки ФИО1 об оплате задолженности только за указанные ею объекты недвижимости не нашли своего подтверждения, поскольку с учетом положений действующего налогового законодательства платежи, в которых налоговый период не определен, распределяются за более ранние по срокам задолженности. 

Представленный административным истцом расчет пени проверен судом и признан правильным.

Исходя из положений статьей 114 КАС Российской Федерации, статьи 333.19 НК Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1392 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, на сумму задолженности по единому налоговому счету – удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен) пени за неисполнение обязанности по уплате:

-по земельному налогу с физических лиц за 2018 год за период 09.11.2021-31.12.2022 в размере 17339,27 руб. 

- по земельному налогу с физических лиц за 2017 год за период 09.11.2021-31.12.2022 в размере 3220,21 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период 02.12.2017-21.05.2018 в размере 3,50 руб.

- пени, начисленные на сумму задолженности по ЕНС, за период с 01.01.2023 по 30.10.2023 в сумме 19 170,49 руб. 

Взыскать со ФИО1 ((номер обезличен)) в доход муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 1392 руб.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской о Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения суда путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.Н. Костина